【正文】 、市場調(diào)研以及公共關(guān)系。赫柏德是微軟公司的前首席運營官兼執(zhí)行副總裁，目前擔任咨詢公司Herbold集團的董事總經(jīng)理。赫柏德(Robert它也使人們能夠集中精力提交所要求的詳細內(nèi)容，而不是擔心要用哪種格式來傳達信息。我們希望通過規(guī)定這些模板來實現(xiàn)標準化的一部分原因是，要使各分支機構(gòu)之間能夠相互對照比較，這樣就能了解它們的運營狀況，從而鞏固較弱的一方，并從那些確實較強的分支機構(gòu)中學習經(jīng)驗。然后他們開始播放。但是在播放之前，他們解釋道：你們知道，實際上我們在英國這里的業(yè)務與美國有點不同。后來我們到了英國，坐下來開始工作。那時我們正在進行一項審核，我相信那應該是在英國的時候。鮑爾默(Steve高管視角: 平衡計分卡通過以下幾個方面與預算過程相聯(lián)系：1. 財務視角：以傳統(tǒng)財務績效指標來判斷，我們的績效如何？股東們對我們有什么看法？ 2. 客戶視角：我們的客戶滿意度如何？ 3. 內(nèi)部視角：我們在哪些方面表現(xiàn)突出，在哪些方面應該表現(xiàn)突出？ 4. 創(chuàng)新和改進的視角：我們怎樣才能在未來不斷增加和創(chuàng)造價值？ 平衡計分卡使上層管理者可以迅速而有效地了解正在和將要影響組織的關(guān)鍵因素。隨著信息技術(shù)和全球市場成為現(xiàn)代商業(yè)的主要模式，以及非贏利性組織規(guī)模不斷壯大且結(jié)構(gòu)日益細化，各組織除了必須重視那些以數(shù)字形式出現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中的有形資產(chǎn)外，還必須重視他們的無形資產(chǎn)和知識資本。然而，許多衡量財務績效的指標都是為工業(yè)企業(yè)界設(shè)計的，其目的是顯示預算規(guī)劃在增加利潤方面起了多大的作用。（）由不利的數(shù)量差異和不利的數(shù)量差異所導致的不利收入差異解釋：該收入差異的某個組成部分是有利的數(shù)量差異。（252。塔拉該如何描述這一差異？搭拉該如何描述這一差異？（）不利的收入差異解釋：實際上，只能將不利收入差異描述為價格和/或銷量上的差異所導致的結(jié)果。（）以上均不正確解釋：漢堡包的實際平均售價和預算之間存在差異。這是什么類型的差異？（）不利的收入差異解釋：從現(xiàn)有的信息中無法確定是否為任何類型的收入差異（）有利的收入差異解釋：從現(xiàn)有的信息中無法確定是否為任何類型的收入差異（252。解釋：漢堡包的實際銷售數(shù)量和預算之間存在差異。（）有利的收入差異解釋：從現(xiàn)有的信息中無法確定是否為任何類型的收入差異。（252。而預算收入時估測的是7，000個。解釋差異通過查看基本的銷量和價格數(shù)據(jù)確定收入差異的來源。下表顯示了導致預算差異產(chǎn)生的一些原因和應對方法。如果您無法更改某個具體的收支款項，那么您可以采取行動改變其他預算分項，以此來平衡該收支款項。如果實際結(jié)果比預期結(jié)果好，則差異可能是有利的；如果實際結(jié)果比預期結(jié)果差，則差異是不利的。3：物料成本降低5%：21,400US$203,300US$398,700預算編制中的差異是什么導致了差異？比對實際結(jié)果與預算結(jié)果有助于確定是否需要對預算進行修正。1：產(chǎn)品銷售額增加10%：23,540US$203,300US$360,900場景下面的例子說明了如何對一個公司實行敏感度分析。不過現(xiàn)在有各種財務規(guī)劃模型軟件包，通常都可以進行這類計算，這為管理者確定各種方案的成本和收益提供了強大的支持。敏感度分析通過在預算模式中應用“假設(shè)”情境，檢驗潛在變化對初始數(shù)據(jù)的影響?！凹僭O(shè)”情境核心概念預算是根據(jù)關(guān)于未來的最佳信息和假設(shè)制定出的行動計劃。3. 正凈現(xiàn)值表明該項投資將給公司帶來收益，而負凈現(xiàn)值表示該投資提案會給公司帶來損失。公式如下：在全部現(xiàn)金流為未來現(xiàn)金流時，“n”表示預期能產(chǎn)生現(xiàn)金流的年數(shù)，“i”表示利率。 凈現(xiàn)值是未來現(xiàn)金流的當前價值，其計算方法是每項未來現(xiàn)金流除以復合利率，然后將所有折后的現(xiàn)金流相加。同時，記錄后面幾年因資產(chǎn)化項目折舊而節(jié)省的稅收額。如果是大宗投資，則要考慮幾年期間的年度現(xiàn)金流。如果許多不同的部門要通過競爭為自己的項目贏得資金，您可能就需要使用資本預算編制的技巧來證明自己項目提案的可行性。（）銷貨成本解釋：銷貨成本及相關(guān)支出，例如直接人工成本和日常開支，屬于銷貨預測，而不是資本預算。）建筑許可解釋：與資產(chǎn)化支出相關(guān)的成本，例如，建筑許可，也應該包含在資本預算中。）新辦公場所解釋：對地產(chǎn)的投資，例如辦公場所（租金除外），應該作為資產(chǎn)化支出包含在資本預算中。）電話系統(tǒng)解釋：購買新電話系統(tǒng)或其他業(yè)務設(shè)備這類支出不包含在日常經(jīng)營成本中，應該記入資本預算，（）收入解釋：收入不是類似于新設(shè)備或地產(chǎn)這樣的投資，不應該出現(xiàn)在資本預算中。建立資本預算組織可通過資本預算跟蹤一段時期內(nèi)的投資情況。321預算顯示了第1年可能產(chǎn)生的過渡成本，并且根據(jù)預期增長估算了后面幾年的成本。下例中給出的是某部門的一項資本預算。您的預算還應該包括相關(guān)成本費用，例如安裝費、咨詢費、審批費以及服務合同費。如果要求您提交一份資本預算申請，那么您需要估算與每類投資相關(guān)的總支出。這些支出不同于普通的日常費用，因為根據(jù)公認的會計原則，它們可以被資產(chǎn)化在一個結(jié)算期內(nèi)，不用將所有的費用進行記錄，然后從收入中減去；資產(chǎn)化費用會被分配到一個數(shù)年的預算期內(nèi)。但是，銷售人員工資和直接人工成本也有相應的增長，預期運營收入有所增長在很大程度上是因為假設(shè)了日常開支和直接物料成本不因合同服務銷售額增加而受影響。年預算變動率運營收入：總收入$939,000$1,241,800%銷貨成本$310,080$382,700%銷售、一般及管理成本$361,200$440,600%總成本$92,000$94,500%總運營收入$671,280$823,300%一般情況下，需要對最初草擬的運營預算進行修訂，確保預算結(jié)果符合各項目標及限制測試不同的場景，即預算編制中的重復“假設(shè)”過程。年實際第運營收入：第 2 年預算第年預算變動率銷售、一般及管理成本：銷售人員工資$220,000$291,200%廣告費用$45,000$51,000%雜項銷售費用$4,200$3,900(%)辦公費用$92,000$94,500%銷售、一般及管理成本總額$361,200$440,600%計算預期的運營收入最后，就能計算出預算損益表了。年實際第銷售、一般及管理成本：第 2 年預算第在下面的例子中，銷售、一般及管理成本預算只包括營銷和管理費用。21那么，在什么時候您需要增加員工來完成額外的生產(chǎn)量？相反，如果有剩余庫存可供預算期內(nèi)售出，就可以降低生產(chǎn)成本預測?？疾祛A期的銷售量以及計劃的庫存變動。A（銷售、一般及管理成本）。A（銷售、一般及管理成本）以及運營收入核心概念:準備好為您的假設(shè)進行辯護，特別是如果公司根據(jù)您是否實現(xiàn)了預算收入目標來對您進行評估。注意產(chǎn)能的限制可能影響銷售收入預算。這樣做有助于杜絕過于樂觀的預測。記錄收入預測歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)有的未結(jié)訂單以及銷售渠道信息都有助于擬定預算期內(nèi)的新分銷計劃。（）過去這一年的預計年銷售額解釋：因為該產(chǎn)品僅推出三個月，所以采用過去一年的年銷售額有可能導致預測結(jié)果過低。銷售額已突破預期水平，畢竟，在某個時段總有些地區(qū)處于夏季，而且每個人似乎都想買一個AirEarth球！您應該采用什么方法來預測AirEarth球來年的銷售額呢？（252。，您最近投資了一種新產(chǎn)品“AirEarth”可在世界各地銷售。）過去這一年的預計年銷售額加25%解釋：在過去這一年里，厄爾尼諾現(xiàn)象導致沙灘條件差、沙灘球銷售額低，因此有理由預測來看的銷售額會更高。（）過去這在一年的預計年銷售額解釋：在過去這一年里，厄爾尼諾現(xiàn)象導致沙灘條件差、沙灘球銷售額低，因此有理由預測來看的銷售額會更高。幸運的是，來年的天氣預計將回復正常，所以您打算抓住這一機遇啟動新的營銷活動。過去一年很坎坷，厄爾尼諾（一種季節(jié)性暖流）現(xiàn)象致使加利福尼亞南部的海浪比以往大。選擇可提供最準確預測結(jié)果的方法?；泳毩?對該公司而言最切實際的收入預測是1,241,800美元，下面的例子都將使用這個數(shù)字。在本例中使用預期運營額（276,000美元）會使合同服務銷售額的預測更符合實際情況，這是因為第1年的許多新合同都是在年末簽訂的。表2：以第1年銷售總額的110%預測產(chǎn)品和合同服務銷售額第1年銷售總額以第1年銷售總額的110%預測的第2年銷售總額產(chǎn)品銷售額$878,000$965,800按月提供的合同服務銷售額：客戶A（第1年1月份新增）$48,000$52,800客戶B（第1年4月份新增）$36,000$39,600客戶C（第1年10月份新增）$18,000$19,800客戶D（第1年12月份新增）$9,000$9,900合同服務銷售額小計：$111,000$122,100總收入：$939,000$1,087,900就產(chǎn)品而言，本例假定銷售額在第1年當中平均分配，所以兩種方法之間只存在細微的差別（900,000美元與965,800美元）。表1利用預期運營額根據(jù)第1年的財務狀況預測了第2年的銷售額。年度數(shù)據(jù)可能最適合預測一次性交易產(chǎn)品的銷售額，但如果是預測按長期合同所提供服務或者新推出產(chǎn)品的銷售收入，用預期運營額會更好。預期運營額是從當前財務結(jié)果推算出的未來特定時段的銷售額。 回頭客的比例 是否存在替代產(chǎn)品 貴公司產(chǎn)品銷售額的增長歷史 如果您正在預測產(chǎn)品銷售額，請考慮根據(jù)當前的銷售趨勢進行預測是否合適。編制運營預算——預測銷售額及銷售收入核心概念:Company)、易捷航空公司(easyJet)、馬克斯思班塞公司(Marks米歇爾還擔任英國房地產(chǎn)投資信托公司(British他于2006年離開該公司。八年后該公司以12億英鎊的價格被希爾頓集團收購。1989年他升為希爾頓英國公司的副董事長，以及希爾頓國際公司的執(zhí)行副總裁。1987年Ladbroke集團收購希爾頓國際公司之后，大衛(wèi)他在Grand米歇爾作為Ladbroke酒店的銷售和營銷總監(jiān)加入Ladbroke集團。米歇爾(David由于預測可能會具有極高的重要性，所以應該盡可能從現(xiàn)實角度出發(fā)，因為人們都是天生的樂觀主義者，這一點很有可能反映在數(shù)字中。這只是人類的自然情感。如果你問他們“下個月天氣是否會比這個月好？”，九成的人將回答“會的”，這是因為他們希望如此，而不是因為他們確信會這樣。我能加薪嗎？”所以記住這一點很重要。你可能會向上司或一群上級領(lǐng)導描述自己的工作、自己的想法、自己的區(qū)域、自己的部門或自己的業(yè)務。然后在接下來的四年里整體走勢會上升，結(jié)局總是Y軸百分比高于開始的時候。注意過于樂觀的預測高管視角自從我經(jīng)商以來，在我涉足的所有行業(yè)中遇到的最奇怪現(xiàn)象之一就是：無論是在博彩酒店、度假村、賓果游戲還是機器銷售業(yè)，在我印象中，幾乎沒有人向我提出這樣一種五年預測（這是大多數(shù)人所要求的預測期限）——到第五年業(yè)務并不一定會更好。確保對您的所有假設(shè)進行備案并記錄所用信息的來源。在做假設(shè)時，管理者會使用多種數(shù)據(jù)和方法，包括歷史趨勢、采購調(diào)研及行業(yè)預測。在許多公司，高層管理者會傳達適用于整個公司的各項主要假設(shè)，例如員工薪水上調(diào)5%，或者銷量上升10%。 –——迪安目標、所選戰(zhàn)術(shù)以及對預算的影響示例目標所選戰(zhàn)術(shù)對預算的影響成為最值得信賴的互聯(lián)網(wǎng)服務提供商始終使用尖端設(shè)備需要資本投資培養(yǎng)在本領(lǐng)域技術(shù)最過硬的維修團隊更高的人工和培訓成本提供最及時的客戶服務customer這些目標不僅反映整個公司的戰(zhàn)略重點，也反映各個部門的戰(zhàn)術(shù)目標。但是，如果情況適宜，使用基于作業(yè)的方法對某個組織的經(jīng)濟動態(tài)進行了解將會產(chǎn)生長期的收效。所以，只推出少量產(chǎn)品或服務的小公司可能沒有必要這樣大費周章。 將成本更好地與產(chǎn)出相聯(lián)系 確立更切實際的預算作業(yè)預算法首要的好處在于，它能使成本與作業(yè)活動之間的聯(lián)系更明確，使規(guī)劃過程更精確，使預算修正更有效。作業(yè)預算法首先預測每件產(chǎn)品的計劃銷量。作業(yè)預算法(ABB)一個組織如果采用作業(yè)成本核算法將日常開支和其他成本分攤給各部門，那么可能同時也會采用作業(yè)預算法（Activitybased作業(yè)活動可以廣義地定義（如采購管理），也可以狹義地定義（例如產(chǎn)品研發(fā)的采購管理）。作業(yè)成本核算法使公司能夠更準確地確定與創(chuàng)收相關(guān)的日常開支。作業(yè)成本核算法(ABC)貴公司可使用作業(yè)成本核算法（Activitybased關(guān)于如何將這些成本分攤到各個部門，每個公司的做法都不盡相同。最典型的已分攤成本通常是日常開支。盡管制造機器的租賃費用通常是固定成本，但在生產(chǎn)變化較大的情況下，即使是固定成本也會增加。）固定成本增加，因為索菲所在公司需要額外租賃一臺制造機器以滿足新增需求。解釋：不管產(chǎn)量有多大，固定成本都保持不變，在本例中，無論索菲所在公司是生產(chǎn)300件還是600件產(chǎn)品，制造機器的租賃成本都將保持不變，但是在發(fā)生巨大變化時，即使是固定成本也會增加。解釋：雖然固定成本會增加，但原材料費用是和生產(chǎn)率直接相關(guān)的可變成本。2. CalcuTech租賃了兩臺制造機器，每臺可生產(chǎn)300件計算器，市場需求增長致使索菲所在公司將MathTech計算器的產(chǎn)量從500件擴大到800件。（）固定成本和可變成本都保持不變。解釋：在這種情況下，縮減產(chǎn)量導致某些成本減少，而另一些成本保持不變。例如，無論是生產(chǎn)400件還是500件產(chǎn)品，索菲所在的公司都將支付相同的租金。解釋：實際上，將產(chǎn)量縮減100件會減少可變成本（該成本和產(chǎn)量成正比）。，上圖顯示了她的公司在不同生產(chǎn)水平下的固定成本和可變成本。固定成本何時不固定？區(qū)分固定成本和可變成本是編制預算的一個重要部分。意識到這些限制后，您將對擴大產(chǎn)能有所準備，并能將這些開支納入您的預算申請。然而