稅制要素及其分類(文件)
【正文】 累進(jìn)稅率，它的名義稅率與實(shí)際稅率一般是相等的?！ 〖讘?yīng)納稅額=100010%=100（元） 乙應(yīng)納稅額=100115%=（元） 通過這個(gè)例子，可以明顯地看出，乙取得的收入只比甲多1元錢，卻要比甲多納稅50元，稅負(fù)是極不合理的。超額累進(jìn)稅率的超字是指征稅對(duì)象數(shù)額超過某一等級(jí)時(shí)，僅就超過部分，按高一級(jí)稅率計(jì)算征稅。 【解析】①400元適用稅率5% 稅額=4005%=20（元） ?、?00～1000元的部分適用率10% 稅額=（1000400）10%=60（元） ③1000～2000元的部分適用率15% 稅額=（20001000）15%=150（元） ?、?000～2500元的部分適用率20% 稅額=（25002000）20%=100（元） 應(yīng)納稅額=20+60+150+100＝330（元） 在實(shí)際工作中我們使用一種簡(jiǎn)單的計(jì)算方法，稱為速算扣除數(shù)法，即： 應(yīng)納稅額=用全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額－速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額＝2500元20%－170＝330（元） 結(jié)果與定義法計(jì)算的稅額相同，由此可以看出速成算扣除數(shù)法的原理為： 速算扣除數(shù)＝全額累進(jìn)計(jì)算的稅額－超額累進(jìn)計(jì)算的稅額 超額累進(jìn)計(jì)算的稅額＝全額累進(jìn)計(jì)算的稅額－速算扣除數(shù) 計(jì)算速算扣除數(shù)可以使用計(jì)算公式： 本級(jí)速算扣除數(shù)＝上一級(jí)最高所得額（本級(jí)稅率－上一級(jí)稅率）＋上一級(jí)速算扣除數(shù) ?、俚谝患?jí)：所得額在400元以下，稅率是5%，所得額如在這一級(jí)里，直接乘以5%就是應(yīng)納稅額，不用扣除，即速算扣除數(shù)為0?！ 、僭诿x稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同，全累負(fù)擔(dān)重，超累負(fù)擔(dān)輕?！ 、茉谟?jì)算上，全累計(jì)算簡(jiǎn)單，超累計(jì)算復(fù)雜?！ 《~稅率又稱固定稅額，是按單位征稅對(duì)象，直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。一方面定額稅率計(jì)算簡(jiǎn)單；另一方面定額稅率有利于企業(yè)改進(jìn)包裝，售價(jià)提高而稅額不增，避免了從價(jià)征稅這方面的缺點(diǎn)；定額稅率還有利于促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量?！ ≡诖_定納稅期限時(shí)應(yīng)考慮：①根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同特點(diǎn)和不同的征稅對(duì)象決定。③根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的次數(shù)為納稅期限，實(shí)行按次征收?！ ?、免稅：是稅法中對(duì)某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種規(guī)定?！ ∑鹫鼽c(diǎn)是稅法規(guī)定征稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過免征額的部分征稅。從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，規(guī)定固定稅額計(jì)征的稅種，如資源稅、車船使用稅、土地使用稅等?！ ≈苯佣愂怯杉{稅人直接負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅，財(cái)產(chǎn)稅等；間接稅是納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種，主要是對(duì)商品征收的各種稅，如銷售稅、消費(fèi)稅、增值稅等。 消轉(zhuǎn)：納稅人在無法將稅負(fù)前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)的情況下，倚自己努力提高生產(chǎn)效率，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，降低生產(chǎn)成本，使由承擔(dān)的稅負(fù)造成的損失在新增的利潤(rùn)中得到抵補(bǔ)?！ 、谝话愣惡湍康亩?。如城建稅、美國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)稅。10 / 10。按照稅款的確定方法分類，可分為定率稅和配賦稅。一般稅，又稱普通稅，是用于國(guó)家一般經(jīng)費(fèi)，沒有專門用途的稅，這種稅的收入由國(guó)家統(tǒng)一支配使用。按稅收交納形式分類，可分為實(shí)物稅和貨幣稅?！ 《愗?fù)轉(zhuǎn)嫁的方式，主要有如下幾種： 前轉(zhuǎn)：指稅負(fù)通過市場(chǎng)買賣，由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁。劃分共享稅的應(yīng)是那些既能兼顧各方面經(jīng)濟(jì)利益，又有利于調(diào)動(dòng)地方組織收入積極性的稅種，如：增值稅、資源稅、證券交易稅。第二節(jié) 稅收分類 稅收分類的方法很多，依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，在我國(guó)主要可以分為： 一、按征稅對(duì)象分類 這是很重要、最基本的一種分類方法。如我國(guó)現(xiàn)行增值稅就有起征點(diǎn)的規(guī)定，其中銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000－5000元。按照具體內(nèi)容劃分，可分為政策 性減免稅和照顧困難減免稅；按時(shí)間劃分為長(zhǎng)期減免稅和定期減免稅。④為保證國(guó)家財(cái)政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前預(yù)先交納稅款。②根據(jù)納稅人交納稅款數(shù)額的多
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