【正文】 會計報表應(yīng)按財政部門或上級部門規(guī)定的時間按期報出?！　　　∈罩闆r說明書應(yīng)對學(xué)校全年財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債、專用基金的變動情況，本年度財務(wù)收支的重大事項和對下期財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項，以及學(xué)校認(rèn)為需要說明的其他事項作出文字說明，并在說明書中，對人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比重和生均事業(yè)支出數(shù)等重要指標(biāo)給予分析說明。其中：　　　?。骸　　　∪藛T支出占事業(yè)支出的比重＝當(dāng)年人員支出總額/當(dāng)年事業(yè)支出總額100％　　　　：　　　　公用支出占事業(yè)支出的比重＝當(dāng)年公用支出總額/當(dāng)年事業(yè)支出總額100％　　　?。骸　　　∩聵I(yè)支出＝當(dāng)年事業(yè)支出總額/學(xué)生年平均數(shù)　　　　二、會計報表的種類和格式（略）　　　　三、會計報表編制說明　　　　（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制說明　　　　、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及收支結(jié)余的情況?！　　　。磳W(xué)校上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)填列?！　　　。磳W(xué)校月末各總賬科目余額填列。其中事業(yè)基金和專用基金的明細(xì)數(shù)，應(yīng)按該科目的明細(xì)賬填列?！　　　?，無年初數(shù)和期末數(shù)，如果對勤工儉學(xué)收支按月或按季結(jié)算，則勤工儉學(xué)結(jié)余項目無年初數(shù)，其期末數(shù)根據(jù)該總賬科目的期末余額填列，結(jié)余用藍字，虧損用紅字?！　　　。?）應(yīng)繳財政專戶款累計數(shù)，根據(jù)應(yīng)繳財政專戶款科目貸方累計發(fā)生額填列。根據(jù)該科目借方累計發(fā)生額填列已繳財政專戶款累計數(shù)。（應(yīng)繳財政專戶款累計數(shù)－已繳財政專戶款累計數(shù)＝本表負(fù)債類應(yīng)繳財政專戶款項目的期末數(shù)）2）月末、年末已收到的從財政專戶核撥返給學(xué)校的事業(yè)收入累計數(shù)，應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入科目貸方發(fā)生額分析計算后填列?！　　　?，其格式與月報有差別，原因是經(jīng)過年末結(jié)轉(zhuǎn)各項收支余額后，除撥入專款、?？钪С隹颇客猓溆嗟氖杖?、支出科目均無余額。如有尚未完工的?？铐椖繘]有結(jié)轉(zhuǎn)，才會出現(xiàn)年末結(jié)余額。在填報本表年報時，應(yīng)根據(jù)撥入?？羁傎~科目的貸方余額減去?？钪С隹傎~科目的借方余額的差額，填列在凈資產(chǎn)類專項資金結(jié)存項目的期末數(shù)欄，以達到平衡（其計算公式為：年末撥入?？羁颇抠J方余額－?？钪С隹颇拷璺接囝~＝專項資金結(jié)存項目的期末數(shù)）?！　　　‘?dāng)勤工儉學(xué)結(jié)余因虧損出現(xiàn)借方余額時，在年報的勤工儉學(xué)項目中用紅字填列?！　　　。ǘ┦杖胫С霰砭幹普f明　　　　?！　　　　氨驹聰?shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)?！氨灸昀塾嫈?shù)”欄反映各項目自年初起至月末止的累計發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計發(fā)生數(shù)。　　　　（教育經(jīng)費撥款、教育附加撥款、上級補助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款、捐贈收入、其他收入、勤工儉學(xué)收入、撥入?？睿┑谋驹聰?shù)填列各該總賬科目的當(dāng)月發(fā)生額合計，其中教育經(jīng)費撥款，教育附加撥款、事業(yè)收入、其他收入項目，還應(yīng)按其明細(xì)科目填列當(dāng)月明細(xì)數(shù)，并按總賬和明細(xì)賬的累計發(fā)生額填列本年累計數(shù)。各該總賬科目的貸方余額為各該明細(xì)科目的合計數(shù)。　　　?。〒艹鼋?jīng)費、事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、勤工儉學(xué)支出、?？钪С觯┑谋驹聰?shù)，按各該總賬科目的當(dāng)月發(fā)生額合計填列。其中，事業(yè)支出項目應(yīng)按各該明細(xì)賬填列當(dāng)月明細(xì)數(shù)，并按總賬和明細(xì)賬的累計發(fā)生額，填列本年累計數(shù)?！　　　　８鶕?jù)結(jié)余分配科目的貸方發(fā)生額分析填列從事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)來的本年結(jié)余數(shù)以及從勤工儉學(xué)結(jié)余轉(zhuǎn)來的本年結(jié)余數(shù)。根據(jù)結(jié)余分配科目的借方發(fā)生額分析填列：　　　?。?）提取專用基金數(shù)；（2）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金數(shù)；（3）其他分配數(shù)?！　　　。ㄈ┗緮?shù)字表編制說明　　　　。　　　　，還需根據(jù)統(tǒng)計核算資料和業(yè)務(wù)核算資料，經(jīng)整理后填列?！　　　?，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）教育主管部門根據(jù)統(tǒng)計要求確定，但必須單獨列出其中高中生的人數(shù)。表內(nèi)年初數(shù)根據(jù)上年的年末數(shù)填列；期末數(shù)為報表當(dāng)月的月末數(shù)；年平均數(shù)的計算方法為各月月末人數(shù)相加之和的平均數(shù)。　　　　其計算公式為：年平均數(shù)＝n1＋n2＋……n12/12　　　　n1為1月份月末人數(shù)；n2為2月份月末人數(shù)；……；n12為12月份月末人數(shù)?！　　　?，雙人課桌椅則折算為兩個單人套?！　　　〉谖宀糠?會計檔案　　　　一、學(xué)校的會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、年度預(yù)決算和重要的經(jīng)濟合同等會計資料?！　　　《W(xué)校應(yīng)責(zé)成財會部門按照《會計法》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，對會計檔案定期歸集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，確定專人妥善保管，防止丟失損壞?！　　　∪?、學(xué)校每年年終后形成的會計檔案，應(yīng)由財會部門負(fù)責(zé)裝訂成冊并整理立卷，在會計年度終了以后，由本單位財會部門保管。根據(jù)上級規(guī)定，也可由財會部門編造移交清冊，移交學(xué)?；蛑鞴懿块T的檔案管理部門統(tǒng)一保管。撤銷、合并單位的會計檔案，應(yīng)隨同單位的全部檔案一并移交給指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。　　　　四、各種會計檔案的保管期限根據(jù)工作需要，分為永久、定期兩類。保管期限是：　　　?。弧　　　?；　　　　、總賬、明細(xì)賬的保管期限為15年，現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬的保管期限為25年；　　　　，應(yīng)將計算機生成的會計檔案資料副本和軟盤一并歸檔?！　　　∥?、學(xué)校的會計人員調(diào)離崗位，必須辦理會計交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或離職。　　　　，必須做好如下工作：　　　　（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)填制完畢。　　　?。?）尚未登記的賬目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章?！　　　。?）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料?！　　　。?）編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的憑證、賬簿、報表、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、文件、資料和其他物品的內(nèi)容?！　　　?，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交?！　　　?，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章，移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。　　　　，除編制交接清冊外，還必須將全部財務(wù)會計工作，重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料?！　　　「戒浺唬褐行W(xué)校新舊會計科目轉(zhuǎn)換及與事業(yè)單位會計制度科目對照表（略）　　　　附錄二：主要會計事項分錄舉例　　　　一、貨幣資金　　　　（一）現(xiàn)金和銀行存款的收入　　　　　　　　借：銀行存款　　　　貸：教育經(jīng)費撥款　　　　教育附加撥款　　　　上級補助收入　　　　撥入?？睿骷?xì)科目）　　　　　　　　（1）收到現(xiàn)金時　　　　借：現(xiàn)金　　　　貸：事業(yè)收入（明細(xì)科目）　　　?。?）現(xiàn)金存入銀行時　　　　借：銀行存款　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　（1）收到款項時　　　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)繳財政專戶款　　　?。?）財政撥回專戶存儲資金時　　　　借：銀行存款　　　　貸：事業(yè)收入　　　　　　　　借：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　貸：勤工儉學(xué)收入　　　　　　　　借：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　貸：其他收入——投資收益　　　　、投資收益、租賃收入及雜項收入時　　　　借：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　貸：其他收入（明細(xì)科目）　　　　、銀行貸款和從其他單位借入的款項時　　　　借：銀行存款　　　　貸：借入款項（明細(xì)科目）　　　　　　　　借：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　貸：捐贈收入　　　　　　　　借：銀行存款　　　　貸：教育經(jīng)費撥款——其他經(jīng)費撥款　　　?。ǘ┈F(xiàn)金和銀行存款的支出　　　　、津貼、補貼、酬金和獎金時　　　　借：事業(yè)支出——基本工資、補助工資、其他工資　　　　貸：現(xiàn)金（或銀行存款）　　　　　　　　借：事業(yè)支出——社會保障費　　　　貸：現(xiàn)金（或銀行存款）　　　　　　　　借：事業(yè)支出——助學(xué)金　　　　貸：現(xiàn)金（或銀行存款）　　　　　　　　借：專用基金——獎教獎學(xué)基金　　　　貸：現(xiàn)金（或銀行存款）　　　　　　　?。?）物料用品驗收入庫時　　　　借：材料　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　?。?）購入隨購隨用的辦公用品和消耗物品時　　　　借：事業(yè)支出——公務(wù)費、業(yè)務(wù)費　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　　　　　借：事業(yè)支出——業(yè)務(wù)費、公務(wù)費　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　　　　?。?）購進更新教學(xué)儀器設(shè)備時　　　　借：專用基金——修購基金　　　　貸：銀行存款　　　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：固定基金　　　　（2）購進一般教學(xué)設(shè)備及圖書設(shè)備時　　　　借：事業(yè)支出——設(shè)備購置費　　　　貸：銀行存款　　　　對形成固定資產(chǎn)的應(yīng)同時　　　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：固定基金　　　　　　　?。?）支付房屋大修理費用時　　　　借：專用基金——修購基金　　　　貸：銀行存款　　　　（2）支付一般日常修繕費用時　　　　借：事業(yè)支出——修繕費　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　　　　　借：專用基金——職工福利基金　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　　　　?。?）不采用提存職工教育經(jīng)費的學(xué)校　　　　借：事業(yè)支出——其他費用　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　?。?）采用按比例提存職工教育經(jīng)費的學(xué)?！　　　〗瑁簯?yīng)付及暫存款——應(yīng)付職工教育經(jīng)費　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　　　　　借：事業(yè)支出——社會保障費　　　　貸：現(xiàn)金（或銀行存款）　　　　　　　　借：事業(yè)支出——社會保障費　　　　貸：現(xiàn)金（或銀行存款）　　　　　　　　借：專用基金——醫(yī)療基金　　　　貸：現(xiàn)金　　　　、支付工會經(jīng)費時　　　?。?）實行代管工會經(jīng)費的學(xué)校　　　　〈1〉提取工會經(jīng)費時　　　　借：事業(yè)支出——職工福利費　　　　貸：代管款項——代管工會經(jīng)費　　　　〈2〉支付工會經(jīng)費時　　　　借：代管款項——代管工會經(jīng)費　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　?。?）不實行代管工會經(jīng)費的學(xué)校，在撥付工會經(jīng)費時　　　　借：事業(yè)支出——職工福利費　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　借：勤工儉學(xué)支出　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　　　　　借：應(yīng)繳財政專戶款　　　　貸：銀行存款　　　　　　　?。?）支付款項時　　　　借：?？钪С觯骷?xì)科目）　　　　貸：銀行存款　　　?。?）對形成固定資產(chǎn)的支出應(yīng)同時　　　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：固定基金　　　　二、結(jié)算款項　　　?。ㄒ唬?yīng)收及暫付款　　　　　　　　借：應(yīng)收及暫付款（備用金）　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　　　　　借：應(yīng)收及暫付款（明細(xì)科目）　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　　　　　借：事業(yè)支出——公務(wù)費　　　　現(xiàn)金　　　　貸：應(yīng)收及暫付款（）　　　　補給不足款時：　　　　借：事業(yè)支出——公務(wù)費　　　　貸：應(yīng)收及暫付款（）　　　　現(xiàn)金　　　?。ǘ?yīng)付及暫存款（含代管款項及應(yīng)交稅金）　　　　　　　　借：事業(yè)支出——其他費用　　　　貸：應(yīng)付及暫存款——應(yīng)付職工教育經(jīng)費　　　　，驗收入庫，價款未付　　　　借：材料　　　　貸：應(yīng)付及暫存款（單位）　　　　　　　　借：應(yīng)付及暫存款（單位）　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　　　　　借：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　貸：代管款項——代購課本款　　　　　　　　借：代管款項——代購課本款　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　　　　　借：代管款項——代購課本款　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　?。?）計提應(yīng)交稅金時　　　　借：勤工儉學(xué)支出　　　　貸：應(yīng)交稅金　　　　（2）交付應(yīng)交稅金時　　　　借：應(yīng)交稅金　　　　貸：銀行存款　　　　三、材料　　　?。ㄒ唬┵徣氩牧稀　　　〗瑁翰牧稀　　　≠J：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　?。ǘ╊I(lǐng)用材料　　　　借：事業(yè)支出——業(yè)務(wù)費、公務(wù)費　　　　貸：材料　　　?。ㄈ┎牧媳P盈、盤虧　　　　　　　　借：材料　　　　貸：事業(yè)支出——其他費用　　　　　　　　借：事業(yè)支出——其他費用　　　　貸：材料　　　　四、對勤工儉學(xué)項目投資和其他對外投資　　　?。ㄒ唬┮詡顿Y　　　　　　　　借：其他對外投資——債券投資　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　同時：　　　　借：事業(yè)基金——一般基金　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金　　　　　　　　借：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　貸：其他對外投資——債券投資（本金）　　　　其他收入——投資收益　　　　如售價低于購入價，按其差額，借記其他收入，即：　　　　借：銀行存款　　　　其他收入　　　　貸：其他對外投資——債券投資（本金）　　　　同時：　　　　借：事業(yè)基金——投資基金　　　　貸：事業(yè)基金——一般基金　　　　　　　　借：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　貸：其他對外投資——債券投資（本金）　　　　其他收入（利息）　　　　同時：　　　　借：事業(yè)基金——投資基金　　　　貸：事業(yè)基金——一般基金　　　　（二）以貨幣進行投資　　　　借：對勤工儉學(xué)項目投資　　　　其他對外投資　　　　貸：銀行存款　　　　借：事業(yè)基金——一般基金　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金　　　?。ㄈ┮怨潭ㄙY產(chǎn)進行投資　　　　　　　　借：對勤工儉學(xué)項目投資　　　　其他對外投資　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金　　　　同時：　　　　借：固定基金　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　借：對勤工儉學(xué)項目投資（評估價）　　　　其他對外投資（評估價）　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金（評估價）　　　　同時：　　　　借：固定基金（原價）　　　　貸：固定資產(chǎn)（原價）　　　　（四）用無形資產(chǎn)進行投資　　　　　　　　借：對勤工儉學(xué)項