【導(dǎo)讀】屬期12月份的申報表默認(rèn)為匯算清繳申報表，不要求填報年報。稅申報表（A表）》，也就是必須先完成12月的預(yù)繳申報。每次所得后的15日內(nèi)；年度終了三個月內(nèi)；錄后進(jìn)入納稅申報界面。稅年度匯總申報表》時，需要附報此張報表。本表適用于自然人納稅人基礎(chǔ)信息的填報。息發(fā)生變化時填報。中國境內(nèi)無住所個人，其姓名應(yīng)當(dāng)分別用中、外兩種文字。中國居民，填寫身份證、軍。行證、臺灣居民來往大陸通行證等證照名稱?；锲髽I(yè)合伙人、承包承租經(jīng)營者。

　　

【正文】 有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十二條 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的（包括參與興辦，下同），年度終了時，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納應(yīng)納稅款。 第十三條 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，根據(jù)本規(guī)定第六條第一款規(guī)定準(zhǔn)予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。 第十四條 企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補， 但最長不得超過 5 年。 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。 第十五條 投資者來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得，已在境外繳納所得稅的，可以按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算扣除已在境外繳納的所得稅。 第十六條 企業(yè)進(jìn)行清算時，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。 前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后，超過實 繳資本的部分。 第十七條 投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后 7 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 3 個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 第十八條 企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期個人所得稅匯算清繳。 第十九條 企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足 12 個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 第二十條 投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人 所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理： （一）投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳； （二）投 資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在 5 年內(nèi)不得變更。 5 年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。 第二十一條 投資者在預(yù)繳個人所得稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。 年度終了后 30 日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年 度會計決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報時，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額；其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》，同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當(dāng)年度已繳個人所得稅納稅憑證。 第二十二條 投資者的個人所得稅征收管理工作由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。 第二十三條 投資者的個人所得稅征收管理的其他事項，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國 個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第二十四條 本規(guī)定由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可以根據(jù)本規(guī)定規(guī)定的原則，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法。 第二十五條 本規(guī)定從 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知 財稅 [2020]159 號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將合伙企業(yè)合伙人的所得 稅問題通知如下： 一、本通知所稱合伙企業(yè)是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的合伙企業(yè)。 二、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。 三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取 “ 先分后稅 ” 的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計算按照《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅 [2020]91 號）及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財稅 [2020]65 號）的有關(guān)規(guī) 定執(zhí)行。 前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。 四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額： （一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。 （二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。 （三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。 （四）無法確定出資比例的，以全部生 產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。 合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。 五、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。 六、上述規(guī)定自 2020 年 1 月 1 日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。 關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個人所得稅問題的公告 國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 53 號 現(xiàn)對律師事 務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個人所得稅問題公告如下： 一、《 國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》 (國稅發(fā) [2020]149 號 )第五條第二款規(guī)定的作為律師事務(wù)所雇員的律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費用的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行在律師當(dāng)月分成收入的 30%比例內(nèi)確定，調(diào)整為 35%比例內(nèi)確定。 實行上述收入分成辦法的律師辦案費用不得在律師事務(wù)所重復(fù)列支。前款規(guī)定自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月31 日執(zhí)行。 二、廢止 國稅發(fā) [2020]149 號 第八條的規(guī)定，律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費或其他酬金等收入 ,應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入 ,按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。 三、合伙人律師在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費用；對確實不能提供合法有效憑據(jù)而實際發(fā)生與業(yè)務(wù) 有關(guān)的費用，經(jīng)當(dāng)事人簽名確認(rèn)后，可再按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除費用：個人年營業(yè)收入不超過 50 萬元的部分，按 8%扣除；個人年營業(yè)收入超過 50 萬元至 100萬元的部分，按 6%扣除；個人年營業(yè)收入超過 100 萬元的部分，按 5%扣除。 不執(zhí)行查賬征收的，不適用前款規(guī)定。前款規(guī)定自 2020年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日執(zhí)行。 四、律師個人承擔(dān)的按照律師協(xié)會規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費用，可據(jù)實扣除。 五、律師事務(wù)所和律師個人發(fā)生的其他費用和列支標(biāo)準(zhǔn)，按照 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā) [1997]43 號） 等文件的規(guī)定執(zhí)行。 六、本公告自 2020 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 特此公告。 國家稅務(wù)總局 2020年 12 月 7 日 關(guān)于《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征 收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知 國稅函〔 2020〕 84 號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局： 為更好地貫徹落實財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔 2020〕 91 號）（以下簡稱《通知》）精神，切實做好個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的征收管理工作，現(xiàn)對《通知》中有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行口徑明確如下： 一、關(guān)于投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)全部是獨資性質(zhì)的，其年度終了后匯算清繳時應(yīng)納稅款的計算問題 投資者興辦兩個或兩個以 上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進(jìn)行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補繳稅額。計算公式如下： 應(yīng)納稅所得額 =Σ 各個企業(yè)的經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 本企業(yè)應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅額 本企業(yè)的經(jīng)營所得 /Σ 各個企業(yè)的經(jīng)營所得 本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額 =本企業(yè)應(yīng)納稅額 本企業(yè)預(yù)繳的稅額 二、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按 “ 利息、股息、紅利所得 ” 應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按 “ 利息、股息、紅利所得 ” 應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。 三、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由實行查賬征稅方式改為核定征稅方式后，未彌補完的年度經(jīng)營 虧損是否允許繼續(xù)彌補的問題實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。 四、關(guān)于殘疾人員興辦或參與興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅收優(yōu)惠問題殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的，殘疾人員取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減征個人所得稅條件的，經(jīng)本人申請、主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅。