【正文】 權(quán)。本手冊涵蓋單位主要業(yè)務(wù)活動，包括業(yè)務(wù)流程綜述及控制目標(biāo)、明確控制要求的流程圖、流程主要職責(zé)及對應(yīng)崗位、不相容職責(zé)相分離要求、關(guān)鍵控制活動分析及說明、控制的制度依據(jù)、主要表單等。同時，內(nèi)部管理手冊中還應(yīng)包括一套規(guī)范的、與業(yè)務(wù)流程相匹配的書面表單，反映相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)履行情況。表 5 W 局部分主要業(yè)務(wù)流程及表 單（示例）分類 主要業(yè)務(wù)循環(huán)及流程 部分表單? W 局制度起草、 審議及 發(fā)布流程 ? 制度編制及發(fā)布審批單單位層流程? W 局部 門及 崗位設(shè)置流程 ? 部門及崗位設(shè)置審批單26分 類 主要業(yè)務(wù)循環(huán)及流程 部分表 單? W 局 預(yù)算業(yè)務(wù) 控制流程 ? 預(yù)算審批表、決算審批單? W 局 資產(chǎn)管理 業(yè)務(wù)控制流程 ? 資產(chǎn)入庫單、維修審批單、資產(chǎn)處置審批單? W 局政府采購業(yè)務(wù)控制流程 ? 采購申請單? W 局收支 業(yè)務(wù) 控制流程 ? 票據(jù)申領(lǐng)單、報銷單? W 局基本支出（人員支出）管理業(yè)務(wù)控制流程? W 局基本支出（公用支出）管理業(yè)務(wù)控制流程? W 局 項目經(jīng)費 管理業(yè)務(wù)控制流程? W 局公 務(wù)接待 業(yè)務(wù)控制流程? W 局基本建設(shè)業(yè)務(wù)控制流程 ? 基建項目審批單? W 局合同 業(yè)務(wù) 控制流程 ? 合同簽訂流轉(zhuǎn)單? W 局信息公開控制流程 ? 信息公開審批單? 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)控制流程 ? 審計項目審批單業(yè)務(wù)層流程 ? 監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)控制流程 ? 監(jiān)督檢查審批單第四節(jié) 單位內(nèi)部責(zé)任體系單位的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)是形成單位縱向?qū)蛹壓蜋M向處室體系的基礎(chǔ)，是組織分工、組織 法規(guī)和組織紀(jì)律的實際體現(xiàn)。單位通過明確內(nèi)部各處室、人員的權(quán)利和所承擔(dān)的責(zé)任，將權(quán)力與責(zé)任落實到各責(zé)任主體，為內(nèi)部控制的有效實施創(chuàng)造良好條件。本手冊旨在規(guī)范單位權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)的設(shè)置，保證單位內(nèi)的職責(zé)分工科學(xué)、合理，單位內(nèi) 職能機(jī)構(gòu)及崗位各司其職，且滿足“ 不相容崗位相互分離”的控制要求。27一、部門職責(zé)單位各職能處室為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動實施內(nèi)部控制的工作主體，要配合內(nèi)部控制歸口管理部門對行政單位相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險評估，提出具體的內(nèi)部控制措施和手段；認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，落實 相關(guān)工作要求。對于未設(shè)立相應(yīng)職能部門的行政單位，也應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的需要設(shè)立相應(yīng)的崗位。W 局各 職能部門的分工和責(zé)任如下：1（財務(wù)處。承擔(dān)內(nèi)部控制的 歸口管理工作， 負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作；研究提出行政單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案；組織單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作；組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風(fēng)險評估工作；研究提出風(fēng)險管理策略和跨部門的重點風(fēng)險管理解決方案，并組織實施；組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施。財務(wù)處還負(fù)責(zé)組織本單位的財務(wù)會計制度的制定；負(fù)責(zé)組織本單位的預(yù)算編制，指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的預(yù)算執(zhí)行；負(fù)責(zé)組織本單位的決算工作和財務(wù)報告的編制；負(fù)責(zé)財務(wù)報銷和會計核算等。沒有財務(wù)處的行政單位，則相 應(yīng)職能由辦公室行使。2（資產(chǎn)管理處。負(fù)責(zé)對 本單位的資產(chǎn)進(jìn)行全面管理；根據(jù)國家 規(guī)定制定本單位資產(chǎn)管理制度；制定本單位的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)；負(fù)責(zé)非現(xiàn)金資產(chǎn)的日常管理；負(fù)責(zé)組織本單位的資產(chǎn)的政府采購，維修和維護(hù)，資產(chǎn)的處置；負(fù)責(zé)與財務(wù)部門一起開展資產(chǎn)盤點和清查等。3（審計處。負(fù)責(zé)組織對 本單位的經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部 審計工作，開展績效評價等；督促各部門和相關(guān)人員，對內(nèi)部審計和績效評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。284（政策法規(guī)處。負(fù)責(zé)對 本單位的各項制度的起草、制定、 審核和發(fā)布，并督促各部門遵照執(zhí)行；負(fù)責(zé)對本單位的各項合同進(jìn)行審核，評估經(jīng)濟(jì)活動的面臨的法律風(fēng)險；協(xié)調(diào)和解決本單位面臨的法律糾紛；其他與政策和法律相關(guān)的事項。5（紀(jì)檢監(jiān)察處。負(fù)責(zé) 研究制定內(nèi)部監(jiān)督管理制度； 組織實施對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查，并提出改進(jìn)意見或建議。6（信息管理處。將行政單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)納 入信息系統(tǒng)管理，做好系統(tǒng)開發(fā)、部署實施；建立覆蓋部門、崗位職級的信息安全保障機(jī)制；加強(qiáng)日常維護(hù)和管理，確保信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全、有效。二、不相容崗位設(shè)置單位在各崗位職責(zé)定位和分工過程中，要充分體現(xiàn)“不相容崗位相互分離”的控制要求，確保不相容崗位相互分離、相互制 約和相互監(jiān)督，降低舞弊風(fēng)險。常見的不相容崗位示例：（一）預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1．預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批職務(wù)分離。預(yù)算編制崗位負(fù)責(zé)預(yù)算的編制工作。本單位由局黨組會議的方式，審批單位年度預(yù)算方案，并在規(guī) 定的時間內(nèi)報送財政部門。經(jīng)財政部門批復(fù)部門預(yù)算后，按規(guī)定執(zhí)行。2．預(yù)算批復(fù)和預(yù)算執(zhí)行職務(wù)分離。單位內(nèi)部各職能處室具體負(fù)責(zé)本處室預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并對本處室和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。3．預(yù)算執(zhí)行與分析評價職務(wù)分離。預(yù)算執(zhí)行人員不能同時擔(dān)任預(yù)算考核人員。 財務(wù)處（或辦公室）負(fù)責(zé)按預(yù)算指標(biāo)考核各部門，建立完善配套的獎懲措施和相應(yīng)的激勵機(jī)制，貫徹獎懲制度。29（二）收入和支出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1．收入業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位（1（ 收入預(yù)算的編制和批準(zhǔn)崗位分離。（2（ 票據(jù)的使用與保管崗位分離。（3（ 收入征收與減免審批崗位分離。2．支出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位（1（ 支出標(biāo)準(zhǔn)、 預(yù)算的 編制與審批崗位分離。（2（ 支出的執(zhí)行與審批崗位分離。（3（ 支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄崗位分離。（三）政府采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1．政府采購預(yù)算的編制和審定崗位分離。2．政府采購需求制定與內(nèi)部審批崗位分離。3．招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核崗位分離。4．采購合同的訂立與審核崗位分離。5．合同簽訂與驗收崗位分離。6．驗收與保管崗位分離。7．審批與付款執(zhí)行崗位分離。8．采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查崗位分離。9．采購、驗收與相關(guān)記錄崗位分離。（四）資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)崗位1．貨幣資金（1（ 貨幣支付的審批和執(zhí)行崗位分離。（2（ 貨幣資金的保管和收支賬目的會計核算崗位分離。（3（ 貨幣資金的保管和盤點清查崗位分離。30（4（ 貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督崗位分離。2．非貨幣資產(chǎn)（1（ 非貨幣資產(chǎn)購置預(yù)算的編制、 請購與審 批崗位，審批與執(zhí)行崗位分離。（2（ 非貨幣資產(chǎn)采購、 驗收與款項支付崗位分離。（3（ 非貨幣資產(chǎn)處置的申請與審批崗位、 審 批與執(zhí)行崗位分離。（4（ 非貨幣資產(chǎn)的取得、保管及 處置業(yè)務(wù)的 執(zhí)行與相關(guān)會計記錄崗位分離。（五）合同管理業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)崗位1．合同的擬定與審核崗位分離。2．合同的審核與審批崗位分離。3．合同的審批與訂立崗位分離。4．合同的執(zhí)行與監(jiān)督崗位分離。（六）內(nèi)部監(jiān)督與日常管理的不相容職務(wù)崗位單位內(nèi)部監(jiān)督工作與日常經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)保持相對獨立性，根據(jù)監(jiān)督事項設(shè)立紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計部門。單位內(nèi)部審計工作與財務(wù)管理工作應(yīng)歸屬于不同的部門，無法設(shè)立職能部門的行政單位，而設(shè)立內(nèi)部審計崗位與財務(wù)管理崗位，應(yīng)由不同人員擔(dān)任，且歸屬于不同的部門或領(lǐng)導(dǎo)。第五節(jié) 信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)是指將內(nèi)控理念、控制活動、控制手段等要素通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化、常態(tài)31化。通過信息化，可以提高信息的時效性和準(zhǔn)確性、有效固化業(yè)務(wù)流程以減少人為因素的影響、提高不相容職務(wù)分離控制的執(zhí)行力、提高授權(quán)審批控制效力及為單位提供更加有利的溝通環(huán)境。本手冊旨在明確單位信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)的相關(guān)要求，確保合理開展信息系統(tǒng)建設(shè)、保證系統(tǒng)安全運(yùn)行，促進(jìn)單位內(nèi)部控制效率和效果的提高。（1） 單位對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，規(guī) 范系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等，保護(hù)信息安全。（2） 單位根據(jù)自身情況，制定信息系統(tǒng)建設(shè) 的相關(guān)規(guī)劃。在進(jìn)行規(guī)劃時，充分 調(diào)動和發(fā)揮信息系統(tǒng)歸口管理處室與其他相關(guān)處室的積極性，使各處室廣泛參與，充分溝通，提高規(guī)劃的科學(xué)性、前瞻性和適應(yīng)性。（3） 單位根據(jù)自身情況明確信息化建設(shè)的方式，方式包括自行開發(fā)、外購調(diào)試、 業(yè)務(wù)外包等。在建設(shè)過程中， 單位必 須明確建設(shè)需求，同時確保相關(guān)技術(shù)可行。（4） 單位各經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù) 流程通過信息化手段 進(jìn)行固化，自動記錄和跟蹤業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行狀態(tài)，并將不相容職務(wù)相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制嵌入到信息系統(tǒng)中，減少人為操縱因素。（5） 單位制定信息系統(tǒng) 使用操作程序、信息管理制度以及相關(guān)操作規(guī)范，及時 跟蹤、 發(fā)現(xiàn) 和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。（6） 信息系統(tǒng)歸口管理 處室切實做好系統(tǒng)運(yùn)行 記錄，尤其是對于系統(tǒng)運(yùn)行不正?；驘o法運(yùn)行的情況，應(yīng)對異?，F(xiàn)象發(fā)生時間和可能的原因作出詳細(xì)記錄。32（7） 單位關(guān)注因利用信息化 產(chǎn)生的新的風(fēng)險 ，根據(jù)風(fēng)險評估情況制定相應(yīng)的控制措施。33第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第一節(jié) 預(yù)算管理、 預(yù)算業(yè)務(wù)綜述本手冊旨在規(guī)范預(yù)算管理的工作程序，明確年度預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算 調(diào)整、決算控制和績效評估等環(huán)節(jié)的管理要求，加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控，促進(jìn)預(yù)算業(yè)務(wù)在提高單位各項業(yè)務(wù)管理過程中發(fā)揮積極作用。本手冊所稱“預(yù)算” 是指年度 財務(wù)收支計劃的 編制，是單位業(yè)務(wù)活動的財力支持和經(jīng)濟(jì)活動的基本依據(jù)。 “預(yù)算管理 ”是指對單位各項業(yè)務(wù)的控制，包括對預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、 預(yù)算調(diào) 整、決算控制和績效評估等五個環(huán)節(jié)實施的有效控制。1. 適用范圍適用于 W 局及下屬行政事業(yè)單位。2. 主要職責(zé)分工（1） 各職能處室各職能處室是單位預(yù)算的編報和使用主體，負(fù)責(zé)提供編制預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料，根據(jù)本處室的工作計劃提出預(yù)算建議數(shù)，對預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行分解、細(xì) 化；負(fù)責(zé)按要求對預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行分解、細(xì)化，落實到具體工作及相關(guān)崗位；負(fù)責(zé)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化、工作計劃的調(diào)整及單位的預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，提出預(yù)算追加調(diào)整申請；負(fù)責(zé)根據(jù)預(yù)算批復(fù)結(jié)果和相關(guān)規(guī)則執(zhí)行預(yù)算；對本單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控及決算工作。（2） 財務(wù)處34財務(wù)處是預(yù)算業(yè)務(wù)的歸口管理處室，負(fù)責(zé)草擬預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，報預(yù)算工作小組審定后，督促各職能處室和崗位落實預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度；負(fù)責(zé)擬定預(yù)算編制程序、方法和要求，報預(yù)算工作小組審定；負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)各職能處室開展預(yù)算編制工作；負(fù)責(zé)匯總、審核各職能處室提交的預(yù)算申報資料及預(yù)算草案；負(fù)責(zé)對財政/上級單位下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行分解、細(xì)化，確定預(yù)算執(zhí)行規(guī)則；負(fù)責(zé)制定本單位年度預(yù)算、決算草案；匯總審核各職能處室提交的預(yù)算追加調(diào)整申請，形成預(yù)算調(diào)整方案， 報預(yù)算工作小組審議；負(fù)責(zé)對本單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控分析和監(jiān)督檢查。（3） 預(yù)算工作小組預(yù)算工作小組一般為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要通過定期或不定期召開預(yù)算工作會議開展工作。負(fù)責(zé)審定預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度；確定單位預(yù)算管理的政策、辦法和要求；研究審定單位預(yù)算草案，特別是重大項目立項和經(jīng)費分配使用計劃；聽取預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，組織召開預(yù)算執(zhí)行分析大會，督促各職能處室按照進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算并改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題；審批預(yù)算追加調(diào)整方案；審定單位決算和績效評價報告。、 預(yù)算業(yè)務(wù)控制流程1. 本流程總體結(jié)構(gòu) 35 預(yù) 算 管 理 組 織 事 前 規(guī) 劃 事 中 控 制 預(yù) 算 管 理 組 織 預(yù) 算 決 策 機(jī) 構(gòu) 預(yù) 算 編 審 機(jī) 構(gòu) 預(yù) 算 執(zhí) 行 機(jī) 構(gòu) 預(yù) 算 編 制 預(yù) 算 審 核 預(yù) 算 批 復(fù) 執(zhí) 行 申 請 借 款 報 銷 出 納 受 理 會 計 核 算 2. 本流程主要子流程劃分預(yù)算管理流程重點包括預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算審批下達(dá)、預(yù)算指標(biāo)分配發(fā)布、預(yù)算追加調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行申請、決算與績效評價等子流程，貫穿于全局經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)。（1）預(yù)算編制預(yù)算編制是全局預(yù)算管理活動的起點，各預(yù)算單位（部門）應(yīng)按預(yù)算編審辦公室的部署和要求，依據(jù)本單位（部門）行政管理職責(zé)及工作規(guī)劃，合理安排本單位（部門）業(yè)務(wù)活動，提出預(yù)算建議數(shù)，并填報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，提交財務(wù)處。 預(yù)算編制的作用，一是加強(qiáng)計劃管理，通過預(yù)算編制使各單位（部門）提前規(guī)劃下一年度的工作安排；二是提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過各單位（部門）提交預(yù)算建議數(shù)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，可以使預(yù)算管理部門掌握各單位（部門）的實際情況，為預(yù)算后續(xù)審核及批復(fù)提供依據(jù)。（2）預(yù)算分解預(yù)算分解，是指把財政或上級部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)或預(yù)算批復(fù)數(shù)按一定的原則分解細(xì)化到各個預(yù)算單位或部門，各預(yù)算單位或部門根據(jù)36經(jīng)審批的細(xì)化數(shù)據(jù)調(diào)整細(xì)化單位或部門的預(yù)算額度。通過預(yù)算分解，可以將財政或上級部門的預(yù)算控制數(shù)或批復(fù)數(shù)在全局內(nèi)部各預(yù)算單位或部門之間進(jìn)行綜合平衡，保證各單位預(yù)算數(shù)據(jù)符合財政或上級部門的指導(dǎo)方向和編制要求。（3）預(yù)算審批下達(dá)預(yù)算審批下達(dá)，是指將財政或上級部門的最終批復(fù)預(yù)算數(shù)據(jù)細(xì)化分解，經(jīng)內(nèi)部 審批后下達(dá)各預(yù)算單位或部門的過程。通過預(yù)算審批下達(dá)將全局的預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)合理的分配到各個預(yù)算單位或部門，各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，非經(jīng)規(guī)定的追加調(diào)整程序不得調(diào)整。（4）預(yù)算指標(biāo)分配發(fā)布預(yù)算指標(biāo)分配發(fā)布，是指各預(yù)算單位或部門依據(jù)廳里下達(dá)的最終預(yù)算金額編制月度資金使用計劃，匯總后形成全局的資金使用計劃并與國庫指標(biāo)進(jìn)行匹配，財政或上級部門批準(zhǔn)后再下達(dá)到各預(yù)算單位或部門的過程。通過預(yù)算指標(biāo)分配發(fā)布，形成各預(yù)算單位最終細(xì)化的月度資金使用計劃，各單 位或部門應(yīng)嚴(yán)格按計劃用款。（5）預(yù)算追加調(diào)整預(yù)算追加調(diào)整，是通過建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整工作模式。對于無預(yù)算事項或超預(yù)算事項原則上不