【正文】 克發(fā)現(xiàn)，最佳方案是想辦法將物料成本降低5%。因此，她要求采購部門擬定一項采購計劃，以便從供應(yīng)商處得到折扣，作為回報，公司將與他們簽訂未來兩年的采購合同。應(yīng)該會有一些供應(yīng)商同意接受這個條件。埃爾克將修改后的預(yù)算交給了哈邁德，最終哈邁德批準(zhǔn)了她的這項新方案。雖然編制預(yù)算表面上看起來好像是在玩數(shù)字游戲，但實際上預(yù)算可以作為一項行動計劃。這些數(shù)字是由現(xiàn)實中的人員得出的，他們根據(jù)經(jīng)驗和相關(guān)信息提出假設(shè)，分析未來的形勢，并根據(jù)公司的總體目標(biāo)調(diào)整團(tuán)隊的具體目標(biāo)。知識檢測問題 1以下哪一項陳述不正確：（）預(yù)算是調(diào)配資源和支出的行動計劃。非最佳選項。這實際上是正確的陳述：預(yù)算是調(diào)配資源和支出的行動計劃。預(yù)算也是一種規(guī)劃工具，同時還是衡量績效的一個標(biāo)準(zhǔn)。不正確的陳述為：“預(yù)算是公司財務(wù)結(jié)果的歷史記錄”。盡管歷史信息可以用來編制預(yù)算，但預(yù)算本身是前瞻性的。（252。）預(yù)算是公司財務(wù)結(jié)果的歷史記錄。正確選項。預(yù)算不是歷史文件，而是前瞻性的行動計劃，它基于管理者對未來狀況的假設(shè)來指導(dǎo)他們調(diào)配資源和支出。（）預(yù)算是衡量績效的一個標(biāo)準(zhǔn)。非最佳選項。這實際上是正確的陳述：預(yù)算是衡量績效的一個標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算也是一種規(guī)劃工具，同時還是調(diào)配資源和支出的行動計劃。不正確的陳述為：“預(yù)算是公司財務(wù)結(jié)果的歷史記錄”。盡管歷史信息可以用來編制預(yù)算，但預(yù)算本身是前瞻性的。問題 2預(yù)算編制流程中最重要的要素是：（）差異的估算非最佳選項。雖然分析預(yù)算與實際情況之間的差異很有用，但是它沒有管理者在預(yù)算編制過程中的溝通與規(guī)劃重要。這是因為預(yù)算編制過程要求管理者考慮組織未來較長時期內(nèi)的目標(biāo)、挑戰(zhàn)和機(jī)遇，從而就如何應(yīng)對作出重大決策。（252。）預(yù)算編制過程中的溝通與規(guī)劃正確選項。在預(yù)算編制過程中進(jìn)行規(guī)劃和溝通時，管理者需要考慮組織未來較長時期內(nèi)的目標(biāo)、挑戰(zhàn)和機(jī)遇，從而就如何應(yīng)對作出重大決策。（）最終結(jié)果非最佳選項。雖然分析預(yù)算的最終結(jié)果很有用，但是它沒有管理者在預(yù)算編制過程中的溝通與規(guī)劃重要。這是因為預(yù)算編制過程要求管理者考慮組織未來較長時期內(nèi)的目標(biāo)、挑戰(zhàn)和機(jī)遇，從而就如何應(yīng)對作出重大決策。問題 3零基預(yù)算的一大缺點在于它的：（）深度分析非最佳選項。深度分析是零基預(yù)算的特征，它實際上是優(yōu)點而不是缺點。這表示零基預(yù)算由于對每個要素進(jìn)行了額外的考慮，因此通常要比增量預(yù)算更準(zhǔn)確。零基預(yù)算的一大缺點在于：每個預(yù)算期間都要花費額外的時間來證明每個分項的合理性。（）總體準(zhǔn)確性非最佳選項?？傮w準(zhǔn)確性是零基預(yù)算的特征，它實際上是優(yōu)點而不是缺點。這種準(zhǔn)確性高于增量預(yù)算的準(zhǔn)確性，它源于對每個要素進(jìn)行的額外考慮。零基預(yù)算的一大缺點在于：每個預(yù)算期間都要花費額外的時間來證明每個分項的合理性。（252。）時間成本正確選項。零基預(yù)算的一個問題是，預(yù)算準(zhǔn)備過程花費的時間會讓計劃者無法忍受，實施起來相當(dāng)困難。管理者不得不在提高準(zhǔn)確性這一需求和收集更多信息所需的時間之間作出平衡。問題 2預(yù)算編制流程中最重要的要素是：（）差異的估算非最佳選項。雖然分析預(yù)算與實際情況之間的差異很有用，但是它沒有管理者在預(yù)算編制過程中的溝通與規(guī)劃重要。這是因為預(yù)算編制過程要求管理者考慮組織未來較長時期內(nèi)的目標(biāo)、挑戰(zhàn)和機(jī)遇，從而就如何應(yīng)對作出重大決策。（252。）預(yù)算編制過程中的溝通與規(guī)劃正確選項。在預(yù)算編制過程中進(jìn)行規(guī)劃和溝通時，管理者需要考慮組織未來較長時期內(nèi)的目標(biāo)、挑戰(zhàn)和機(jī)遇，從而就如何應(yīng)對作出重大決策。（）最終結(jié)果非最佳選項。雖然分析預(yù)算的最終結(jié)果很有用，但是它沒有管理者在預(yù)算編制過程中的溝通與規(guī)劃重要。這是因為預(yù)算編制過程要求管理者考慮組織未來較長時期內(nèi)的目標(biāo)、挑戰(zhàn)和機(jī)遇，從而就如何應(yīng)對作出重大決策。問題 3零基預(yù)算的一大缺點在于它的：（）深度分析非最佳選項。深度分析是零基預(yù)算的特征，它實際上是優(yōu)點而不是缺點。這表示零基預(yù)算由于對每個要素進(jìn)行了額外的考慮，因此通常要比增量預(yù)算更準(zhǔn)確。零基預(yù)算的一大缺點在于：每個預(yù)算期間都要花費額外的時間來證明每個分項的合理性。（）總體準(zhǔn)確性非最佳選項?？傮w準(zhǔn)確性是零基預(yù)算的特征，它實際上是優(yōu)點而不是缺點。這種準(zhǔn)確性高于增量預(yù)算的準(zhǔn)確性，它源于對每個要素進(jìn)行的額外考慮。零基預(yù)算的一大缺點在于：每個預(yù)算期間都要花費額外的時間來證明每個分項的合理性。（252。）時間成本正確選項。零基預(yù)算的一個問題是，預(yù)算準(zhǔn)備過程花費的時間會讓計劃者無法忍受，實施起來相當(dāng)困難。管理者不得不在提高準(zhǔn)確性這一需求和收集更多信息所需的時間之間作出平衡。問題 4產(chǎn)量增加時仍保持不變的支出屬于：（252。）固定成本正確選項。固定成本，如租金、管理成本和保險費用，不隨產(chǎn)量的增加而變化。（）可變成本非最佳選項。生產(chǎn)水平發(fā)生變化時，可變成本不會一成不變。相反，它常常會隨著生產(chǎn)的變化而相應(yīng)地增加或減少?？勺兂杀景ㄖ苯尤斯?、原材料以及包裝和運輸?shù)荣M用。固定成本，如租金、利息支出和管理成本，不隨產(chǎn)量的增加而變化。問題 5貴公司營銷部預(yù)測下一年的銷售收入將增長15%?；谶@一預(yù)測，您作為生產(chǎn)部經(jīng)理，在準(zhǔn)備下一年的預(yù)算時應(yīng)做出何種假設(shè)？（）銷售量增加15%。非最佳選項。在確定營銷部門是基于何種假設(shè)得出收入預(yù)測之前，無法真正做出任何假設(shè)來為您的部門預(yù)算提供信息。例如，營銷經(jīng)理預(yù)測收入增長可能是基于下面幾種假設(shè)：售價下降，銷量大增；售價提高，銷量下降；或者因增加廣告投入而使銷量激增。每一項假設(shè)對您的預(yù)算都具有不同的意義。只有在明確營銷部門的假設(shè)之后，您才可以開始編制自己的預(yù)算。（252。）基于這一預(yù)測不能做出任何假設(shè)。正確選項。必須先確定營銷部門基于何種假設(shè)得出收入預(yù)測，然后才能對自己部門的預(yù)算做出相應(yīng)的假設(shè)。例如，營銷經(jīng)理預(yù)測收入增長可能是基于下面幾種假設(shè)：售價下降，銷量大增；售價提高，銷量下降；或者因增加廣告投入而使銷量激增。每一項假設(shè)對您的預(yù)算都具有不同的意義。只有在明確營銷部門的假設(shè)之后，您才可以開始編制自己的預(yù)算。（）下一年的銷售量將保持不變。非最佳選項。在確定營銷部門是基于何種假設(shè)得出收入預(yù)測之前，無法真正做出任何假設(shè)來為您的部門預(yù)算提供信息。例如，營銷經(jīng)理預(yù)測收入增長可能是基于下面幾種假設(shè)：售價下降，銷量大增；售價提高，銷量下降；或者因增加廣告投入而使銷量激增。每一項假設(shè)對您的預(yù)算都具有不同的意義。只有在明確營銷部門的假設(shè)之后，您才可以開始編制自己的預(yù)算。問題 6今天是10月1日，您所在部門本年迄今的收入比相應(yīng)的預(yù)算水平低了20%。自7月份起，預(yù)期運營額急劇上升，而總支出恰好與預(yù)算持平。您的年終獎金一半取決于截至年底是否實現(xiàn)預(yù)算收入，另一半取決于是否實現(xiàn)預(yù)算毛利率。您應(yīng)采取什么措施？（）降低售價，加大廣告和營銷投入非最佳選項。除非已經(jīng)確定是什么導(dǎo)致了收入不足，否則不應(yīng)該改變售價或加大廣告和營銷投入。更好的做法是查看上升的預(yù)期運營額并思考其意義。上升的預(yù)期運營額顯示當(dāng)前售價條件下銷量在增加，這說明收入的不足由先前幾個月的情況造成。例如，也許是因為銷售有旺季和淡季之分，或者有其他外來因素影響了銷量。然而，支出并未與收入一起減少，因此即使銷售額恢復(fù)到正常水平，預(yù)算的毛利率也可能無法實現(xiàn)。通過檢查支出項，您可以確定需要做哪些調(diào)整來使支出與減少的收入相一致。（）提高售價，加大廣告和營銷投入非最佳選項。除非已經(jīng)確定是什么導(dǎo)致了收入不足，否則不應(yīng)該改變售價或加大廣告和營銷投入。更好的做法是查看上升的預(yù)期運營額并思考其意義。上升的預(yù)期運營額顯示當(dāng)前售價條件下銷量在增加，這說明收入的不足由先前幾個月的情況造成。例如，也許是因為銷售有旺季和淡季之分，或者有其他外來因素影響了銷量。然而，支出并未與收入一起減少，因此即使銷售額恢復(fù)到正常水平，預(yù)算的毛利率也可能無法實現(xiàn)。通過檢查支出項，您可以確定需要做哪些調(diào)整來使支出與減少的收入相一致。（252。）檢查支出項，了解您是否應(yīng)該對各項花費進(jìn)行調(diào)整正確選項。上升的預(yù)期運營額顯示銷量在增加。如果銷量持續(xù)增加，預(yù)算中就應(yīng)該相應(yīng)高估年底前的銷售額。只有減少支出來補償收入的不足，才能實現(xiàn)預(yù)算毛利率，這才是更重要的，也是更容易控制的方面。問題 7資本預(yù)算編制是這樣一個過程：（252。）確定某項投資潛在收益的過程，從而確認(rèn)該投資是否明智，并且將其與備選投資項目進(jìn)行比較正確選項。資本預(yù)算編制過程需要對資本投資提案能否帶來可觀效益進(jìn)行評估，并從幾種備選方案中做出選擇。（）估計未來用于地產(chǎn)、設(shè)備和資本資產(chǎn)的支出情況非最佳選項。估計未來用于地產(chǎn)、設(shè)備和資本資產(chǎn)的支出情況實際上是資本預(yù)算的籌備過程，而不是資本預(yù)算編制過程。相比之下，資本預(yù)算編制是一個確定某項投資潛在收益的過程，從而確認(rèn)該投資是否明智，并且將其與備選投資項目進(jìn)行比較。（）對預(yù)測期內(nèi)組織預(yù)計擁有的現(xiàn)金余額做出規(guī)劃非最佳選項。對預(yù)測期內(nèi)組織預(yù)計擁有的現(xiàn)金余額做出規(guī)劃實際上是對現(xiàn)金預(yù)算編制的一種描述，而不是資金預(yù)算編制。相比之下，資本預(yù)算編制是一個確定某項投資潛在收益的過程，從而確認(rèn)該投資是否明智，并且將其與備選投資項目進(jìn)行比較。問題 8某個部門希望確定以下情況對其運營收入的潛在影響：產(chǎn)品銷量增加10%、產(chǎn)品銷量減少5%以及物料成本減少5%。如果是您，您會怎么做？（）估算與預(yù)期收入相關(guān)的成本（銷貨成本和預(yù)期的銷售、一般及管理成本），然后計算預(yù)期的運營收入非最佳選項。估算與預(yù)期收入相關(guān)的成本（銷貨成本和預(yù)期的銷售、一般及管理成本）并計算預(yù)期的運營收入是編制運營預(yù)算時要做的工作。要確定不同場景的潛在結(jié)果，您可以進(jìn)行敏感度分析，它在預(yù)算模式中應(yīng)用“假設(shè)”場景，以檢驗潛在變化對初始數(shù)據(jù)的影響。使用敏感度分析，您不必再對每一個預(yù)算項目（例如原材料成本）做出新的預(yù)測，就能看到關(guān)于銷售、成本等假設(shè)的變動可能產(chǎn)生的影響。（）區(qū)分固定成本和可變成本，然后使用作業(yè)成本核算法(ABC)進(jìn)行成本分?jǐn)偡亲罴堰x項。區(qū)分固定成本和可變成本并進(jìn)行成本分?jǐn)偸沁M(jìn)行支出分類時要做的工作。要確定不同場景的潛在結(jié)果，您可以進(jìn)行敏感度分析，它在預(yù)算模式中應(yīng)用“假設(shè)”場景，以檢驗潛在變化對初始數(shù)據(jù)的影響。使用敏感度分析，您不必再對每一個預(yù)算項目（例如原材料成本）做出新的預(yù)測，就能看到關(guān)于銷售、成本等假設(shè)的變動可能產(chǎn)生的影響。（252。）進(jìn)行敏感度分析，將預(yù)算中的銷量、物料成本以及運營收入與三種假設(shè)場景中的相應(yīng)項目作比較正確選項。敏感度分析通過在預(yù)算模式中應(yīng)用“假設(shè)”場景，檢驗潛在變化對初始數(shù)據(jù)的影響。使用敏感度分析，您不必再對每一個預(yù)算項目（例如原材料成本）做出新的預(yù)測，就能看到假設(shè)場景的變動可能產(chǎn)生的影響問題 9下列哪些目標(biāo)可能適合于采購部副總裁？（252。）物料成本降低15%正確選項。采購部門可以通過控制公司在原材料和包裝上的開支來大幅降低物料成本。（）日常開支降低10%最佳選項。日常開支包括的很多變量都不在采購部的管轄范圍內(nèi)，比如公司辦公室租金、公司管理者和行政人員的工資等。因此，日常開支降低10%的目標(biāo)并不適合于采購部副總裁。更合適的目標(biāo)是“物料成本降低15%”。采購部門可以通過控制公司在原材料和包裝上的開支來大幅降低物料成本。（）銷售收入增加10%非最佳選項。采購部門基本不能控制銷售收入，因此銷售收入增加10%的目標(biāo)并不適合于這位副總裁。更合適的目標(biāo)是“物料成本降低15%”。采購部門可以通過控制公司在原材料和包裝上的開支來大幅降低物料成本。問題 10正確還是錯誤：通過強調(diào)公司計劃憑借其競爭戰(zhàn)略實現(xiàn)的財務(wù)績效，平衡計分卡能夠與預(yù)算流程聯(lián)系起來。（）正確非最佳選項。這一說法實際上是錯誤的。平衡計分卡不是通過強調(diào)組織預(yù)期的財務(wù)績效來實現(xiàn)與公司預(yù)算編制流程的聯(lián)系。相反，它通過以下方式與預(yù)算流程聯(lián)系在一起：(1)強調(diào)主要指標(biāo)；(2)平衡公司財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及創(chuàng)新和改進(jìn)這四個視角；(3)幫助管理者向所有利益相關(guān)者傳達(dá)戰(zhàn)略目標(biāo)。（252。）錯誤正確選項。平衡計分卡并不強調(diào)財務(wù)視角，而是通過以下方式與預(yù)算流程聯(lián)系在一起：(1)強調(diào)主要指標(biāo)；(2)平衡財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及創(chuàng)新和改進(jìn)這四個視角；(3)幫助管理者向所有干系人傳達(dá)戰(zhàn)略目標(biāo)。應(yīng)用應(yīng)用步驟編制運營預(yù)算的步驟1. 審核上期數(shù)據(jù)。 除非您正在創(chuàng)辦一家新的公司或開發(fā)一項新的產(chǎn)品（在這種情形下，將沒有可供審核的數(shù)據(jù)），不然您就需要考慮上一預(yù)算期的實際結(jié)果。最近的情況能強有力地昭示未來的進(jìn)展。了解越多關(guān)于過去事件的信息，預(yù)算規(guī)劃就會越有效。例如，如果您在對未來增長進(jìn)行預(yù)測的時候只看收入，假設(shè)收入增長了10%，您就不會知道這一增長是因為銷售量的增長還是因為成本的降低。但是，如果您發(fā)現(xiàn)收入的增長是銷售量的增長和物料成本的降低共同作用的結(jié)果，那么您對下一期的收入增長和銷貨成本就會做出更合理的假設(shè)。2. 做出合理的假設(shè)。 審核完數(shù)據(jù)后，您就要對未來做出假設(shè)了。您假定產(chǎn)品或服務(wù)的銷售額將增長多少？根據(jù)是什么？需求會增加么？經(jīng)濟(jì)、人口統(tǒng)計特征或者文化等方面的因素是否會影響銷售額？您預(yù)計要付員工多少工資？勞動力市場是否緊俏？您需要留住或者雇用更多技術(shù)熟練的員工么？或者您是否準(zhǔn)備裁員？您認(rèn)為下一個預(yù)算期中會有罷工事件嗎？您需要盡自己最大的能力，來回答這些與您對公司的經(jīng)營收支期望相關(guān)的問題。您該如何做出自己的假設(shè)？利用過去的數(shù)據(jù)，以及所有恰當(dāng)?shù)那纴慝@取關(guān)于未來的信息。閱讀行業(yè)期刊；訂購經(jīng)濟(jì)預(yù)測方面的服務(wù)。例如在對銷售做出假設(shè)時，要和那些與業(yè)務(wù)關(guān)系最密切的人（即銷售人員）交流。關(guān)于物料成本，則需要向組織內(nèi)部負(fù)責(zé)采購的人員了解情況。同時還要考慮競爭對手的動向。3. 確定預(yù)期收入。這時您可以使用以下等式：數(shù)據(jù) + 假設(shè) = 預(yù)測 根據(jù)您審核過的數(shù)據(jù)和做出的假設(shè)來得出預(yù)測。您可能想要建立一項難度很大，但并非不可能實現(xiàn)的緊張預(yù)算。或者您想要設(shè)立一個不那么具有挑戰(zhàn)性而更容易實現(xiàn)的收入目標(biāo)。但最重要的是，您的預(yù)測要合理：一方面要符合生產(chǎn)能力或銷售隊伍的限制，另一方面要符合消費者需求或不斷變化的經(jīng)濟(jì)狀況。預(yù)期收入不僅包括您預(yù)計售出的產(chǎn)品數(shù)量，還包括預(yù)測的銷售價格。如果您打算提高價格，就需要判斷消費者是會高價繼續(xù)購買呢，還是會拒絕多掏錢？注意：如果您管理的是一個部門或者一個產(chǎn)品系列，而且您的上級管理者已經(jīng)給您制定了收入目標(biāo)，那就必須從預(yù)算損益表的最底下一行做起，逐步往上推算。不過一般來講，最好還是從預(yù)算損益表的頂部（即銷售額和銷售收入）做起。4. 計算預(yù)期銷貨成本。一旦確定了預(yù)期銷量，就可以計算出銷貨成本了。 計算銷貨成本時，一定要計入所有直