稅制要素及其分類-資料下載頁
2025-04-18 00:28本頁面
【正文】 三、一般要素 ?。菏羌{稅人向國家繳納稅款的法定期限。各種稅都明確規(guī)定了稅款的繳納期限?！ 〖{稅期限是稅收固定性特征的重要體現(xiàn)?！ ≡诖_定納稅期限時應考慮：①根據國民經濟各部門生產經營的不同特點和不同的征稅對象決定。如企為所得稅，以年所得額為征稅對象，分期預繳，年終匯算清繳，多退少補的辦法。②根據納稅人交納稅款數額的多少來決定。交納稅款多的納稅人，納稅期限核定短些；反之，納稅期限核定長一些。③根據納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產經營活動的次數為納稅期限，實行按次征收。例如個人所得稅中對勞務報酬所得就是按次征收。④為保證國家財政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前預先交納稅款。比如固定資產投資方向調節(jié)稅。 、免稅：是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負的一種規(guī)定。減稅是對應征稅款減征其中一部分；免稅是對應征稅款全部予以免征。按照具體內容劃分，可分為政策 性減免稅和照顧困難減免稅；按時間劃分為長期減免稅和定期減免稅。 、免稅有關的兩個概念。 起征點是稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的數額。征稅對象數額未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的就其全部數額征稅。如我國現(xiàn)行增值稅就有起征點的規(guī)定，其中銷售貨物的起征點為月銷售額2000－5000元?！ ∶庹黝~是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數額。免征額部分不征稅，只對超過免征額的部分征稅。例如，我國現(xiàn)行個人所得稅，就是免征額的規(guī)定，其中對工資薪金的征稅，從2008年3月1日起免征額為2000元。第二節(jié) 稅收分類 稅收分類的方法很多，依據不同的標準，在我國主要可以分為： 一、按征稅對象分類 這是很重要、最基本的一種分類方法。把我國現(xiàn)行稅種按照征稅對象分類，可以分為五大類： 二、按計稅依據分類：從價稅和從量稅 從價稅是以征稅對象的價格為依據，按一定比例計征的稅種，如增值稅、營業(yè)稅、關稅等。從量稅是以征稅對象的數量（重量、面積、件數）為依據，規(guī)定固定稅額計征的稅種，如資源稅、車船使用稅、土地使用稅等?！ ∪?、按稅收收入的歸屬權分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅 在我國，收入劃歸中央政府所有的稅種是中央稅，收入劃歸地方政府的稅種是地方稅，收入由地方和中央共享的稅種是中央和地方共享稅。劃分共享稅的應是那些既能兼顧各方面經濟利益，又有利于調動地方組織收入積極性的稅種，如：增值稅、資源稅、證券交易稅?！ ∷?、按稅負是否轉嫁分類 按稅負是否轉嫁分類：直接稅和間接稅?！ ≈苯佣愂怯杉{稅人直接負擔，不易轉嫁的稅種，如所得稅，財產稅等；間接稅是納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的稅種，主要是對商品征收的各種稅，如銷售稅、消費稅、增值稅等?！ 《愗撧D嫁是指納稅人將其繳納的稅款，通過各種途徑全部或部分地轉移給他人負擔的經濟過程和經濟現(xiàn)象?！ 《愗撧D嫁的方式，主要有如下幾種： 前轉：指稅負通過市場買賣，由賣方向買方轉嫁。 后轉：指稅負無法通過市場買賣轉給買方，而改向為向后轉嫁給上一環(huán)節(jié)的生產者或經營者。 消轉：納稅人在無法將稅負前轉或后轉的情況下，倚自己努力提高生產效率，擴大生產規(guī)模，降低生產成本，使由承擔的稅負造成的損失在新增的利潤中得到抵補?！ ∥?、其他分類方法 ①實物稅和貨幣稅。按稅收交納形式分類，可分為實物稅和貨幣稅。實物稅是以實物形式交納的稅種，貨幣稅是以貨幣形式交納的稅種。 ?、谝话愣惡湍康亩?。按照稅收用途分類，可分為一般稅和目的稅。一般稅，又稱普通稅，是用于國家一般經費，沒有專門用途的稅，這種稅的收入由國家統(tǒng)一支配使用。目的稅，又稱特別稅，是具有專門用途的稅。如城建稅、美國的社會保險稅?！ 、鄱识惡团滟x稅。按照稅款的確定方法分類，可分為定率稅和配賦稅。定率稅是國家事先在稅法中按照征稅對象規(guī)定固定稅率計征的稅種；配賦稅是國家采取分攤稅款式的辦法征收的稅種，即國家對某種稅只規(guī)定應征稅款總額，然后按照納稅人或征稅對象進行分攤，所以又叫攤派稅。10 /
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