稅制要素及其分類-資料下載頁
2025-04-18 00:28本頁面
【正文】 三、一般要素 ：是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。各種稅都明確規(guī)定了稅款的繳納期限?！ 〖{稅期限是稅收固定性特征的重要體現(xiàn)。 在確定納稅期限時(shí)應(yīng)考慮：①根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點(diǎn)和不同的征稅對象決定。如企為所得稅，以年所得額為征稅對象，分期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的辦法。②根據(jù)納稅人交納稅款數(shù)額的多少來決定。交納稅款多的納稅人，納稅期限核定短些；反之，納稅期限核定長一些。③根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限，實(shí)行按次征收。例如個(gè)人所得稅中對勞務(wù)報(bào)酬所得就是按次征收。④為保證國家財(cái)政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前預(yù)先交納稅款。比如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅?！ ?、免稅：是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種規(guī)定。減稅是對應(yīng)征稅款減征其中一部分；免稅是對應(yīng)征稅款全部予以免征。按照具體內(nèi)容劃分，可分為政策 性減免稅和照顧困難減免稅；按時(shí)間劃分為長期減免稅和定期減免稅?！ ⒚舛愑嘘P(guān)的兩個(gè)概念。 起征點(diǎn)是稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的數(shù)額。征稅對象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的就其全部數(shù)額征稅。如我國現(xiàn)行增值稅就有起征點(diǎn)的規(guī)定，其中銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000－5000元?！ ∶庹黝~是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對超過免征額的部分征稅。例如，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅，就是免征額的規(guī)定，其中對工資薪金的征稅，從2008年3月1日起免征額為2000元。第二節(jié) 稅收分類 稅收分類的方法很多，依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，在我國主要可以分為： 一、按征稅對象分類 這是很重要、最基本的一種分類方法。把我國現(xiàn)行稅種按照征稅對象分類，可以分為五大類： 二、按計(jì)稅依據(jù)分類：從價(jià)稅和從量稅 從價(jià)稅是以征稅對象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的稅種，如增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。從量稅是以征稅對象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，規(guī)定固定稅額計(jì)征的稅種，如資源稅、車船使用稅、土地使用稅等?！ ∪?、按稅收收入的歸屬權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅 在我國，收入劃歸中央政府所有的稅種是中央稅，收入劃歸地方政府的稅種是地方稅，收入由地方和中央共享的稅種是中央和地方共享稅。劃分共享稅的應(yīng)是那些既能兼顧各方面經(jīng)濟(jì)利益，又有利于調(diào)動地方組織收入積極性的稅種，如：增值稅、資源稅、證券交易稅。 四、按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類 按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅和間接稅?！ ≈苯佣愂怯杉{稅人直接負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅，財(cái)產(chǎn)稅等；間接稅是納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種，主要是對商品征收的各種稅，如銷售稅、消費(fèi)稅、增值稅等。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將其繳納的稅款，通過各種途徑全部或部分地轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)過程和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象?！ 《愗?fù)轉(zhuǎn)嫁的方式，主要有如下幾種： 前轉(zhuǎn)：指稅負(fù)通過市場買賣，由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁?！ 『筠D(zhuǎn)：指稅負(fù)無法通過市場買賣轉(zhuǎn)給買方，而改向?yàn)橄蚝筠D(zhuǎn)嫁給上一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者或經(jīng)營者。 消轉(zhuǎn)：納稅人在無法將稅負(fù)前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)的情況下，倚自己努力提高生產(chǎn)效率，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，降低生產(chǎn)成本，使由承擔(dān)的稅負(fù)造成的損失在新增的利潤中得到抵補(bǔ)。 五、其他分類方法 ①實(shí)物稅和貨幣稅。按稅收交納形式分類，可分為實(shí)物稅和貨幣稅。實(shí)物稅是以實(shí)物形式交納的稅種，貨幣稅是以貨幣形式交納的稅種?！ 、谝话愣惡湍康亩?。按照稅收用途分類，可分為一般稅和目的稅。一般稅，又稱普通稅，是用于國家一般經(jīng)費(fèi)，沒有專門用途的稅，這種稅的收入由國家統(tǒng)一支配使用。目的稅，又稱特別稅，是具有專門用途的稅。如城建稅、美國的社會保險(xiǎn)稅?！ 、鄱识惡团滟x稅。按照稅款的確定方法分類，可分為定率稅和配賦稅。定率稅是國家事先在稅法中按照征稅對象規(guī)定固定稅率計(jì)征的稅種；配賦稅是國家采取分?jǐn)偠惪钍降霓k法征收的稅種，即國家對某種稅只規(guī)定應(yīng)征稅款總額，然后按照納稅人或征稅對象進(jìn)行分?jǐn)?，所以又叫攤派稅?0 /
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