【正文】 ?！　》布{稅人因不可抗力的作用或客觀困難的影響，需要延期申報的，稅務機關本著保護納稅人的合法權(quán)益和維護納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的原則，在納稅人提出延期申報書面申請后，可批準其在一定期限內(nèi)延期辦理納稅申報?！　“?、申請延期繳納稅款權(quán)　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。這里所指的特殊困難主要是指：（1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費用后，不足以繳納稅款的。納稅人滿足以上任何一個條件可以申請延期繳納稅款，稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。　　九、申請退還多繳稅款權(quán)　　納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳納稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退庫；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退庫手續(xù)?！　∈?、其他權(quán)利　　除上述基本權(quán)利之外，納稅人在實際辦稅過程中，還享有許多比較具體的權(quán)利，如請求回避權(quán)、納稅申報方式選擇權(quán)、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書拒絕檢查權(quán)、委托稅務代理權(quán)、索取有關稅收憑證權(quán)等。　?。ㄒ唬┱埱蠡乇軝?quán)　　在稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件時，納稅人有權(quán)要求稅務機關對那些可能影響公正執(zhí)法，或與納稅人稅收違法案件有利害關系的稅務人員回避?！　。ǘ┘{稅申報方式選擇權(quán)　　目前，納稅申報方式主要有以下幾種：（1）直接申報（上門申報）；（2）郵寄申報；（3）電文申報（電子申報）；（4）代理申報等。納稅人可以結(jié)合自身實際，在上述申報方式中選擇任意一種。　?。ㄈξ闯鍪径悇諜z查證和稅務檢查通知書拒絕檢查權(quán)　　納稅人在接受稅務檢查時，有權(quán)要求檢查人員出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人有權(quán)拒絕檢查?！　。ㄋ模┪卸悇沾頇?quán)　　納稅人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜。委托稅務代理可以是全面代理、單項代理或常年代理、臨時代理。但是，按規(guī)定必須由納稅人自行辦理的稅務事宜，稅務代理人不得辦理?！　。ㄎ澹┧魅∮嘘P稅收憑證權(quán)　　　　完稅憑證是納稅人已經(jīng)履行納稅義務的證明，納稅人在繳納稅款時有權(quán)要求稅務機關開具；如果屬于代扣代繳稅款的，納稅人有權(quán)要求扣繳義務人開具。稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務人應當開具?！　　　《悇諜C關扣押、查封納稅人商品、貨物或其他財產(chǎn)，納稅人有權(quán)要求其開付收據(jù)，或者在稅務機關查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時開付清單。如果稅務機關不開具有關憑據(jù)，納稅人有權(quán)拒絕合作或不履行相關義務。 納稅人的義務　　沒有無權(quán)利的義務，也沒有無義務的權(quán)利.納稅人的權(quán)利和義務是均衡的，納稅人義務是指依照憲法、法律、行政法規(guī)規(guī)定，納稅人在稅收征納各環(huán)節(jié)中應承擔的義務?！　∫弧⒁婪{稅的義務　?。ㄒ唬┮婪{稅是憲法規(guī)定的一項基本義務　　《中華人民共和國憲法》第56條規(guī)定：中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務，這是憲法規(guī)定的我國公民必須履行的一項基本義務。國家對違反稅法，不履行依法納稅義務的，就要按稅法規(guī)定進行行政、經(jīng)濟處罰；情節(jié)嚴重的還要按照《刑法》的規(guī)定，追究其刑事責任?！　。ǘ┌磿r繳納稅款的義務　　納稅人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納稅款、滯納金或者罰款，確有特殊困難，不能按期繳納稅款的，需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月?！　。ㄈ┛劾U義務人代扣、代收稅款的義務　　法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的扣繳義務人，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務?？劾U義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務?！　。ㄋ模┮婪ㄓ媰r核算與關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的義務　　關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。依法計價核算與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，是納稅人的一項法定義務。若關聯(lián)企業(yè)之間不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權(quán)進行合理調(diào)整?！　《?、接受管理的義務　?。ㄒ唬┮婪ㄟM行稅務登記的義務　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記，并按照稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造?！　《悇盏怯浿饕I取營業(yè)執(zhí)照后的設立登記、稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復業(yè)登記、依法終止納稅義務的注銷登記等。在各類稅務登記管理中，納稅人應該根據(jù)稅務機關的規(guī)定及時辦理?！　。ǘ┮婪ㄔO置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務　　納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；按照規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料，不得偽造、變造或者擅自損毀?！　〕艘婪ㄔO置賬簿、保管賬簿之外，納稅人應使用合法有效的憑證，在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當依法開具、使用、取得和保管發(fā)票?！　。ㄈ┮婪ㄞk理納稅申報的義務　　納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務人如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。納稅人即使在納稅期內(nèi)沒有應納稅款，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。　?。ㄋ模┌凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置的義務　　國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款?！　∪?、接受檢查的義務　　納稅人、扣繳義務人有接受稅務機關依法進行稅務檢查的義務，應主動配合稅務機關按法定程序進行的稅務檢查。如實地向稅務機關反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務制度的情況，并按有關規(guī)定提供報表和資料，不得有所隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難稅務機關及其工作人員的檢查和監(jiān)督?！　∷?、提供信息的義務　?。ㄒ唬┘皶r提供信息的義務　　納稅人除通過稅務登記和納稅申報向稅務機關提供與納稅有關的信息外，還應及時提供其他信息，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營規(guī)模擴大、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向稅務機關說明，以便稅務機關依法妥善處理?！　。ǘ┴攧諘嬛贫龋ㄌ幚磙k法）和會計核算軟件備案的義務　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，應依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款?！　。ㄈ┨峁┢渌嚓P涉稅信息的義務　　為了保障稅收能夠完全地征收入庫，稅收法規(guī)還規(guī)定了納稅人結(jié)清稅款或提供擔保義務、企業(yè)合并、分立的報告義務、大額財產(chǎn)處分報告的義務、積極行使債權(quán)、合法轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的義務、發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔保的義務等。 行政責任　　納稅人、扣繳義務人或者其他稅務行政相對人違反稅收征管法應當追究行政責任的，依法給予行政處罰。稅務機關、稅務人員違反稅收征管法應當追究行政責任的，依法給予行政處分。　　一、稅務行政相對人行政責任　?。ㄒ唬┒愂者`法行為　　追究稅務行政相對人行政責任的稅收違法行為可以歸納為違反稅務管理和妨害稅款征收兩大類?！　　　∵`反稅務管理，包括不按規(guī)定辦理、使用稅務登記證，違反賬簿、憑證、賬號管理，不按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，違反發(fā)票管理，不按規(guī)定期限辦理申報，非法印制、使用完稅憑證，阻撓稅務檢查，以及不按規(guī)定協(xié)助稅務工作?！　〔话匆?guī)定辦理、使用稅務登記證，包括納稅人未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記，未按規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或換證手續(xù)，未按規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件?！　∵`反賬簿、憑證、賬號管理，包括納稅人未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料，未按規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查，未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告；或者扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料?！　〔话匆?guī)定安裝、使用稅控裝置，是指未按規(guī)定要求安裝、使用稅控裝置，包括損毀或擅自改動稅控裝置?！　∵`反發(fā)票管理規(guī)定，包括非法印制發(fā)票，未按規(guī)定印制發(fā)票或生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品，未按規(guī)定領購、開具、取得、保管發(fā)票，或者未按規(guī)定接受稅務機關對發(fā)票的檢查，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，倒買倒賣發(fā)票，以及私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品?！　〔话匆?guī)定期限辦理申報，包括納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者扣繳義務人未按規(guī)定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料?！　》欠ㄓ≈?、使用完稅憑證，包括非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證?！　∽钃隙悇諜z查，是指納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻礙稅務機關檢查。　　不按規(guī)定協(xié)助稅務工作，包括納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，拒絕執(zhí)行稅務機關做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，接到稅務機關書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，不按規(guī)定在納稅人賬戶中登錄稅務登記證號碼，或者不按規(guī)定在稅務登記證中登錄納稅人賬戶賬號的；以及有關單位拒絕稅務機關按規(guī)定到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人情況。　　　　妨害稅款征收，包括偷稅，不繳或者少繳稅款，應扣未扣、應收不收稅款，編造虛假計稅依據(jù)，不申報納稅，逃避追繳欠稅，抗稅，騙稅，以及因違法行為導致他人未繳、少繳或者騙取稅款。　　偷稅，是指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的?？劾U義務人采取上列手段不繳或者少繳已扣、已收稅款的，亦為偷稅?！　〔焕U或者少繳稅款，是指納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款。應扣未扣、應收不收稅款，是指扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款?！　【幵焯摷儆嫸愐罁?jù)，是指納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)。不申報納稅，是指納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款?！　√颖茏防U欠稅，是指納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳其欠繳的稅款。騙稅，是指以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款?？苟悾瑒t是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款。　　因違法行為導致他人未繳、少繳或者騙取稅款，包括為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款；違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或個人未繳、少繳或騙取稅款；以及稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款。　?。ǘ┬姓幜P　　追究稅務行政相對人稅收違法行為的行政責任，依法給予行政處罰。稅務行政處罰的種類主要是三類：罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)?！　×P款是最主要的處罰措施，適用于所有的稅收違法行為。根據(jù)違法行為對稅收征管的損害程度，法律上設定不同的罰款力度。違反稅收管理的違法行為，情節(jié)嚴重的，必須處以罰款；非屬情節(jié)嚴重的，則可以處也可以不處罰款。妨害稅款征收的違法行為，較違反稅收管理行為性質(zhì)嚴重，除個別情況，法律上均要求必須處以罰款，罰款幅度基本上設定為不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下。　　沒收違法所得適用于有違法所得的稅收違法行為。主要是違反發(fā)票管理的行為，不法分子通過非法印制、使用、倒買倒賣發(fā)票，非法生產(chǎn)、制作發(fā)票防偽專用品等手段牟取非法利益?！　⊥Ｖ钩隹谕硕悪?quán)適用于騙稅行為。享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。　　二、稅務人員行政責任　?。ㄒ唬┒愂者`法違紀行為　　根據(jù)稅收征管法規(guī)定，追究稅務人員行政責任的稅收違法違紀行為，包括擅改征管范圍、入庫級次，不按規(guī)定查封、扣押，唆使、協(xié)助偷逃騙稅，受賄，不征、少征稅款，刁難納稅人、扣繳義務人，打擊報復，違規(guī)預征、緩征或攤派，違規(guī)開、停征稅或者減免、退補稅，未按規(guī)定回避，未按規(guī)定保密，私分扣押、查封的物品?！　∩酶恼鞴芊秶?、入庫級次，是指稅務機關違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次。　　不按規(guī)定查封、扣押，是指稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。　　唆使、協(xié)助偷逃騙稅，是指稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人實施偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅行為?！　∈苜V，是