【正文】 1　　 │　　應(yīng)付票據(jù)　　 　　　13　　│　212　　 │　　應(yīng)付及暫存款　　　　14　　│　221　　 │　　應(yīng)繳財(cái)政專戶款　　　　15　　│　222　　 │　　應(yīng)交稅金　　　　　16　　│　230　　 │　　代管款項(xiàng)　　　　　　　　│　　　　　│　　三、凈資產(chǎn)類　　　　17　　│　301　　 │　　事業(yè)基金　　　　　18　　│　310　　 │　　固定基金　　　　　19　　│　320　　 │　　專用基金　　　20　　│　341　　 │　　事業(yè)結(jié)余　　　21　　│　351　　 │　　經(jīng)營(yíng)結(jié)余　　　　22　　│　352　　 │　　結(jié)余分配　 　　　　　　│　　　　　│　　四、收入類　　　23　　│　411　　 │　　教育經(jīng)費(fèi)撥款　　　24　　│　413　　 │　　科研經(jīng)費(fèi)撥款　　　25　　│　415　　 │　　其他經(jīng)費(fèi)撥款　　　26　　│　421　　 │　　上級(jí)補(bǔ)助收入　　　27　　│　431　　 │　　教育事業(yè)收入　　　28　　│　432　　 │　　科研事業(yè)收入　　　29　　│　451　　 │　　經(jīng)營(yíng)收入　　　30　　│　461　　 │　　附屬單位繳款　　　31　　│　471　　 │　　其他收入　　　　　　│　　　　　│　　五、支出類　　　32　　│　511　　 │　　撥出經(jīng)費(fèi)　　　33　　│　521　　 │　　教育事業(yè)支出　　　34　　│　531　　 │　　科研事業(yè)支出　　　35　　│　551　　 │　　經(jīng)營(yíng)支出　　　36　　│　561　　 │　　上繳上級(jí)支出　　　37　　│　571　　 │　　對(duì)附屬單位補(bǔ)助　　　38　　│　581　　 │　　結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建　　━━━━┷━━━━━┷━━━━━━━━━━　　二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明　　　　　　　　　　　　　　第101號(hào)科目　現(xiàn)　金　　　。　　高等學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收及暫付款”科目中核算，不在本科目核算。 　　，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額?！　　艾F(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。”　　，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！　　　　　　　　　　　　　〉?02號(hào)科目　銀行存款　　　?！　?，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映高等學(xué)校銀行存款數(shù)額?！　?、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額及余額?！般y行存款日記賬”必須及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月份終了，高等學(xué)校賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 　　，應(yīng)在本科目下分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！　“l(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，必須將有關(guān)外幣金額折合人民幣記賬，并同時(shí)登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，高等學(xué)校應(yīng)將外幣賬戶的余額按期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶的人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入各類支出。 　　　　　　　　　　　　　　第110號(hào)科目　應(yīng)收票據(jù)　　　，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！　?，借記本科目，貸記“應(yīng)收及暫付款”、“經(jīng)營(yíng)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”等科目。 　　，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記有關(guān)支出類科目?！　≠N現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的高等學(xué)校收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收及暫付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 　　“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、對(duì)外服務(wù)合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷?！　　　　　　　　　　　　　〉?12號(hào)科目　應(yīng)收及暫付款　　　、暫付款項(xiàng)，包括各類預(yù)付款、備用金、預(yù)支差旅費(fèi)等?！　。栌洷究颇?，貸記有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。 　　?！　　　　　　　　　　　　　〉?15號(hào)科目　借出款　　　。　　，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；附屬單位歸還所借的周轉(zhuǎn)金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　⒔杞o校辦產(chǎn)業(yè)的周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)為投資，借記“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”等科目，貸記本科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　?　?！　??！　　　　　　　　　　　　　〉?20號(hào)科目　材　料　　　。包括專用材料、文具辦公用品、低值易耗品等。　　高等學(xué)校隨購(gòu)隨用的辦公用品和一般材料物資，根據(jù)其不同的用途和實(shí)際成本，借記各類支出科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目，不通過(guò)本科目核算?！　?，按購(gòu)入材料時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目；發(fā)出材料，按材料的實(shí)際成本，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”及各類支出科目，貸記本科目。 　　發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法，材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。　　，發(fā)生盤盈或盤虧和毀損等情況，屬于正常的溢出或損耗，按實(shí)際成本，借記或貸記本科目，貸記或借記支出科目?！　??！　　⒉牧系念悇e、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬。材料明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)材料入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆登記。　　　　　　　　　　　　　　第131號(hào)科目　對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資　　　、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)的投資?！　?，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　∫圆牧舷蛐＾k產(chǎn)業(yè)投資，借記本科目，貸記“材料”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。 　　以固定資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　∫砸讶胭~的無(wú)形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按賬面原價(jià)貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。 　　以未入賬的無(wú)形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，先按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時(shí)借記本科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，并借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　∈栈貙?duì)校辦產(chǎn)業(yè)的投資，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，按收回投資與投資成本賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入——對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”科目；并按投資實(shí)際成本借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時(shí)按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。 　　?！　??！　　　　　　　　　　　　　〉?32號(hào)科目　其他對(duì)外投資　　　?！　。骸　?1)債券投資；　　(2)其他投資?！　?，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；債券到期收回本息或出售債券，按實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目，按其差額借記或貸記“其他收入——其他投資收益”科目；同時(shí)，按實(shí)際成本借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。 　　，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。　　以材料向其他單位投資，借記本科目，貸記“材料”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。 　　以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　∫砸讶胭~的無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資，按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按賬面原價(jià)貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。 　　以未入賬的無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資，先按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時(shí)借記本科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，并借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。　　用留本基金投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∈栈貙?duì)其他單位的投資，借記“銀行存款”、“材料　”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，按收回投資與投資成本賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入——其他投資收益”科目；并按投資實(shí)際成本借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時(shí)按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。 　　?！　　！　　　　　　　　　　　　　〉?40號(hào)科目　固定資產(chǎn)　　　?！　。Y(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)?！　?，確定其原價(jià)，登記入賬： 　　(1)購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支出的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車輛按規(guī)定支付的車輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)?！　?2)自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。　　(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。　　(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等支出記賬。　　(5)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑證記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值?！　?6)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬?！　?7)已經(jīng)投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整?！　?，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值?！　?1)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新評(píng)估；　　(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；　　(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除；　　(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；　　(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤?！　。瑧?yīng)分別借記“專用基金——修購(gòu)基金”或相關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 　　，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，借記各類支出科目，貸記“其他收入——捐贈(zèng)收入”科目。同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目?！　。磻?yīng)付租金額借記本科目，貸記“應(yīng)付及暫存款”科目；定期支付租金，按租金支付額借記“應(yīng)付及暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記各類支出科目，貸記“固定基金”科目?！　　?bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和清理所得的凈收入借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記“專用基金——修購(gòu)基金”科目。 　　，按“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”或“其他對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理?！　。粗刂猛耆珒r(jià)值借記本科目，貸記“固定基金”科目；盤虧固定資產(chǎn)，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“固定基金”科目?！　　肮潭ㄙY產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。　　　　　　　　　　　　　　第150號(hào)科目　無(wú)形資產(chǎn)　　　、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。　　，按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∑渌麊挝换騻€(gè)人捐贈(zèng)給高等學(xué)校的無(wú)形資產(chǎn)，按確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目?！　∮脽o(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理?！　∞D(zhuǎn)讓已經(jīng)入賬的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“教育事業(yè)收入”、“其他收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。 　　。攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。　　　　?！　?。　　　　　　　　　　　　　　第201號(hào)科目　借入款項(xiàng)　　　、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)，包括科研借款、周轉(zhuǎn)金借款、其他借款等。　　，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付借款利息和有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；歸還