審計(jì)學(xué)案例分析題匯總-資料下載頁(yè)
2025-04-24 22:16本頁(yè)面
【正文】 ） 據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2） 據(jù)上述情況，指出該企業(yè)銀行存款管理上存在的問(wèn)題。答案要點(diǎn) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007年7月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額223 546 銀行存款日記賬余額220 000 加：企業(yè)已收 銀行未收4 000 加：銀行已收 企業(yè)未收 5 500+6 85 000 減：企業(yè)已付 銀行未付2 000+40減：銀行已付 企業(yè)未付 85 000 調(diào)整后余額225 506調(diào)整后余額225 506存在的問(wèn)題及建議：工作粗心，雙方都存在錯(cuò)誤記錄。及時(shí)糾正錯(cuò)誤記錄。對(duì)賬單中有收到和付出8500元，而日記賬中卻無(wú)此記錄，這很可能是違反規(guī)定，出借銀行賬號(hào)。建議企業(yè)杜絕出借銀行賬號(hào)，不得收取手續(xù)費(fèi)。 案例資料乙公司于2006年3月為L(zhǎng)公司1年期銀行借款1 000萬(wàn)元提供擔(dān)保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于2007年8月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2007年12月31日，乙公司在咨詢(xún)律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐丁＝刂箤徲?jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。 要求如果乙公司不存在其他事項(xiàng)，請(qǐng)就以上事項(xiàng)寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告。答案要點(diǎn)：為其他公司提供擔(dān)保，12月31日預(yù)計(jì)了500萬(wàn)的負(fù)債，且進(jìn)行了充分披露?？梢园l(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留或帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的原因是：處理是正確的，符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定且進(jìn)行了充分的披露；帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的原因是，500萬(wàn)對(duì)于公司來(lái)說(shuō)可能是重大的，對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大的不確定性。丁公司于2007年11月20日發(fā)現(xiàn)，2006年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬(wàn)元。丁公司在編制2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯調(diào)整了相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中經(jīng)行了適當(dāng)?shù)呐?。根?jù)以上情況寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告。答案要點(diǎn)：2007年發(fā)現(xiàn)2006所少記折舊費(fèi)200萬(wàn)，在2007年進(jìn)行了追溯調(diào)整并進(jìn)行了披露；但是未更正2006年的報(bào)表類(lèi)型：帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。原因：未更正2006年的報(bào)表，應(yīng)予以強(qiáng)調(diào)。但是對(duì)本年無(wú)重大影響.1. 案例資料北京光明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李紅、王光已經(jīng)于2008年3月10日完成對(duì)A股份有限公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作?，F(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。按照審計(jì)約定書(shū)的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2008年3月21日提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，假定存在以下幾種情況（1） 應(yīng)收賬款項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行函證，也無(wú)法實(shí)施其他替代審計(jì)程序（2） A股份有限公司自2006年1月1日將所有機(jī)械設(shè)備折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法，并已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注14中說(shuō)明（3） 存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法，已經(jīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明（4） 除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨中17萬(wàn)元已經(jīng)毀損，A股份有限公司未予接受調(diào)整建議外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)調(diào)整的其他780萬(wàn)元的調(diào)整事項(xiàng)，A股份有限公司已經(jīng)做了調(diào)整2. 要求分別針對(duì)上述情況，指出應(yīng)發(fā)表何種類(lèi)型的審計(jì)意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。答案要點(diǎn)：情況（1），應(yīng)收賬款項(xiàng)目無(wú)法函證，也無(wú)法實(shí)施其他審計(jì)程序，應(yīng)視同一項(xiàng)錯(cuò)誤，因此，可根據(jù)應(yīng)收賬款數(shù)額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響程度（視重要性水平而定），發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)、保留審計(jì)意見(jiàn)。情況（2），A股份有限公司將機(jī)械類(lèi)設(shè)備折舊方法由平均年限法全部改為年數(shù)總和法，應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)政稅務(wù)部門(mén)同意，因此，可根據(jù)由此造成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的影響程度（視重要性水平而定），發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)或保留審計(jì)意見(jiàn)。情況（3），存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法，已在會(huì)計(jì)報(bào)表中說(shuō)明，所以可以發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。情況（4），A股份有限公司除了存貨中17萬(wàn)未予調(diào)整外，其他的780萬(wàn)元都已經(jīng)做了調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)未調(diào)整的17萬(wàn)元對(duì)報(bào)表的影響程度（考慮重要性水平）發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)或保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。1. 若不給自己設(shè)限，則人生中就沒(méi)有限制你發(fā)揮的藩籬。2. 若不是心寬似海，哪有人生風(fēng)平浪靜。在紛雜的塵世里，為自己留下一片純靜的心靈空間，不管是潮起潮落，也不管是陰晴圓缺，你都可以免去浮躁，義無(wú)反顧，勇往直前，輕松自如地走好人生路上的每一步3. 花一些時(shí)間，總會(huì)看清一些事。用一些事情，總會(huì)看清一些人。有時(shí)候覺(jué)得自己像個(gè)神經(jīng)病。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。努力過(guò)后，才知道許多事情，堅(jiān)持堅(jiān)持，就過(guò)來(lái)了。4. 歲月是無(wú)情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。歲月是有情的，假如你奉獻(xiàn)給她的是一些色彩，它奉獻(xiàn)給你的也是一些色彩。你必須努力，當(dāng)有一天驀然回首時(shí)，你的回憶里才會(huì)多一些色彩斑斕，少一些蒼白無(wú)力。只有你自己才能把歲月描畫(huà)成一幅難以忘懷的人生畫(huà)卷。學(xué)習(xí)參考
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