【正文】 制商品調(diào)拔單，分別填列進價金額和批發(fā)收入額，將已銷批發(fā)商品成本從某類庫存商品中轉(zhuǎn)入批發(fā)庫存，并將調(diào)撥單分送有關(guān)人員。 財務(wù)管理中心根據(jù)收款聯(lián)作收入，專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)和收貨單位聯(lián)作為銷貨明細(xì)附件，根據(jù)商品調(diào)拔單財務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。(三)銷售商品退回 銷貨退回時，購貨單位必須出具發(fā)票或退貨證明單。 經(jīng)分管經(jīng)理同意，業(yè)務(wù)人員方可允許購貨單位退回商品，并及時驗收入庫，由保管人員出具收貨證明。 業(yè)務(wù)人員憑保管人員的收貨證明和退貨單位提供的單證，及時到核算部找有關(guān)開票人員開具紅字發(fā)票或其它單據(jù)。 開票人員將購貨單位的單證和自己所開具的紅字發(fā)票等單據(jù)及時交財務(wù)部有關(guān)人員處理。四、一進一出的商品流程 對一進一出商品用款，必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才可到結(jié)算中心用款。 經(jīng)辦人員憑進貨專用發(fā)票到有關(guān)核算人員處填制經(jīng)銷商品驗收單，注明一進一出并簽章，將業(yè)務(wù)員聯(lián)交經(jīng)辦人員。經(jīng)辦人員憑進貨專用發(fā)票、經(jīng)銷商品驗收單的業(yè)務(wù)員聯(lián)和收到的貨款到開票人員處按定價開具專用或普通發(fā)票，同時按進價填制商品調(diào)撥單，注明批發(fā)金額和經(jīng)銷商品驗收單號碼，并在發(fā)票記帳聯(lián)和商品調(diào)撥單上注明一進一出及經(jīng)辦人員簽章。如果當(dāng)時未收到貨款，需由經(jīng)辦人員打欠條，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才可開具專用或普通等票單。 經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應(yīng)及時將進貨專用發(fā)票、支票存根等交財務(wù)管理中心有關(guān)人員，將銷貨專用發(fā)票的抵扣聯(lián)交購貨單位。 財務(wù)部門根據(jù)專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)作收入，根據(jù)商品調(diào)拔單的財務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本，根據(jù)經(jīng)銷商品驗收單的會計聯(lián)作進貨處理。Ⅱ.商品資金結(jié)算制度為加強對商品資金結(jié)算的管理，加速商品資金周轉(zhuǎn)速度，充分發(fā)揮企業(yè)流動資金的效用，管好、用活商品資金，制定本辦法。一、商品購進環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)錢、貨、票(指增值稅專用發(fā)票)三清是公司購進商品特別是現(xiàn)款進貨的基本原則。(二)結(jié)算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其它結(jié)算方式均適用于異地購進貨物。商品交易及勞務(wù)支出金額在30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。(三)經(jīng)銷商品結(jié)算程序現(xiàn)款進貨①業(yè)務(wù)員根據(jù)商品請購單填寫現(xiàn)貨付款申請單，先經(jīng)所屬業(yè)務(wù)部核算人員、財務(wù)人員查帳確認(rèn)，再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字批準(zhǔn)，由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理對外結(jié)算手續(xù)。②業(yè)務(wù)員在交付貨款前，先查驗商品質(zhì)量與數(shù)量，不得將貨款提前交付對方，支票結(jié)算時不得超過最高限額，如匯票有余額，則在匯票的實際結(jié)算欄如實填寫付款金額，每筆業(yè)務(wù)作到錢貨兩清。③現(xiàn)款進貨時，必須將增值稅專用發(fā)票與結(jié)算回單同時交回財務(wù)部，最遲不得超過三天，并保證錢、票兩清，否則將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對責(zé)任人執(zhí)行考核。延期付款已購進入庫，尚未付款的經(jīng)銷商品，在廠商要求付款結(jié)算時由業(yè)務(wù)員填寫付款申請單，交由財務(wù)管理中心財務(wù)人員查對應(yīng)付帳款，并簽字確認(rèn)該筆貨款是否可以支付，然后再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字后至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。并在付款申請單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。(四)代銷商品結(jié)算程序代銷商品進貨由業(yè)務(wù)員經(jīng)業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任批準(zhǔn)后與供貨廠商簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議應(yīng)明確規(guī)定結(jié)算方式。代銷商品付款分兩種方式:商品銷完后一次性付款或按實銷數(shù)按月結(jié)算。支付應(yīng)付帳款時，業(yè)務(wù)員應(yīng)先到核算部或倉庫查清該應(yīng)付帳款的現(xiàn)存的商品品種、數(shù)量及金額，填寫代銷商品結(jié)存單，然后到財務(wù)管理中心查帳確定實際付款金額，并填制付款申請單，經(jīng)財務(wù)人員簽字確認(rèn)后，業(yè)務(wù)員持由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送主任及經(jīng)辦人簽字的有效結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。代銷商品同城交易時，增值稅發(fā)票應(yīng)在結(jié)算后三日內(nèi)連同支票頭一同交回結(jié)算中心，異地交易增值稅發(fā)票在結(jié)算后十五日內(nèi)交回結(jié)算中心。其它有關(guān)規(guī)定參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。(五)購進商品結(jié)算時應(yīng)由財務(wù)管理中心嚴(yán)格把關(guān)，對認(rèn)為有問題的款項有權(quán)拒付，嚴(yán)禁超額付款。如業(yè)務(wù)人員弄虛作假、調(diào)換戶頭故意超額付款時，將嚴(yán)肅查處。財務(wù)人員工作疏忽致使超額付款時將按《會計人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。二、商品配送環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)配送中心與連鎖店結(jié)算辦法各下屬連鎖店以配送中心作為主要進貨渠道，根據(jù)本店的銷售計劃、歷史銷售情況和未來市場預(yù)測向配送中心提出配送商品申請表，配送中心根據(jù)各連鎖店的實際情況向各連鎖店實施配送。原則上對經(jīng)銷商品實行現(xiàn)款提貨結(jié)算方式，對代銷商品先按一定比例鋪底，采取滾動方式配送。經(jīng)銷商品結(jié)算方式①向各連鎖店配送的經(jīng)銷商品原則上實行現(xiàn)款現(xiàn)貨結(jié)算方式。②正常情況下，連鎖店提前三天向配送中心提出配送要求，然后根據(jù)配送需求持有效結(jié)算單據(jù)到配送中心管理部申請購貨。③連鎖店業(yè)務(wù)員持有效單據(jù)至倉庫提貨，根據(jù)實際提貨數(shù)返回結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。④財務(wù)管理中心同步根據(jù)實際提貨數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。代銷商品結(jié)算方式①由配送中心向各連鎖店提供一定數(shù)量的鋪底商品，其余的代銷商品實行滾動配送。②財務(wù)管理中心根據(jù)各連鎖店實收商品數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。(二)注意事項各連鎖店退貨經(jīng)由商檢部門確認(rèn)后，由連鎖店向配送中心開具增值稅發(fā)票。對已實施配送的連鎖店的原庫存商品處理方法:原庫存商品總金額的70%視為配送回款，第一個月配送中心按總金額的30％配送商品，第二個月按40%配送，另外30％損失由家電總公司承擔(dān)，以沖減其它撥款。三、商品銷售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)零售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法由營業(yè)員開具銷貨憑證(或普通發(fā)票)，顧客持發(fā)票到收銀臺交款，收銀員驗好發(fā)票，先收款，后蓋章，顧客憑蓋章發(fā)票提貨聯(lián)取貨，營業(yè)員在驗好發(fā)票無誤后準(zhǔn)予提貨。收款員在收取現(xiàn)金時必須唱收唱付，大額票要用防偽鑒別儀測試，以防收取假幣。如有收取假幣者由本人承擔(dān)損失。收款員在以支票、信用卡方式結(jié)算時參照本公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(二)批發(fā)環(huán)節(jié)結(jié)算辦法本公司批發(fā)業(yè)務(wù)分為小批發(fā)與大批發(fā)兩種。小批發(fā)業(yè)務(wù)是為內(nèi)部職工提供的內(nèi)部優(yōu)惠價，結(jié)算時由配送中心核算部開具批發(fā)發(fā)票，到財務(wù)管理中心交款，然后至配送倉庫提貨。大批發(fā)業(yè)務(wù)是公司正常的批發(fā)業(yè)務(wù)，由配送中心批發(fā)部承擔(dān)。四、對違反以上結(jié)算辦法者財務(wù)人員有權(quán)拒絕為其辦理結(jié)算手續(xù)，對于違反規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)的財務(wù)人員也將按《會計人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。五、其它未盡事宜參照《商品流通程序》及《支票管理規(guī)定》等相關(guān)制度。 Ⅲ.商品進銷存核算辦法一、商品購進、銷售、儲存環(huán)節(jié) (一)商品購進 購進商品時，由配送開具調(diào)拔單及增值稅發(fā)票，各倉庫接收，經(jīng)物價核算部確認(rèn)零售價格及差價后驗收并開具驗收單(一式五份)，財務(wù)一并入帳。 采用支票等結(jié)算方式 借:庫存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進項稅 貸:銀行存款 采用銀行承兌匯票結(jié)算方式 借:庫存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進項稅 借：經(jīng)營費用運雜費 貸:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款(進貨費用 ) 對方己開具發(fā)票但暫不付款 借:庫存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進項稅 貸:應(yīng)付帳款__**** 與所屬公司轉(zhuǎn)帳(有增值稅發(fā)票的) 借:庫存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進項稅 貸:與所屬往來__**** 購進商品未付款未出具增值稅發(fā)票的 借:庫存商品__**商品 借:其它應(yīng)收款__進項稅 貸:應(yīng)付帳款__**** (二)商品銷售 商品由倉庫調(diào)入柜組，柜組按零售價核算。 柜組在認(rèn)可零售價格及差價后驗收并開具驗收單(一式五份)財務(wù)一并入帳。 借:庫存商品(零售價)__**商品 貸:庫存商品(不含稅價)__**商品 貸:商品進銷差價__**商品 銷售商品 (1)根據(jù)柜臺當(dāng)日日銷情況，做商品日報表(一式三份)計商品銷售收入，每日輸入微機銷售明細(xì)(數(shù)量。金額)月末進行帳實盤存 借:現(xiàn)金 (或應(yīng)收帳款__****) 貸:商品銷售收入(不含稅) 貸:應(yīng)交稅金__銷項稅 注:銷項稅額=商品銷售總額\*17% (2)客戶用現(xiàn)金或支票兌換財務(wù)自制購物券在商場消費，柜臺只允許開具銷貨憑證不再退貨同時形成銷售。 借:銀行存款(或現(xiàn)金) 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項稅 (3)以自有商品抵欠款的 借:其它應(yīng)付款__****(或應(yīng)付帳款。經(jīng)營費用等) 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項稅 (4)以自有商品抵所屬公司款或上級公司款的 借:與所屬往來__****(或與上級往來) 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項稅 (5)因商品有外傷或其它原因需要低于零售價銷售的，核算部門開具變價單(沖原商品調(diào)拔單后重新開變價后的調(diào)拔單) 借:現(xiàn)金 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項稅 借:商品進銷差價 貸:庫存商品(不含稅) 商品銷價低于進價的或丟失的 (1)低于進價部分經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，按實際所認(rèn)可的價格進行銷售。低于進價部分計入商品銷售成本并轉(zhuǎn)出進項稅。 借:現(xiàn)金等 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項稅 借:商品銷售成本 貸:庫存商品(不含稅) 貸:進項稅額轉(zhuǎn)出 (2)也可以計入商品削價準(zhǔn)備(%%提取)，提取商品削價準(zhǔn)備時，按實際提取的金額調(diào)整商品銷售成本 借:商品銷售成本 貸:商品削價準(zhǔn)備 (3)用提取的商品削價準(zhǔn)備彌補商品削價損失(指已銷商品的售價低于進價的差額 ) 借:商品削價準(zhǔn)備 貸:商品銷售成本 (4)商品發(fā)生丟失的情況。對商品的丟失先寫書面申請經(jīng)本部負(fù)責(zé)人認(rèn)可后作為商品損失計入商品銷售成本。 借:商品削價損失 貸:庫存商品 貸:應(yīng)交稅金___進項稅轉(zhuǎn)出 商品銷售的退回: (1)本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。 借:商品銷售收入 借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額轉(zhuǎn)出） 貸:應(yīng)付帳款(現(xiàn)金) (2)如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:庫存商品 貸:商品銷售成本 商品銷售折扣與折讓 (1)發(fā)生折扣與折讓時 借:銀行存款(應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額) 貸:銷售折扣與折讓 貸:應(yīng)收帳款 (2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓 借:本年利潤 貸:銷售折扣與折讓 分期收款銷售 (1)發(fā)出商品時，按商品進貨原價 借:分期收款發(fā)出商品 貸:庫存商品 (2)每期銷售實現(xiàn)時 借:應(yīng)收帳款 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項稅 (3)計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本(按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算) 借:商品銷售成本 貸:分期收款發(fā)出商品 月末將商品銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:商品銷售收入 貸:本年利潤二、商品銷售成本的核算 (一)商品銷售成本采用不含稅價庫存商品及商品進銷差價的和沖減柜組庫存商品額，然后采用倉庫不含稅價庫存結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:商品銷售成本__**商品 借:商品進銷差價__**商品 貸:庫存商品(零售價)__柜組 借:庫存商品 貸:本年利潤 (二)庫存商品按進價驗收入庫但未開具發(fā)票的情況 按估價把進項稅計入”其它應(yīng)收款”科目。明細(xì)科目”進項稅”，結(jié)轉(zhuǎn)成本: (1)結(jié)轉(zhuǎn)批發(fā)商品成本時按不含稅進價結(jié)轉(zhuǎn): 借:庫存商品__倉庫 借:其它應(yīng)收款__進項稅 貸:應(yīng)付帳款(現(xiàn)金) 借:商品銷售成本 貸:庫存商品 借:本年利潤 貸:商品銷售成本 (2)結(jié)轉(zhuǎn)零售商品成本時按含稅銷價結(jié)轉(zhuǎn): 借:商品銷售成本 貸:庫存商品 借:進銷差價 貸:商品銷售成本 借:本年利潤 貸:商品銷售成本(借貸) 年終調(diào)整進銷差價:每年度按零售價盤存把相對的進價金額算出，總體調(diào)整已銷商品的結(jié)轉(zhuǎn)誤差，一并核實未銷商品的差價保留數(shù)。 借:商品銷售成本 貸:進銷差價或 借:進銷差價 貸:商品銷售成本第四章 費用管理及核算制度 費用管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要環(huán)節(jié)，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的根本途徑，為加強對期間費用的管理，節(jié)約開支，提高總公司的經(jīng)濟效益，制定本制度。Ⅰ.費用管理制度一、費用管理原則（一）貫徹勤儉辦企業(yè)，厲行節(jié)約的方針，在大力發(fā)展經(jīng)濟規(guī)模、保證正常經(jīng)營的前提下，精打細(xì)算，節(jié)約挖潛，以最少的開支取得最大的經(jīng)濟效益。（二）從有利于總公司的經(jīng)營出發(fā)，對能促進總公司效益的直接開支要予以支持，對其它的間接開支要嚴(yán)格控制。二、費用控制辦法（一）費用的控制遵循可控性原則，將費用分為可控費用和不可控費用，對可控費用中的如辦公費、招待費等實行定額控制，對可控費用中的送貨費等實行定率控制，對不可控費用如折舊費、保險費等不進行量的控制，但應(yīng)本著“以最小的支出獲得最大收益”的原則。（二）由企劃部、核算中心及相關(guān)職能部門共同核定各經(jīng)營實體、各職能部門的全年費用計劃，在測算時應(yīng)充分考慮經(jīng)營規(guī)模、人工成本、工作性質(zhì)及上年度實際水平等因素，做到科學(xué)、合理。（三）費用的控制按照歸口分級管理原則，逐步建立費用管理責(zé)任制