【正文】 業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)既定的步驟，而且每個(gè)步驟都需要辦理一定的手續(xù)，以確保完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所必須的環(huán)節(jié)，又確保這些業(yè)務(wù)活動(dòng)達(dá)到預(yù)期目的。科學(xué)的業(yè)務(wù)流程是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果全部由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。固定資產(chǎn)的管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)的相互分離制度，合理設(shè)置相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資產(chǎn)安全完整。其內(nèi)容包括：（1）固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)預(yù)算的編制審批和執(zhí)行分離；（2）固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付分離；（3）固定資產(chǎn)的保管與清查分離；（4）固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)、審批和執(zhí)行分離；（5）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄分離。為保證企業(yè)的內(nèi)部管理與控制制度的貫徹實(shí)施，邢東礦應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的績(jī)效考核指標(biāo)體系，并在科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制。應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督，對(duì)固定資產(chǎn)管理人員是否按照制度規(guī)定和固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況管理進(jìn)行檢查、建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，將業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)情況及時(shí)反饋給獎(jiǎng)懲決策的執(zhí)行部門(mén)，作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)?？梢赃x擇的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)有卡片一致性指標(biāo)、記錄及時(shí)性指標(biāo)、盤(pán)點(diǎn)周期性指標(biāo)、流程規(guī)范性指標(biāo)、檢查獨(dú)立性指標(biāo)等。另外，固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)管理人員的勝任能力和正直性在很大程度上也取決于公司的有關(guān)薪酬、培訓(xùn)、晉升與績(jī)效考核等激勵(lì)制度的合理程度。而內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用，相關(guān)人員的有力執(zhí)行是關(guān)鍵。因此，邢東礦要建立長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工不斷學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，選拔優(yōu)秀人才走上領(lǐng)導(dǎo)崗位，這樣才能最大限度地減少企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中由于激勵(lì)的缺陷所造成的失誤。企業(yè)通過(guò)長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施，以達(dá)到“人盡其才，物盡其用”，最終促成企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是由組織內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)所實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的活動(dòng)，其目的是通過(guò)對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，使組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題得到認(rèn)識(shí)和解決，從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，為更好地發(fā)揮其功能，邢東礦應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行改善:（1）邢東礦內(nèi)部審計(jì)工作不僅要包括會(huì)計(jì)賬簿，還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否能提高企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，還要定期向礦領(lǐng)導(dǎo)提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加嚴(yán)密。（2）重新定位內(nèi)部審計(jì)的組織模式，將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)置于礦長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下，以保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。必須將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對(duì)礦長(zhǎng)負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，監(jiān)督企業(yè)向合理、合法、合規(guī)的良性方面發(fā)展。（3）要提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期崗位培訓(xùn)，提高專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。只有這樣才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率。本章主要寫(xiě)邢東礦固定資產(chǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。首先根據(jù)邢東礦實(shí)際情況和煤炭行業(yè)特點(diǎn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制應(yīng)以規(guī)范固定資產(chǎn)的管理使用、提高固定資產(chǎn)使用效率、保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性等為控制目標(biāo)，應(yīng)注重固定資產(chǎn)的增加、減少、調(diào)撥、清理、折舊管理等環(huán)節(jié)的控制要點(diǎn)。然后分析了邢東礦現(xiàn)在在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，主要是固定資產(chǎn)預(yù)算環(huán)節(jié)混亂、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)問(wèn)題、固定資產(chǎn)管理未實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離、缺少監(jiān)督檢查和固定資產(chǎn)內(nèi)部控制程序性執(zhí)行不力。最后從固定資產(chǎn)預(yù)算、固定資產(chǎn)流程管理、實(shí)行不相容職務(wù)相互分離、建立績(jī)效考核機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制五個(gè)方面對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行完善。5 成本、費(fèi)用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)成本費(fèi)用核算是成本管理工作的重要工作之一，其核算主要是將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)按照一定的對(duì)象進(jìn)行分配和歸集，來(lái)計(jì)算總成本及單位成本。成本費(fèi)用核算是否正確，直接影響企業(yè)的成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、分析、考核和改進(jìn)等控制工作，同時(shí)對(duì)企業(yè)的成本決策和經(jīng)營(yíng)決策也將產(chǎn)生重大影響。成本費(fèi)用的核算過(guò)程是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種耗費(fèi)如實(shí)反映。因此，成本費(fèi)用核算對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算的實(shí)施、成本費(fèi)用控制的水平和企業(yè)目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)通過(guò)成本費(fèi)用控制，可以提高經(jīng)濟(jì)效益，眾所周知，企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，成本費(fèi)用的增減直接導(dǎo)致利潤(rùn)的減少。因此，降低成本費(fèi)用，可以增加利潤(rùn)，進(jìn)而企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益可以得到提高；企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)的成本費(fèi)用水平對(duì)產(chǎn)品的價(jià)格影響也能得到提高。如果企業(yè)的成本費(fèi)用水平過(guò)低，產(chǎn)品價(jià)格就可以定得較低；若成本費(fèi)用水平較高，低價(jià)格迫使企業(yè)處于不利的境地。所以，通過(guò)有效的成本費(fèi)用控制制度，可以使企業(yè)的成本費(fèi)用水平降低，從而提高企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，特備是在目前殘酷的價(jià)格戰(zhàn)中的競(jìng)爭(zhēng)力；可以提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，降低成本費(fèi)用是落實(shí)節(jié)能降耗減排的重要舉措，為企業(yè)創(chuàng)造更大的剩余價(jià)值。成本費(fèi)用控制是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按照既定目標(biāo)，對(duì)發(fā)生成本費(fèi)用耗費(fèi)的各類各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，使成本費(fèi)用控制在預(yù)定的目標(biāo)范圍之內(nèi)，以最小的消耗來(lái)實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。邢東礦通過(guò)成本費(fèi)用控制，至少能實(shí)現(xiàn)以下控制目標(biāo)：（1）防范成本費(fèi)用管理中的差錯(cuò)與舞弊；（2）規(guī)范成本費(fèi)用管理行為；（3）降低成本費(fèi)用開(kāi)支，提高資金使用效益。為了實(shí)現(xiàn)邢東礦利益最大化，保證煤礦長(zhǎng)久發(fā)展，應(yīng)建立和實(shí)施成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，主要控制程序應(yīng)該包括：（1）制定預(yù)算。單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用預(yù)算制度，成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合單位的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原則。（2）預(yù)算分解。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主題，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。（3）申請(qǐng)。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算，提出費(fèi)用支出申請(qǐng)。（4）審批。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。（5）審核支付。單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（6）預(yù)算考核。單位應(yīng)考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追求制度。，控制的層次不深入受到舊經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的影響，在現(xiàn)代企業(yè)管理體質(zhì)下，邢東礦還不能正確認(rèn)識(shí)成本費(fèi)用與收入的關(guān)系，甚至認(rèn)為成本費(fèi)用是收入的必要途徑。對(duì)于成本管理的認(rèn)識(shí)僅停留在傳統(tǒng)成本會(huì)計(jì)核算和分析的層面，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到成本費(fèi)用內(nèi)部控制在企業(yè)價(jià)值管理中所處的重要地位和作用，在這種情況下，企業(yè)管理人員難以找出影響成本的主要因素，主要材料消耗控制不住，從而導(dǎo)致企業(yè)在成本管理中存在諸多問(wèn)題。邢東礦現(xiàn)行成本費(fèi)用控制停留在區(qū)隊(duì)層次，沒(méi)有深入到班組及作業(yè)層次。目前這種控制層次，一方面不能達(dá)到很好的成本費(fèi)用控制效果，不便于最基層單位與員工及時(shí)了解相關(guān)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況并進(jìn)行相應(yīng)控制，也不利于提高基層單位及員工控制成本費(fèi)用的積極性；另一方面不能滿足精細(xì)化管理的要求，精細(xì)化管理要求成本費(fèi)用預(yù)算、控制層次進(jìn)一步深化到班組及作業(yè)層次，只有這樣，成本費(fèi)用預(yù)算才更科學(xué)、準(zhǔn)確和實(shí)用，才能更好地提高成本費(fèi)用控制的效果。，沒(méi)有事前預(yù)警控制在邢東礦成本管理只依靠財(cái)務(wù)部門(mén)，不注意發(fā)揮廣大員工的積極性，沒(méi)有其他部門(mén)監(jiān)督成本管理效果。財(cái)務(wù)部門(mén)在成本管理方面只重視事后計(jì)算，不重視事前預(yù)測(cè)和決策；只采用手工操作，不考慮先進(jìn)的管理手段。成本管理部門(mén)單一，企業(yè)的成本信息均是通過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)按會(huì)計(jì)期間與會(huì)計(jì)中期的傳統(tǒng)劃分進(jìn)行歸集和整理的，對(duì)各單位、部門(mén)的成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更多是起考核與事后控制的作用，根本不利于進(jìn)行事中控制，也就起不到對(duì)成本發(fā)生進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控、分析和事中控制的作用，這樣就造成了各成本責(zé)任中心的成本控制處于被動(dòng)局面，無(wú)法發(fā)揮積極的成本控制作用。邢東礦現(xiàn)行成本費(fèi)用控制更多的是在期末根據(jù)各成本項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)與成本費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行比較、分析，實(shí)施相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行事后控制；對(duì)于材料成本費(fèi)用，還可根據(jù)材料成本費(fèi)用預(yù)算情況進(jìn)行領(lǐng)料的實(shí)時(shí)、事中控制。但對(duì)于所有的成本費(fèi)用來(lái)說(shuō)，沒(méi)有根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算制定相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，也就沒(méi)有成本費(fèi)用的事前預(yù)警控制。，控制效果不理想邢東礦現(xiàn)行成本費(fèi)用控制過(guò)程不科學(xué)，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是雖然邢東礦現(xiàn)行成本費(fèi)用控制的內(nèi)容比較全面和明細(xì)，不僅按照成本項(xiàng)目進(jìn)行指標(biāo)分解和控制，還分別成本項(xiàng)目確定有相應(yīng)的歸口管理部門(mén)進(jìn)行預(yù)算控制，而且對(duì)于材料費(fèi)用還區(qū)分不同類別對(duì)材料確定消耗量定額進(jìn)行分別控制。但是，沒(méi)有考慮不同成本項(xiàng)目及不同材料類別成本費(fèi)用控制的不同特點(diǎn)和難易程度，分別執(zhí)行不同的考核標(biāo)準(zhǔn)；二是沒(méi)有考慮多變、模糊的地質(zhì)條件等因素變化對(duì)材料消耗和其他費(fèi)用消耗的影響，沒(méi)有分別不同地質(zhì)條件等因素制定各材料和其他成本費(fèi)用消耗量定額或費(fèi)用定額；三是過(guò)分強(qiáng)調(diào)預(yù)算剛性，雖然有時(shí)也考慮突發(fā)事件對(duì)成本費(fèi)用的影響，但很少考慮不可預(yù)見(jiàn)的特殊生產(chǎn)環(huán)境變化（如斷層等）對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的影響。所有這些都直接影響成本費(fèi)用控制的科學(xué)性、精確度和合理性，勢(shì)必影響基層員工控制成本費(fèi)用的積極性，使得控制效果不甚理想。（1）精細(xì)化控制原則精細(xì)化控制原則，是指煤礦的成本費(fèi)用控制，從層次上看應(yīng)該深入到班組、作業(yè)層次，從內(nèi)容上看應(yīng)該細(xì)化到各成本項(xiàng)目的明細(xì)內(nèi)容（如材料費(fèi)用成本項(xiàng)目必須細(xì)化到木材、支護(hù)用品等明細(xì)類別，甚至應(yīng)該明細(xì)到各明細(xì)類別下的各種材料），從過(guò)程上看應(yīng)該充分考慮影響成本費(fèi)用發(fā)生的各種因素（如地質(zhì)條件、采煤方式、掘進(jìn)方式等）。只有遵循精細(xì)化控制原則，才能正確制定成本費(fèi)用預(yù)算，有效地進(jìn)行成本費(fèi)用控制。（2）強(qiáng)化事前預(yù)警控制原則成本費(fèi)用控制包括事前、事中和事后控制。事后控制是指成本費(fèi)用發(fā)生后與相應(yīng)預(yù)算進(jìn)行比較，以便今后采取措施進(jìn)行控制；事中控制是在成本費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)時(shí)，根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)決定是否發(fā)料而進(jìn)行的控制；事前控制是根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)完成情況，提前采取措施控制成本費(fèi)用的方法。從控制效果看，我們應(yīng)該在嚴(yán)格兌現(xiàn)事后控制、有效進(jìn)行事中控制的基礎(chǔ)上，大力提倡事前預(yù)警控制。（3）預(yù)算剛性與例外管理相結(jié)合原則預(yù)算本身具有剛性，應(yīng)該盡量將所有項(xiàng)目的成本費(fèi)用納入預(yù)算管理，進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算控制。但是，邢東礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程具有很多不確定性因素，對(duì)于特殊情況下的成本費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)該采用例外管理原則，單獨(dú)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算控制和考核。按照煤礦成本費(fèi)用的精細(xì)化控制原則，煤礦成本費(fèi)用控制應(yīng)該深入到班組及作業(yè)層次，成本費(fèi)用控制可以實(shí)行二級(jí)監(jiān)控、成本分級(jí)與歸口管理，形成礦、分管部門(mén)、區(qū)隊(duì)、班組及作業(yè)的多級(jí)成本費(fèi)用精細(xì)化具體控制模式，如圖51所示。由圖51可知：（1）二級(jí)監(jiān)控是指對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算下達(dá)及執(zhí)行情況實(shí)施（集團(tuán)）公司與煤業(yè)公司的兩級(jí)監(jiān)督與控制。（2）成本分級(jí)管理與歸口控制是指礦作為集團(tuán)公司的成本管理中心，將成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)逐級(jí)分解、逐級(jí)簽訂經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)、歸口控制部門(mén)、逐級(jí)落實(shí)成本費(fèi)用預(yù)算的獎(jiǎng)懲措施，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用預(yù)算的分級(jí)管理與歸口控制。具體包括礦成立全面預(yù)算管理委員會(huì)，確定各成本項(xiàng)目的歸口控制職能部門(mén)，由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)將（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)部、煤業(yè)公司財(cái)務(wù)部下達(dá)的成本費(fèi)用和產(chǎn)量指標(biāo)，按照成本項(xiàng)目及歸口職能部門(mén)進(jìn)行分解、下達(dá)、組織落實(shí)，并負(fù)責(zé)考核、評(píng)價(jià)各成本費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行情況；各分管職能部門(mén)再將部門(mén)分管成本費(fèi)用指標(biāo)分解到各原煤區(qū)隊(duì)，并負(fù)責(zé)考核、評(píng)價(jià)相關(guān)成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況；各原煤區(qū)隊(duì)再將成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解到其下屬基層班組和個(gè)人，各班組再根據(jù)其作業(yè)成本費(fèi)用歷史數(shù)據(jù)及相關(guān)信息，確定各作業(yè)成本費(fèi)用指標(biāo)。（3）礦作為成本管理中心，負(fù)責(zé)成本費(fèi)用控制的日常管理及分析與考核工作；各二級(jí)預(yù)算主體、各原煤區(qū)隊(duì)、班組為成本費(fèi)用控制的歸口責(zé)任單元，嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行成本費(fèi)用的有效控制。邢東礦成本費(fèi)用控制的創(chuàng)新模式，一方面可以更合理的進(jìn)行成本費(fèi)用指標(biāo)的分解；另一方面可明晰責(zé)任，可以提高成本費(fèi)用控制的積極性和有效性；再一方面可以使得基層單位和員工及時(shí)掌握成本費(fèi)用信息，及時(shí)實(shí)施成本費(fèi)用的控制措施。煤業(yè)公司財(cái)務(wù)部二級(jí)監(jiān)督各二級(jí)公司成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)部一級(jí)監(jiān)督監(jiān)督與控制各礦成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分析與考核歸口控制礦成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)各分管職能部門(mén)成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)各區(qū)隊(duì)成本費(fèi)用指標(biāo)各班組成本費(fèi)用指標(biāo)礦全面預(yù)算管理委員會(huì)礦財(cái)務(wù)科礦各分管職能部門(mén)各原煤?jiǎn)挝唬▍^(qū)隊(duì)等）各基層單位（班組等）各級(jí)成本中心各作業(yè)的作業(yè)量、成本費(fèi)用情況圖51 邢東礦成本費(fèi)用控制創(chuàng)新模式根據(jù)邢東礦成本費(fèi)用控制的強(qiáng)化事前預(yù)警控制原則，在嚴(yán)格事后控制、落實(shí)事中控制的基礎(chǔ)上，可以構(gòu)建集事前、事中和事后控制于一體的成本費(fèi)用控制創(chuàng)新體系，如圖52所示。由圖52可知，邢東礦成本費(fèi)用控制的創(chuàng)新體系，一方面以成本費(fèi)用的動(dòng)態(tài)預(yù)算為依據(jù)，根據(jù)成本費(fèi)用實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)或核算的成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算的事后控制；另一方面以成本費(fèi)用的動(dòng)態(tài)預(yù)算為依據(jù)，對(duì)領(lǐng)料申請(qǐng)進(jìn)行逐級(jí)審批，決定是否發(fā)料從而進(jìn)行材料成本費(fèi)用預(yù)算的事中控制。最重要的方面是根據(jù)成本費(fèi)用發(fā)生的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，以成本費(fèi)用的動(dòng)態(tài)預(yù)算為依據(jù)，確定成本費(fèi)用預(yù)算的完成（或累計(jì)完成）情況，以便提前采取措施，進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算的事前預(yù)警控制。事后控制的形式主要是獎(jiǎng)懲考核、采取措施，并對(duì)下一步改進(jìn)；事中控制的形式主要是批準(zhǔn)發(fā)料與拒絕發(fā)料；事前預(yù)警控制是根據(jù)基層單位從月初到預(yù)警日的當(dāng)月累計(jì)實(shí)際成本費(fèi)用與按日平均預(yù)算和已作業(yè)天數(shù)(預(yù)算期間起始日到預(yù)警日的天數(shù))計(jì)算的預(yù)算額之差超過(guò)當(dāng)月預(yù)算總額的百分比(預(yù)警值)大小來(lái)進(jìn)行預(yù)警的機(jī)制，主要有A、B、C3種預(yù)警形式。如，當(dāng)預(yù)警值為10%～15%時(shí)，可進(jìn)行C級(jí)通告；當(dāng)預(yù)警值為15%～25%時(shí)，可進(jìn)行B級(jí)通告；當(dāng)預(yù)警值為25%以上的，可進(jìn)行A級(jí)通告。在邢東礦成本費(fèi)用控制的體系創(chuàng)新中，成本費(fèi)用的動(dòng)態(tài)預(yù)算是關(guān)鍵。成本費(fèi)用控制的動(dòng)態(tài)預(yù)算編制，就是在月初、月中根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃的變更及地質(zhì)條件等參數(shù)的變化，通過(guò)定額模型求解新的定額標(biāo)準(zhǔn)或根據(jù)變化后的