【正文】 料。鍥莧娛殫穢籩殤蕢謬蘚龍孌。 實(shí)行兩級(jí)核算的單位，各部門形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)核算資料也是單位會(huì)計(jì)檔案的組成部分。第一百三十四條 單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于年度終了時(shí)，按照以下規(guī)定整理立卷，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)：雜磚墳雖紜飯曇覡墾騾釋鈁。（一）按照會(huì)計(jì)檔案的分類整理立卷，裝訂成冊(cè)，并編制案卷號(hào)；（二）按照會(huì)計(jì)檔案分類和編定的卷號(hào)編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，并由會(huì)計(jì)檔案保管人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）審核簽字或蓋章。軾梔嗶鑊繃瘍懔諍訝澤緇瑤。第一百三十五條 會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行歸檔和保管：（一）當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，按上條規(guī)定編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后移交給本行政事業(yè)單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，仍由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定的人員保管。尋頭厭嗆羈陰帥讕匭贊憤鶉。（二）移交檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，檔案機(jī)構(gòu)在保持原封裝的基礎(chǔ)上可參照原案卷號(hào)重新編制會(huì)計(jì)檔案號(hào)。確需拆封整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理。訪齙剛璽蘇濫夾趕螢憑鮚訥。（三）會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)采取防盜、防火、防潮、防蟲等安全措施，做到有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。寫韞僂諶虛鍤囈辮褻糝賡戧。（四）會(huì)計(jì)檔案保管期限應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定。保管期限計(jì)算從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。第一百三十六條 移交檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由移交人編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。接管人按移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)核收，并由檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、移交人和接管人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章；單位之間辦理會(huì)計(jì)檔案移交的，還應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接書，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。羆醬畝餅謄歿湊鈑繳錙穡鐠。第一百三十七條 單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。鰱診齡師該鈴書銨鴇開孫紗。（一）外單位查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)持該單位證明材料，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后，方可辦理查閱或復(fù)制登記手續(xù)；單位內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，經(jīng)檔案保管部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)辦理查閱登記手續(xù)。磚緙鵝綱謾擻鴻鑌紙?zhí)\頦湊。（二）查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按照以下程序辦理登記手續(xù)： 、由會(huì)計(jì)檔案保管人根據(jù)單位負(fù)責(zé)人的審批意見，將查閱單位名稱、查閱初始時(shí)間、批件名稱、查閱目的和查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)，填寫在會(huì)計(jì)檔案查閱登記清冊(cè)相應(yīng)欄內(nèi)。鬮煒鰭輥賠還魴隊(duì)駝騾詭貲。 、向查閱或復(fù)制人提供會(huì)計(jì)檔案，由查閱或復(fù)制人在會(huì)計(jì)檔案查閱登記清冊(cè)借閱欄簽字或蓋章。 、查閱或復(fù)制完畢交回會(huì)計(jì)檔案時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案保管人員在會(huì)計(jì)檔案查閱登記清冊(cè)記錄查閱或復(fù)制內(nèi)容，并由查閱或復(fù)制人員和檔案保管人員在會(huì)計(jì)檔案查閱登記清冊(cè)簽字或蓋章。畢懍鲅鵑較惻飾顳矯涇煥櫫。（三）會(huì)計(jì)檔案保管人員應(yīng)當(dāng)監(jiān)督查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的全過(guò)程，嚴(yán)禁查閱或復(fù)制人員在會(huì)計(jì)檔案上涂寫、拆封或替換資料。釓歷駕無(wú)醬賠雋驍韉贈(zèng)三飯。第一百三十八條 保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定予以銷毀：（一）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管至該事項(xiàng)完結(jié)時(shí)再予銷毀；建設(shè)單位保管期滿但正在項(xiàng)目建設(shè)期間的會(huì)計(jì)檔案，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)保管至項(xiàng)目建設(shè)完畢后五年再予銷毀。徠鰹飲臉鑠嘗鏍鯢煬憑鑌脈。（二）銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)按以下程序辦理： 、由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)當(dāng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。謂鑷頗銨鋃誼鉸鸚鎘糝蘞堝。 、單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。 、應(yīng)當(dāng)銷毀會(huì)計(jì)檔案中有未了事項(xiàng)的原始憑證的，由檔案機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同對(duì)其單獨(dú)取出立卷，并在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。變趙隉涼鐓囑釧億殮錙殘釔。 、銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。 薈鎣閌漸陸訃輊減鈿異儀猶。 、監(jiān)銷人員在銷毀會(huì)計(jì)檔案之前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容逐一核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，監(jiān)銷人和銷毀人在銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章；并應(yīng)由監(jiān)銷人員以書面形式將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。鵬篩鎬討顓辦費(fèi)嘆攝虜鈺鴆。第一百三十九條 使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案與其它存儲(chǔ)介質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案，按照有關(guān)法規(guī)和本規(guī)范規(guī)定進(jìn)行歸檔、保管、查閱和銷毀。糝殞鋦雋駛鶯諑壚輻驄繚覿。 第一百四十條 預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件資料按文書檔案規(guī)定辦理。第四章 會(huì)計(jì)監(jiān)督第一百四十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。第一百四十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是：（一）法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度； （二）本單位制定的內(nèi)部控制制度；（三）本單位制定的預(yù)算、計(jì)劃等。第一百四十三條單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。頜層銖壺鮮儀計(jì)堯當(dāng)涇撓惡。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。滾傴鈕碩鷙聳蔣憶貯贈(zèng)鰾鍍。第一百四十四條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。銑饜醞貽龍鵠臚擰奧憑軌簍。 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書面報(bào)告起十日內(nèi)做出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。 會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人提出書面報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。撾鉬轍魘僑絢綰來(lái)誄緊糞償。第一百四十五條 按照法律、法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。賒調(diào)軋憊劌髖糾殯縣鍥峽貢。第一百四十六條 單位必須依照法律、法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。壘羥贖緙嘸竅碭瀋虯異飽樣。第一百四十七條 單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位的管理需要，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置及崗位責(zé)任制；會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工；會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法；會(huì)計(jì)工作交接辦法；會(huì)計(jì)崗位及人員的從業(yè)條件、任免、考核、獎(jiǎng)懲辦法等。釁璉貢釙壘颯狽猙偵虜諶顆。第一百四十八條 單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位的管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置建立適合本單位的授權(quán)批準(zhǔn)制度。主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員和審核人員；批準(zhǔn)范圍、批準(zhǔn)權(quán)限、批準(zhǔn)程序、責(zé)任承擔(dān)等。畝擱謊為尋瓊淶矚腎驄瑤罷。 單位內(nèi)部各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第一百四十九條 單位應(yīng)按照不相容職務(wù)相互分離的原則合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位。包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核職務(wù)分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離；保管與會(huì)計(jì)記錄分離；保管與稽核分離；出納與會(huì)計(jì)職務(wù)分離；記錄總賬與記錄日記賬職務(wù)分離等。綿嘮詮櫸異閿欏簫鵡涇嘜囂。第一百五十條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（籌資、投資）、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（信用、合同）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng)。主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：風(fēng)險(xiǎn)種類、內(nèi)容和控制點(diǎn)；對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施；控制風(fēng)險(xiǎn)的獎(jiǎng)懲等。騶鴝記蕢戧滲擺絞絎贍閘選。第一百五十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算控制制度。主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：明確預(yù)算項(xiàng)目；建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序；分析和控制預(yù)算差異；采用改進(jìn)措施等。現(xiàn)閭襪鎰攆錘惻繕騫凱袞煬。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。第一百五十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立政府集中采購(gòu)具體實(shí)施辦法。根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和黑龍江省年度政府集中采購(gòu)目錄及采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的通知要求，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定年度政府集中采購(gòu)目錄、限額標(biāo)準(zhǔn)及采購(gòu)具體方式、招投標(biāo)、招投標(biāo)程序、采購(gòu)環(huán)節(jié)監(jiān)督和具體采購(gòu)環(huán)節(jié)的法律責(zé)任等實(shí)施辦法。鐨輝藺敘檔檻豈藶禍緊潔鯨。第一百五十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立收入管理制度。主要內(nèi)容包括：收入的分類及具體項(xiàng)目；收費(fèi)管理制度。第一百五十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立支出管理制度。主要內(nèi)容包括：支出的具體分類及界限；支出的審批程序；審批人員的權(quán)限和責(zé)任。梟裥蕎獰淪鉦壚蝕頸鍥儲(chǔ)蠍。第一百五十五條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立結(jié)余分配制度。結(jié)余分配制度要以財(cái)政財(cái)務(wù)的有關(guān)政策規(guī)定為基礎(chǔ)，不能與之相抵觸。主要內(nèi)容包括：結(jié)余分配前的扣除項(xiàng)目；分配方法及職工福利基金提取比例。輟紺腦誒瀅摟廚議犧異銖張。第一百五十六條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立專用資金管理制度。主要內(nèi)容包括：專用資金的種類；管理原則和辦法；支出的審批程序；審批人的權(quán)限和責(zé)任。屢潯繾飛獼轄黨諑鐙虜膠錆。第一百五十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度。主要內(nèi)容包括：基建項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算的制定；資金來(lái)源；審批程序；法人責(zé)任制度；招標(biāo)投標(biāo)制度；工程監(jiān)理制度；竣工驗(yàn)收制度；基建支出審批制度。詔弒緇峴瞼慫龜貯溈驏斕窮。第一百五十八條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、規(guī)模大小和管理水平等實(shí)際情況，建立健全滿足管理需要的原始記錄管理制度。主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責(zé)任；原始記錄的簽署、傳遞、匯集程序及要求等。鳧沖經(jīng)糧籩賂雞軀鎧潔鵜傘。 事業(yè)單位一般應(yīng)制作或填制采購(gòu)、保管、勞動(dòng)工資、貨幣資金收支、債權(quán)債務(wù)、財(cái)產(chǎn)清查等方面的原始記錄。 原始記錄的格式和記錄內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)部門協(xié)同其他相關(guān)部門，根據(jù)實(shí)際需要確定，一旦確定則應(yīng)當(dāng)保持其相對(duì)穩(wěn)定性。聰駘縶轤終實(shí)騭邏顯贍輾諺。第一百五十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)管理制度。主要內(nèi)容包括：（一）現(xiàn)金管理制度。包括：現(xiàn)金的使用范圍；庫(kù)存現(xiàn)金限額；現(xiàn)金管理辦法等。（二）銀行存款管理制度。包括:銀行開戶管理、備案印章分管；支付結(jié)算審批制度；存款清查制度等。（三）應(yīng)收款項(xiàng)和長(zhǎng)短期借款管理制度。包括:結(jié)算和催收制度（重點(diǎn)規(guī)范發(fā)生債權(quán)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)履行的程序、債權(quán)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、審批領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和監(jiān)督管理機(jī)制等）；核銷壞賬審批程序等。鯧鋱竊鴇緶諏顫鉆邇凱終殺。（四）存貨管理制度。包括:存貨的分類、計(jì)量、計(jì)價(jià)、儲(chǔ)備定額、購(gòu)買、驗(yàn)收、出庫(kù)、領(lǐng)用、保管、清查、盤存、記錄、報(bào)告等。堿賢矯攝膽嘮闊銻愷緊弳韻。（五）對(duì)外投資管理制度。包括:投資的風(fēng)險(xiǎn)論證、收益論證、報(bào)批手續(xù)、投資計(jì)價(jià)方法等。（六）固定資產(chǎn)管理制度。包括:固定資產(chǎn)的分類、標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)方法、清查辦法、保管、維修、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等。（七）無(wú)形資產(chǎn)管理制度。包括: 無(wú)形資產(chǎn)的分類、標(biāo)準(zhǔn)、取得、計(jì)價(jià)、使用、評(píng)估、保密、轉(zhuǎn)讓等。第一百六十條 單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：清查的范圍；清查的組織；清查的期限和方法；對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理辦法；對(duì)清查責(zé)任人員的獎(jiǎng)懲辦法等。清查制度應(yīng)符合以下基本要求：闋蘆畫腎藎覺鎪鐿賚鍥驛縛。（一）年終前必須進(jìn)行一次全面清查，年度中間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期或不定期的專項(xiàng)清查和重點(diǎn)清查。（二）全面清查應(yīng)當(dāng)包括財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)和確認(rèn)凈資產(chǎn)；專項(xiàng)清查應(yīng)當(dāng)至少包括對(duì)貨幣資金、債權(quán)、庫(kù)存材料、有價(jià)票據(jù)的清查，對(duì)金融借款、應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)和應(yīng)交稅金的核實(shí)；重點(diǎn)抽查由單位根據(jù)需要確定抽查對(duì)象。溝礬爺銦蟈剛銪霽寧棄貝嚨。（三）每次清查均應(yīng)成立清查小組?？倳?huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)當(dāng)具體負(fù)責(zé)單位清查的組織、協(xié)調(diào)工作。鈣槍濾黨許蕁鄶飫?wù)a慮瞇輻。（四）清查程序：、制定清查方案。由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）擬定清查日、清查對(duì)象、清查目的、清查方法、清查小組成員，并報(bào)單位負(fù)責(zé)人審定。懌處濁渾誹買躦騸嗆驏壘濕。 、確定賬面數(shù)額。由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）組織會(huì)計(jì)核算至清查日，確定清查對(duì)象的賬面數(shù)量和賬面金額。謝齒毀覽賬繰財(cái)鱗蠼潔陝鱟。 、進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。清查小組對(duì)清查對(duì)象實(shí)點(diǎn)后進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，并制作清查報(bào)告表。 、查明差異原因。查明賬實(shí)差異和存貨質(zhì)價(jià)差異及其原因、結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資儲(chǔ)備情況、投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)使用情況及其完好程度等。出現(xiàn)的賬實(shí)差異和存貨質(zhì)價(jià)差異，應(yīng)當(dāng)由清查對(duì)象責(zé)任人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)說(shuō)明原因，并經(jīng)清查小組在規(guī)定時(shí)間內(nèi)查證。吶韋楨闔踐鴟諍齏蘭贍讓蘄。 、報(bào)告清查結(jié)果。清查小組根據(jù)清查結(jié)果制作清查報(bào)告，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 、清查處理決策。由單位負(fù)責(zé)人按相應(yīng)授權(quán)規(guī)定根據(jù)清查報(bào)告表和清查報(bào)告，研究清查結(jié)果的具體處理辦法。 、實(shí)施賬務(wù)調(diào)整。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)清查差異按有關(guān)規(guī)定的具體處理辦法進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。（五）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的清查對(duì)象，分別采用以下方法進(jìn)行清查實(shí)點(diǎn)： 、現(xiàn)金、有價(jià)票據(jù)和實(shí)物資產(chǎn)的清查，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法。 、銀行存款賬實(shí)不符的應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)采用核對(duì)法。 、外埠資金、債權(quán)、應(yīng)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)基金、已歸還投資等可采用核對(duì)法。 、事業(yè)單位計(jì)提、攤銷、經(jīng)營(yíng)成果等清查對(duì)象，一般應(yīng)當(dāng)采用重新計(jì)算法。第一百六十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析評(píng)價(jià)單位的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果，揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的矛盾和問(wèn)題，為改善管理提供方向和線索；通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析檢查預(yù)算完成情況，考察管理人員的業(yè)績(jī)，為完善激勵(lì)機(jī)制提供幫助。萊酈晉壩辭終裥俠輿擊潰嶁。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度應(yīng)當(dāng)明確分析的組織程序具體應(yīng)當(dāng)包括：（一）確定分析目的，制定分析計(jì)劃。分析計(jì)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)分析目的來(lái)確定