【正文】 計(jì)和實(shí)施來達(dá)到企業(yè)某一方面的改善，主要表現(xiàn)為合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。資產(chǎn)安全目標(biāo)有兩個(gè)方面：一是確保資產(chǎn)在使用價(jià)值上的完整性，主要是指防止貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊以及對無形資產(chǎn)控制權(quán)的旁落。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先必須由礦長辦公會(huì)結(jié)合總公司的發(fā)展戰(zhàn)略，制定適合本礦的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定要充分考慮外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，根據(jù)相應(yīng)的變化進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，確保戰(zhàn)略目標(biāo)適合公司實(shí)際情況；然后將戰(zhàn)略目標(biāo)按階段和內(nèi)容劃分為具體的經(jīng)營目標(biāo)，確保各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展；之后就是依據(jù)既定的目標(biāo)實(shí)施資源分配，使組織、人員、流程與基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)相協(xié)調(diào)，以便促成成功的戰(zhàn)略實(shí)施；最后是將目標(biāo)作為主體從事活動(dòng)的可計(jì)量的基準(zhǔn)，圍繞目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和實(shí)現(xiàn)水平實(shí)現(xiàn)績效考核。另一方面國家的法律法規(guī)對企業(yè)的內(nèi)部控制的建立也起到一定的推動(dòng)作用。企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)應(yīng)放在避免和減少效率低下、違法亂紀(jì)事件的發(fā)生上：哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績？哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差？哪一個(gè)控制點(diǎn)能以最小的代價(jià)去糾正偏差？哪一個(gè)控制點(diǎn)最為有效？一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示出已經(jīng)產(chǎn)生的差錯(cuò)、舞弊和其他不規(guī)范行為的能力，以及確保及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施。考慮到各種可能的情況而擬定各種應(yīng)付變化的抉擇方案和留有一定的后備力量，并采用多種靈活的控制方法，充分發(fā)揮各職能部門的積極性和能動(dòng)性。將這些流程組合起來，就成為企業(yè)的完整業(yè)務(wù)內(nèi)容。表12列出了當(dāng)前的一些劃分方式。因此，從加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制入手，強(qiáng)化貨幣資金的嚴(yán)格管理，尋求貨幣資金內(nèi)部控制的有效途徑，才能防范資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格審核業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確計(jì)算資金數(shù)額，避免錯(cuò)收錯(cuò)支及違法亂紀(jì)問題的發(fā)生。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度來說，其財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力不足主要表現(xiàn)為：①所傳遞的會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確；②財(cái)務(wù)員工的主動(dòng)性不強(qiáng)；③過度繁瑣的財(cái)務(wù)工作流程等。除此之外，操作人員以及經(jīng)營管理人員的大局意識較弱。其銜接情況不盡如人意，各自的控制水平和手段不一，同時(shí)各方互相配合工作的過程不能實(shí)現(xiàn)流暢，一旦產(chǎn)生矛盾時(shí)缺乏協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)和主導(dǎo)部門進(jìn)行管理，如此導(dǎo)致某些問題不能及時(shí)得到處理，成為遺留障礙。在內(nèi)控所有環(huán)節(jié)中，公司內(nèi)部的各個(gè)崗位之間都一環(huán)扣一環(huán)，密不可分，這要求員工具有良好的道德素質(zhì)，如果員工沒有良好的品德，沒有較好的能力，同時(shí)在工作中粗心，都可以使某項(xiàng)控制活動(dòng)無法正常開展。（3）領(lǐng)導(dǎo)層是否將其放在主導(dǎo)地位?，F(xiàn)金集中，統(tǒng)籌規(guī)劃，有償使用，利用信息化手段和金融管理平臺(tái)統(tǒng)籌規(guī)劃使用資金，提高資金營運(yùn)能力利用信息化手段。辦理票據(jù)業(yè)務(wù)應(yīng)按照審簽流程審批。牽涉集團(tuán)公司內(nèi)部單位的收付款業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)盡量采取內(nèi)部結(jié)算劃款方式支付，并于月末及時(shí)清對，明確關(guān)聯(lián)方債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（1）崗位內(nèi)部牽制。對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換，崗位輪換應(yīng)在三年以內(nèi)執(zhí)行一次。復(fù)核人應(yīng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，原始單據(jù)金額與原始憑證所填總金額是否相符，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。銀行存款控制權(quán)限。原始憑證作為邢東礦職工報(bào)銷費(fèi)用的必要憑證，是出納人員審核貨幣資金支出合法性、真實(shí)性的依據(jù)之一。邢東礦根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和國家有關(guān)法律、法規(guī)以及公司規(guī)定制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，為了是實(shí)現(xiàn)以下控制目標(biāo)：（1）規(guī)范固定資產(chǎn)的管理使用；（2）保護(hù)固定資產(chǎn)安全完整，提高固定資產(chǎn)使用效率；（3）防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊。（2）預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)不到位雖然各部門的主管礦長參與到固定預(yù)算管理當(dāng)中，但其參與程度與主管應(yīng)履行職責(zé)仍需要強(qiáng)化。（4）溝通與銜接環(huán)節(jié)薄弱預(yù)算與煤礦的戰(zhàn)略規(guī)劃銜接不上，原因是戰(zhàn)略規(guī)劃管理沒有考慮公司的存量固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀和未來變化規(guī)律。資產(chǎn)管理員在盤點(diǎn)中監(jiān)盤，也補(bǔ)充復(fù)盤，部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)各資產(chǎn)使用和維護(hù)部門循環(huán)盤點(diǎn)報(bào)告及循環(huán)盤點(diǎn)表后提交財(cái)務(wù)科。在邢東礦，固定資產(chǎn)不相容分離制度流于形式，有時(shí)材料采購與審批由一人完成、現(xiàn)金與出納由一人兼任，處置業(yè)務(wù)由同一部門執(zhí)行，均未實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)不相容崗位的分離。程序性執(zhí)行不力是指，在實(shí)務(wù)操作中未按照標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程執(zhí)行各步驟而導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理不規(guī)范、企業(yè)價(jià)值不能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的現(xiàn)象。各部門下各班組在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，收集匯總下年度新增固定資產(chǎn)全部需求，明確具體的預(yù)算項(xiàng)目、數(shù)量、預(yù)計(jì)金額及相關(guān)要求。批準(zhǔn)完成后，財(cái)務(wù)科向各部門正式下達(dá)，各部門將據(jù)此執(zhí)行?？茖W(xué)合理的流程設(shè)計(jì)能夠有效地指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員的工作，使其能夠識別業(yè)務(wù)執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，人工審批流程得到切實(shí)執(zhí)行，防止某些程序的遺漏。（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢業(yè)務(wù)的控制流程固定資產(chǎn)鑒定部門附報(bào)廢申請表報(bào)廢鑒定表固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請進(jìn)行固定資產(chǎn)清理主管礦領(lǐng)導(dǎo)報(bào)廢申請表批準(zhǔn)報(bào)廢評估清理原始憑證編制憑證審核資產(chǎn)殘值計(jì)提資產(chǎn)減值登記資產(chǎn)賬戶登記折舊賬戶報(bào)廢鑒定表圖42 固定資產(chǎn)報(bào)廢業(yè)務(wù)的控制流程圖固定資產(chǎn)處置應(yīng)遵守邢東礦固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制中對處置范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容的規(guī)定，嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)處置流程進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)合理利用與處理。應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督，對固定資產(chǎn)管理人員是否按照制度規(guī)定和固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況管理進(jìn)行檢查、建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，將業(yè)績考核評價(jià)情況及時(shí)反饋給獎(jiǎng)懲決策的執(zhí)行部門，作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)。（2）重新定位內(nèi)部審計(jì)的組織模式，將內(nèi)部審計(jì)部門置于礦長直接領(lǐng)導(dǎo)下，以保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。最后從固定資產(chǎn)預(yù)算、固定資產(chǎn)流程管理、實(shí)行不相容職務(wù)相互分離、建立績效考核機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制五個(gè)方面對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行完善。所以，通過有效的成本費(fèi)用控制制度，可以使企業(yè)的成本費(fèi)用水平降低，從而提高企業(yè)在競爭激烈的市場中，特備是在目前殘酷的價(jià)格戰(zhàn)中的競爭力；可以提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，降低成本費(fèi)用是落實(shí)節(jié)能降耗減排的重要舉措，為企業(yè)創(chuàng)造更大的剩余價(jià)值。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算，提出費(fèi)用支出申請。對于成本管理的認(rèn)識僅停留在傳統(tǒng)成本會(huì)計(jì)核算和分析的層面，沒有認(rèn)識到成本費(fèi)用內(nèi)部控制在企業(yè)價(jià)值管理中所處的重要地位和作用，在這種情況下，企業(yè)管理人員難以找出影響成本的主要因素，主要材料消耗控制不住，從而導(dǎo)致企業(yè)在成本管理中存在諸多問題。，控制效果不理想邢東礦現(xiàn)行成本費(fèi)用控制過程不科學(xué)，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是雖然邢東礦現(xiàn)行成本費(fèi)用控制的內(nèi)容比較全面和明細(xì)，不僅按照成本項(xiàng)目進(jìn)行指標(biāo)分解和控制，還分別成本項(xiàng)目確定有相應(yīng)的歸口管理部門進(jìn)行預(yù)算控制，而且對于材料費(fèi)用還區(qū)分不同類別對材料確定消耗量定額進(jìn)行分別控制。（3）預(yù)算剛性與例外管理相結(jié)合原則預(yù)算本身具有剛性，應(yīng)該盡量將所有項(xiàng)目的成本費(fèi)用納入預(yù)算管理，進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算控制。煤業(yè)公司財(cái)務(wù)部二級監(jiān)督各二級公司成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)部一級監(jiān)督監(jiān)督與控制各礦成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分析與考核歸口控制礦成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)各分管職能部門成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)各區(qū)隊(duì)成本費(fèi)用指標(biāo)各班組成本費(fèi)用指標(biāo)礦全面預(yù)算管理委員會(huì)礦財(cái)務(wù)科礦各分管職能部門各原煤單位（區(qū)隊(duì)等）各基層單位（班組等）各級成本中心各作業(yè)的作業(yè)量、成本費(fèi)用情況圖51 邢東礦成本費(fèi)用控制創(chuàng)新模式根據(jù)邢東礦成本費(fèi)用控制的強(qiáng)化事前預(yù)警控制原則，在嚴(yán)格事后控制、落實(shí)事中控制的基礎(chǔ)上，可以構(gòu)建集事前、事中和事后控制于一體的成本費(fèi)用控制創(chuàng)新體系，如圖52所示。成本費(fèi)用控制的動(dòng)態(tài)預(yù)算編制，就是在月初、月中根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃的變更及地質(zhì)條件等參數(shù)的變化，通過定額模型求解新的定額標(biāo)準(zhǔn)或根據(jù)變化后的參數(shù)組合。（3）礦作為成本管理中心，負(fù)責(zé)成本費(fèi)用控制的日常管理及分析與考核工作；各二級預(yù)算主體、各原煤區(qū)隊(duì)、班組為成本費(fèi)用控制的歸口責(zé)任單元，嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行成本費(fèi)用的有效控制。事后控制是指成本費(fèi)用發(fā)生后與相應(yīng)預(yù)算進(jìn)行比較，以便今后采取措施進(jìn)行控制；事中控制是在成本費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)時(shí)，根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)決定是否發(fā)料而進(jìn)行的控制；事前控制是根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)完成情況，提前采取措施控制成本費(fèi)用的方法。邢東礦現(xiàn)行成本費(fèi)用控制更多的是在期末根據(jù)各成本項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)與成本費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行比較、分析，實(shí)施相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行事后控制；對于材料成本費(fèi)用，還可根據(jù)材料成本費(fèi)用預(yù)算情況進(jìn)行領(lǐng)料的實(shí)時(shí)、事中控制。單位應(yīng)考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追求制度。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主題，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。因此，降低成本費(fèi)用，可以增加利潤，進(jìn)而企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益可以得到提高；企業(yè)的競爭力企業(yè)的成本費(fèi)用水平對產(chǎn)品的價(jià)格影響也能得到提高。首先根據(jù)邢東礦實(shí)際情況和煤炭行業(yè)特點(diǎn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制應(yīng)以規(guī)范固定資產(chǎn)的管理使用、提高固定資產(chǎn)使用效率、保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性等為控制目標(biāo)，應(yīng)注重固定資產(chǎn)的增加、減少、調(diào)撥、清理、折舊管理等環(huán)節(jié)的控制要點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)是由組織內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)所實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的活動(dòng)，其目的是通過對組織的經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評價(jià)，使組織經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的問題得到認(rèn)識和解決，從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其內(nèi)容包括：（1）固定資產(chǎn)購買預(yù)算的編制審批和執(zhí)行分離；（2）固定資產(chǎn)的采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付分離；（3）固定資產(chǎn)的保管與清查分離；（4）固定資產(chǎn)處置的申請、審批和執(zhí)行分離；（5）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄分離。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。各部門將固定資產(chǎn)預(yù)算年中調(diào)整評審結(jié)果提交給本部門主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，批準(zhǔn)后各部門固定資產(chǎn)預(yù)算負(fù)責(zé)人根據(jù)評審結(jié)果刷新固定資產(chǎn)預(yù)算未執(zhí)行部分。各部門完成評審后將固定資產(chǎn)預(yù)算明細(xì)模板及匯報(bào)材料提交財(cái)務(wù)科預(yù)算組。財(cái)務(wù)科及各部門的預(yù)算編制責(zé)任人應(yīng)對下年度預(yù)算編制各階段的完成時(shí)間充分溝通、達(dá)成共識后發(fā)布“關(guān)于編制XXXX年計(jì)劃預(yù)算的通知”。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作受領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空，內(nèi)部控制制度也難于有效運(yùn)行，從而易于出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、部門領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)、部分管理層面貪污腐敗現(xiàn)象。有不少部門盤點(diǎn)沒有執(zhí)行財(cái)經(jīng)抽查或財(cái)經(jīng)抽查樣本太少，不足以驗(yàn)證固定資產(chǎn)盤點(diǎn)信息的真實(shí)性。由公司財(cái)務(wù)處發(fā)啟并組織年度盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)投資預(yù)算缺乏科學(xué)的、可論證的評審方法論。資產(chǎn)管理組織架構(gòu)混亂，其中固定資產(chǎn)的管理員配置不科學(xué)。固定資產(chǎn)日常業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)增加、減少、調(diào)撥、清理、折舊管理等。下圖31是現(xiàn)金支出控制流程圖。現(xiàn)金控制權(quán)限。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告上級領(lǐng)導(dǎo)，并進(jìn)行調(diào)查。（3）人員素質(zhì)要求。（8）實(shí)行資金預(yù)算管理原則實(shí)行公司資金集中管理原則。（6）財(cái)務(wù)收支結(jié)算牽涉對集團(tuán)公司外部單位的收款業(yè)務(wù)，為避免產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)按時(shí)或提早收回欠款，且盡量以收現(xiàn)款為主，加快資金周轉(zhuǎn)。煤礦收回的有效票據(jù)、空白未簽發(fā)的票據(jù)應(yīng)建立備查簿并妥善保管，及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就必須先對以上因素進(jìn)行加強(qiáng)。管理人員加強(qiáng)監(jiān)控貨幣資金的動(dòng)態(tài)可以通過崗位牽制、授權(quán)審批等方式。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是“影響企業(yè)在貨幣資金流轉(zhuǎn)過程中一個(gè)整體氛圍的表現(xiàn)，環(huán)境的好壞決定著內(nèi)控執(zhí)行的效果，各部分之間是相輔相成的。目前邢東礦在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)角度的監(jiān)控比較明確，財(cái)務(wù)控制由財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)，兩部門通過協(xié)同工作完成該部分，而業(yè)務(wù)監(jiān)控則根據(jù)實(shí)際情況劃分于職責(zé)部門。邢東礦貨幣資金內(nèi)部控制對資金的使用制度要求非常嚴(yán)格，在完善的資金使用制度的基礎(chǔ)上，需要財(cái)務(wù)人員強(qiáng)化資金制度意識，規(guī)范資金使用流程，具有全局的資金掌控意識。只有改變領(lǐng)導(dǎo)人員對財(cái)務(wù)管理的意識，重視資金管理，才能不斷提升財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位。企業(yè)應(yīng)合理安排貨幣資金的收支時(shí)間，適當(dāng)選擇結(jié)算方式，及時(shí)、合理安排貨款結(jié)算時(shí)間和辦理結(jié)算手續(xù)，提高資金使用效率，避免提前或逾期付款以及結(jié)算方式不當(dāng)而占用資金和影響業(yè)務(wù)進(jìn)行。3 貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)貨幣資金是每個(gè)企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是每個(gè)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必需的資產(chǎn)和流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時(shí)還具有資產(chǎn)所共有的能為企業(yè)帶來預(yù)期收益的屬性，也最容易出現(xiàn)問題，貨幣資金管理的重要性不言而喻。本文也以煤炭型企業(yè)為例設(shè)計(jì)控制模式。成本效益成本或效益控制點(diǎn)均衡點(diǎn)圖21 成本效益關(guān)系圖在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，首先應(yīng)將整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)作過程按照企業(yè)的實(shí)際情況分為幾個(gè)大的流程。簡而言之，內(nèi)部控制也需要與時(shí)俱進(jìn)，一些新的理論、新的方法、新的事物的出現(xiàn)，都將導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的改變，內(nèi)部控制是個(gè)動(dòng)態(tài)的平衡，如計(jì)算機(jī)的普及、互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)、信息的迅速傳遞等?？傊?，內(nèi)部控制應(yīng)該是全程控制、全員控制和全面控制。因此，邢東礦在設(shè)計(jì)、執(zhí)行、發(fā)展內(nèi)部控制制度時(shí)，必須要遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)及政策方針的規(guī)定。一個(gè)良好的內(nèi)部控制可以從一下四個(gè)方面來提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果：一是組織精簡、權(quán)責(zé)劃分明確，各部門之間、工作環(huán)節(jié)之間要密切配合，協(xié)調(diào)一致，充分發(fā)揮資源潛力，充分有效的使用資源，提高經(jīng)營績效；二是優(yōu)化與整合內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，避免出現(xiàn)控制點(diǎn)的交叉和冗余，也要防止出現(xiàn)內(nèi)控忙點(diǎn)，要設(shè)計(jì)最優(yōu)的內(nèi)控流程并嚴(yán)格執(zhí)行，最大限度地提高執(zhí)行效率；三是建立良好的信息和溝通體系，可以使會(huì)計(jì)信息以及其他方面的重要經(jīng)濟(jì)管理信息快速地在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次和業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間有效地流動(dòng)，提高管理層的經(jīng)濟(jì)決策和反應(yīng)效率；四是建立有效的內(nèi)部考核機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)效率的優(yōu)劣進(jìn)行準(zhǔn)確的考核，可以實(shí)行企業(yè)對部門考核，部門對員工考核的二級考核機(jī)制，并將考核結(jié)果落實(shí)到獎(jiǎng)懲機(jī)制中去，對部門和員工起到激勵(lì)和促進(jìn)的作用，提高工作的效率和效果。資產(chǎn)安全目標(biāo)主要是為了防止資產(chǎn)流失。第6章總結(jié)。