【正文】 料。鍥莧娛殫穢籩殤蕢謬蘚龍孌。 實行兩級核算的單位，各部門形成的會計憑證、會計賬簿等會計核算資料也是單位會計檔案的組成部分。第一百三十四條 單位每年形成的會計檔案，會計機構應當于年度終了時，按照以下規(guī)定整理立卷，編制會計檔案保管清冊：雜磚墳雖紜飯曇覡墾騾釋鈁。（一）按照會計檔案的分類整理立卷，裝訂成冊，并編制案卷號；（二）按照會計檔案分類和編定的卷號編制會計檔案保管清冊，并由會計檔案保管人員和會計機構負責人（會計主管人員）審核簽字或蓋章。軾梔嗶鑊繃瘍懔諍訝澤緇瑤。第一百三十五條 會計檔案應當按照以下規(guī)定進行歸檔和保管：（一）當年形成的會計檔案，由會計機構內部指定專人保管，按上條規(guī)定編制會計檔案保管清冊后，可暫由會計機構保管一年，期滿后移交給本行政事業(yè)單位檔案機構統(tǒng)一保管。未設立檔案機構的，仍由會計機構內部指定的人員保管。尋頭厭嗆羈陰帥讕匭贊憤鶉。（二）移交檔案機構保管的會計檔案，檔案機構在保持原封裝的基礎上可參照原案卷號重新編制會計檔案號。確需拆封整理的，檔案機構應當會同會計機構和經(jīng)辦人員共同拆封整理。訪齙剛璽蘇濫夾趕螢憑鮚訥。（三）會計檔案的保管應當采取防盜、防火、防潮、防蟲等安全措施，做到有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。寫韞僂諶虛鍤囈辮褻糝賡戧。（四）會計檔案保管期限應當符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定。保管期限計算從會計年度終了后的第一天算起。第一百三十六條 移交檔案機構保管的會計檔案，應當由移交人編制會計檔案移交清冊，列明移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內容。接管人按移交清冊所列內容逐項核收，并由檔案機構負責人、會計機構負責人（會計主管人員）、移交人和接管人在移交清冊上簽名或蓋章；單位之間辦理會計檔案移交的，還應當辦理會計檔案交接書，單位負責人應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。羆醬畝餅謄歿湊鈑繳錙穡鐠。第一百三十七條 單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。鰱診齡師該鈴書銨鴇開孫紗。（一）外單位查閱或復制會計檔案，應當持該單位證明材料，經(jīng)單位負責人審批后，方可辦理查閱或復制登記手續(xù)；單位內部人員查閱會計檔案，經(jīng)檔案保管部門負責人批準辦理查閱登記手續(xù)。磚緙鵝綱謾擻鴻鑌紙?zhí)\頦湊。（二）查閱或復制會計檔案應當按照以下程序辦理登記手續(xù)： 、由會計檔案保管人根據(jù)單位負責人的審批意見，將查閱單位名稱、查閱初始時間、批件名稱、查閱目的和查閱或復制會計檔案名稱、卷號，填寫在會計檔案查閱登記清冊相應欄內。鬮煒鰭輥賠還魴隊駝騾詭貲。 、向查閱或復制人提供會計檔案，由查閱或復制人在會計檔案查閱登記清冊借閱欄簽字或蓋章。 、查閱或復制完畢交回會計檔案時，由會計檔案保管人員在會計檔案查閱登記清冊記錄查閱或復制內容，并由查閱或復制人員和檔案保管人員在會計檔案查閱登記清冊簽字或蓋章。畢懍鲅鵑較惻飾顳矯涇煥櫫。（三）會計檔案保管人員應當監(jiān)督查閱或復制會計檔案的全過程，嚴禁查閱或復制人員在會計檔案上涂寫、拆封或替換資料。釓歷駕無醬賠雋驍韉贈三飯。第一百三十八條 保管期滿的會計檔案，應當按照以下規(guī)定予以銷毀：（一）保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管至該事項完結時再予銷毀；建設單位保管期滿但正在項目建設期間的會計檔案，不得銷毀，應當保管至項目建設完畢后五年再予銷毀。徠鰹飲臉鑠嘗鏍鯢煬憑鑌脈。（二）銷毀保管期滿的會計檔案，應當按以下程序辦理： 、由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應當保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。謂鑷頗銨鋃誼鉸鸚鎘糝蘞堝。 、單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 、應當銷毀會計檔案中有未了事項的原始憑證的，由檔案機構與會計機構共同對其單獨取出立卷，并在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。變趙隉涼鐓囑釧億殮錙殘釔。 、銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。 薈鎣閌漸陸訃輊減鈿異儀猶。 、監(jiān)銷人員在銷毀會計檔案之前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容逐一核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，監(jiān)銷人和銷毀人在銷毀清冊上簽名或蓋章；并應由監(jiān)銷人員以書面形式將監(jiān)銷情況報告單位負責人。鵬篩鎬討顓辦費嘆攝虜鈺鴆。第一百三十九條 使用計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。紙質會計檔案與其它存儲介質的會計檔案，按照有關法規(guī)和本規(guī)范規(guī)定進行歸檔、保管、查閱和銷毀。糝殞鋦雋駛鶯諑壚輻驄繚覿。 第一百四十條 預算、計劃、制度等文件資料按文書檔案規(guī)定辦理。第四章 會計監(jiān)督第一百四十一條 會計機構和會計人員依法對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。第一百四十二條 會計機構和會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：（一）法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度； （二）本單位制定的內部控制制度；（三）本單位制定的預算、計劃等。第一百四十三條單位負責人應當保證會計機構和會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。頜層銖壺鮮儀計堯當涇撓惡。 會計機構、會計人員對違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度及內部會計控制制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。滾傴鈕碩鷙聳蔣憶貯贈鰾鍍。第一百四十四條 會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。銑饜醞貽龍鵠臚擰奧憑軌簍。 單位負責人應當在接到書面報告起十日內做出書面決定，并對決定承擔責任。 會計人員對違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度及內部會計控制制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位負責人提出書面報告的，應當承擔相應責任。撾鉬轍魘僑絢綰來誄緊糞償。第一百四十五條 按照法律、法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的注冊會計師事務所如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況。賒調軋憊劌髖糾殯縣鍥峽貢。第一百四十六條 單位必須依照法律、法規(guī)的規(guī)定，接受有關監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。壘羥贖緙嘸竅碭瀋虯異飽樣。第一百四十七條 單位應當結合本單位的管理需要，建立內部會計管理體系。主要內容應當包括：會計機構的設置；會計工作崗位的設置及崗位責任制；會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦法；會計工作交接辦法；會計崗位及人員的從業(yè)條件、任免、考核、獎懲辦法等。釁璉貢釙壘颯狽猙偵虜諶顆。第一百四十八條 單位應當結合本單位的管理機構的設置建立適合本單位的授權批準制度。主要內容應當包括：經(jīng)濟業(yè)務事項的審批人員和審核人員；批準范圍、批準權限、批準程序、責任承擔等。畝擱謊為尋瓊淶矚腎驄瑤罷。 單位內部各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務。第一百四十九條 單位應按照不相容職務相互分離的原則合理設置會計及相關工作崗位。包括：授權批準與業(yè)務執(zhí)行分離；業(yè)務經(jīng)辦與審核職務分離；業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄分離；保管與會計記錄分離；保管與稽核分離；出納與會計職務分離；記錄總賬與記錄日記賬職務分離等。綿嘮詮櫸異閿欏簫鵡涇嘜囂。第一百五十條 事業(yè)單位應當針對財務風險（籌資、投資）、經(jīng)營風險（信用、合同）建立有效的風險控制管理系統(tǒng)。主要內容應當包括：風險種類、內容和控制點；對各風險控制點的風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施；控制風險的獎懲等。騶鴝記蕢戧滲擺絞絎贍閘選。第一百五十一條 單位應當建立預算控制制度。主要內容應當包括：明確預算項目；建立預算標準；規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序；分析和控制預算差異；采用改進措施等?，F(xiàn)閭襪鎰攆錘惻繕騫凱袞煬。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。第一百五十二條 單位應當建立政府集中采購具體實施辦法。根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》和黑龍江省年度政府集中采購目錄及采購限額標準的通知要求，結合本單位實際情況，制定年度政府集中采購目錄、限額標準及采購具體方式、招投標、招投標程序、采購環(huán)節(jié)監(jiān)督和具體采購環(huán)節(jié)的法律責任等實施辦法。鐨輝藺敘檔檻豈藶禍緊潔鯨。第一百五十三條 單位應當建立收入管理制度。主要內容包括：收入的分類及具體項目；收費管理制度。第一百五十四條 單位應當建立支出管理制度。主要內容包括：支出的具體分類及界限；支出的審批程序；審批人員的權限和責任。梟裥蕎獰淪鉦壚蝕頸鍥儲蠍。第一百五十五條 事業(yè)單位應當建立結余分配制度。結余分配制度要以財政財務的有關政策規(guī)定為基礎，不能與之相抵觸。主要內容包括：結余分配前的扣除項目；分配方法及職工福利基金提取比例。輟紺腦誒瀅摟廚議犧異銖張。第一百五十六條 事業(yè)單位應當建立專用資金管理制度。主要內容包括：專用資金的種類；管理原則和辦法；支出的審批程序；審批人的權限和責任。屢潯繾飛獼轄黨諑鐙虜膠錆。第一百五十七條 單位應當建立基本建設財務管理制度。主要內容包括：基建項目計劃和預算的制定；資金來源；審批程序；法人責任制度；招標投標制度；工程監(jiān)理制度；竣工驗收制度；基建支出審批制度。詔弒緇峴瞼慫龜貯溈驏斕窮。第一百五十八條 事業(yè)單位應當根據(jù)其經(jīng)營業(yè)務、規(guī)模大小和管理水平等實際情況，建立健全滿足管理需要的原始記錄管理制度。主要內容應當包括：原始記錄的內容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責任；原始記錄的簽署、傳遞、匯集程序及要求等。鳧沖經(jīng)糧籩賂雞軀鎧潔鵜傘。 事業(yè)單位一般應制作或填制采購、保管、勞動工資、貨幣資金收支、債權債務、財產(chǎn)清查等方面的原始記錄。 原始記錄的格式和記錄內容，應當由會計部門協(xié)同其他相關部門，根據(jù)實際需要確定，一旦確定則應當保持其相對穩(wěn)定性。聰駘縶轤終實騭邏顯贍輾諺。第一百五十九條 單位應當建立資產(chǎn)管理制度。主要內容包括：（一）現(xiàn)金管理制度。包括：現(xiàn)金的使用范圍；庫存現(xiàn)金限額；現(xiàn)金管理辦法等。（二）銀行存款管理制度。包括:銀行開戶管理、備案印章分管；支付結算審批制度；存款清查制度等。（三）應收款項和長短期借款管理制度。包括:結算和催收制度（重點規(guī)范發(fā)生債權業(yè)務時應履行的程序、債權責任人應承擔的責任、審批領導應承擔的責任和監(jiān)督管理機制等）；核銷壞賬審批程序等。鯧鋱竊鴇緶諏顫鉆邇凱終殺。（四）存貨管理制度。包括:存貨的分類、計量、計價、儲備定額、購買、驗收、出庫、領用、保管、清查、盤存、記錄、報告等。堿賢矯攝膽嘮闊銻愷緊弳韻。（五）對外投資管理制度。包括:投資的風險論證、收益論證、報批手續(xù)、投資計價方法等。（六）固定資產(chǎn)管理制度。包括:固定資產(chǎn)的分類、標準、計價方法、清查辦法、保管、維修、轉讓、報廢等。（七）無形資產(chǎn)管理制度。包括: 無形資產(chǎn)的分類、標準、取得、計價、使用、評估、保密、轉讓等。第一百六十條 單位應當建立財產(chǎn)清查制度。主要內容應當包括：清查的范圍；清查的組織；清查的期限和方法；對清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法；對清查責任人員的獎懲辦法等。清查制度應符合以下基本要求：闋蘆畫腎藎覺鎪鐿賚鍥驛縛。（一）年終前必須進行一次全面清查，年度中間應當進行定期或不定期的專項清查和重點清查。（二）全面清查應當包括財產(chǎn)清查、核實債務和確認凈資產(chǎn)；專項清查應當至少包括對貨幣資金、債權、庫存材料、有價票據(jù)的清查，對金融借款、應付預收款項和應交稅金的核實；重點抽查由單位根據(jù)需要確定抽查對象。溝礬爺銦蟈剛銪霽寧棄貝嚨。（三）每次清查均應成立清查小組。總會計師或會計機構負責人（會計主管人員）應當具體負責單位清查的組織、協(xié)調工作。鈣槍濾黨許蕁鄶飫誥慮瞇輻。（四）清查程序：、制定清查方案。由會計機構負責人（會計主管人員）擬定清查日、清查對象、清查目的、清查方法、清查小組成員，并報單位負責人審定。懌處濁渾誹買躦騸嗆驏壘濕。 、確定賬面數(shù)額。由會計機構負責人（會計主管人員）組織會計核算至清查日，確定清查對象的賬面數(shù)量和賬面金額。謝齒毀覽賬繰財鱗蠼潔陝鱟。 、進行實物盤點。清查小組對清查對象實點后進行賬實核對，并制作清查報告表。 、查明差異原因。查明賬實差異和存貨質價差異及其原因、結算款項的拖欠情況及其原因、材料物資儲備情況、投資是否達到預期目的、固定資產(chǎn)使用情況及其完好程度等。出現(xiàn)的賬實差異和存貨質價差異，應當由清查對象責任人在規(guī)定時間內說明原因，并經(jīng)清查小組在規(guī)定時間內查證。吶韋楨闔踐鴟諍齏蘭贍讓蘄。 、報告清查結果。清查小組根據(jù)清查結果制作清查報告，并向單位負責人報告。 、清查處理決策。由單位負責人按相應授權規(guī)定根據(jù)清查報告表和清查報告，研究清查結果的具體處理辦法。 、實施賬務調整。會計機構對清查差異按有關規(guī)定的具體處理辦法進行相應賬務處理。（五）單位應當根據(jù)不同的清查對象，分別采用以下方法進行清查實點： 、現(xiàn)金、有價票據(jù)和實物資產(chǎn)的清查，應當采用實地盤點法。 、銀行存款賬實不符的應當編制銀行存款余額調節(jié)表，對發(fā)生的未達賬項采用核對法。 、外埠資金、債權、應付款項、固定資產(chǎn)基金、已歸還投資等可采用核對法。 、事業(yè)單位計提、攤銷、經(jīng)營成果等清查對象，一般應當采用重新計算法。第一百六十一條 單位應當建立財務會計分析制度。通過財務會計分析評價單位的財務狀況和業(yè)務開展成果，揭示財務活動中存在的矛盾和問題，為改善管理提供方向和線索；通過財務會計分析檢查預算完成情況，考察管理人員的業(yè)績，為完善激勵機制提供幫助。萊酈晉壩辭終裥俠輿擊潰嶁。財務會計分析制度應當明確分析的組織程序具體應當包括：（一）確定分析目的，制定分析計劃。分析計劃應當根據(jù)分析目的來確定