【導(dǎo)讀】質(zhì)就是資金做為生產(chǎn)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)或資金流通過程中，資金隨時(shí)間的變化而產(chǎn)生的增值。周轉(zhuǎn)速度；早期回收資金；并不斷從事利潤較高的投資活動(dòng)。利息是衡量資金時(shí)間價(jià)值的絕對(duì)尺度；利率是衡量資金時(shí)間價(jià)值的相對(duì)尺度。在工程經(jīng)濟(jì)研究中，利息常被看做是機(jī)會(huì)成本，而利息是使用資金所付出的代價(jià)或失去使用資金所得到的補(bǔ)償。（二）利率計(jì)算公式：i=??????小；4通貨膨脹；5借出資本期限的長短。發(fā)展的重要條件。4各期的等額支付A，發(fā)生在各期期末；分為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。科學(xué)決策提供依據(jù)。一財(cái)務(wù)分析應(yīng)在項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的基礎(chǔ)上進(jìn)行。財(cái)務(wù)生存能力，據(jù)此考察建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性和財(cái)務(wù)的可接受性，明確項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)主體及投資者的價(jià)值貢獻(xiàn)，并?？傊?，合理確定基準(zhǔn)收益率，對(duì)于投資決策極為重要。風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。FNPV＜0方案不能滿足基準(zhǔn)收益率要求，不可以接受。

　　

【正文】 簽訂《施工合同》時(shí)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期的期間費(fèi)用，不計(jì)入工程成本。 3 費(fèi)用與成本的關(guān)系：成本是針對(duì)一定的成本核算對(duì)象而言的；費(fèi)用則是對(duì)一定的期間而言。 1Z102052 掌握工程成本的核算 一 工程成本及其核算的內(nèi)容 工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的， 與 執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 二 工程成本核算對(duì)象的確定方法： （ 掌握） 1 以單項(xiàng)建造合同為施工工程成本核算對(duì)象； （掌握） 2 對(duì)合同分立以確定工程成本核算對(duì)象； 合同分立的條件：一個(gè)合同包含多個(gè)工程，每個(gè)工程都有獨(dú)立的建造計(jì)劃；每個(gè)工程有單獨(dú)的價(jià)格；每個(gè)工程收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)。 （掌握） 3 對(duì)合同合并以確定工程成本核算對(duì)象； 合同合并的條件：多個(gè)工程簽訂一組合同，按一攬子交易簽訂 的合同；各個(gè)工程不可分割；各個(gè)工程必須同時(shí)或依次履行 。 三 工程成本核算時(shí)不能列入產(chǎn)品成本的費(fèi)用： 1 資本性支出 ；如企業(yè)購置固定資產(chǎn)的支出等。 2 投資性支出； 如企業(yè)對(duì)外投資的支出等。 3 期間費(fèi)用支出 ；如企業(yè)的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 4 營業(yè)外支出 ；如企業(yè)處置固定資產(chǎn)的盤虧 、罰款支出等。 5 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ； 計(jì)提的無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等。 6 在公積金、公益金中開支的支出。 四 工程成本的計(jì)算方法： ★★ 工程實(shí)際成本 =上期累計(jì) +本期發(fā)生額 1Z102053 掌握期間費(fèi)用的核算 一管理費(fèi)用 （了解） ： 管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 二財(cái)務(wù)費(fèi)用 （必須掌握） ： 籌集生產(chǎn)資金而發(fā)生的費(fèi)用；包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)。 三營業(yè)費(fèi)用：銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，還包括專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用，如廣告費(fèi)用。 1Z102060 收入的核算 1Z102061 收入的分類及確認(rèn)原則 一收入的概念： 指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，而不是偶然發(fā)生的。 二施工企業(yè)的收入分類 （了解） ： 三勞務(wù)收入的確認(rèn)原則 ： （了解） 1 資產(chǎn)負(fù)債表日（每個(gè)季度的最后一天、每年的 12 月 31 日）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠的計(jì)量的采用完工百分比法確認(rèn)； ★★ 2 資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠的計(jì)量的： ① 發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能補(bǔ)償?shù)陌磩趧?wù)成本金額確認(rèn)； ② 發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能補(bǔ)償?shù)挠?jì)入當(dāng)期損益。 1Z102062 掌握建造合同收入的核算 一 合同收入的內(nèi)容：初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分內(nèi)容。 二合同收入的確認(rèn) （一）合同結(jié)果能可靠估計(jì)時(shí)的收入確認(rèn)： 1 當(dāng)期完成建造合同收入的確認(rèn) ★ 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 =實(shí)際合同總收入 以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入 （當(dāng)期應(yīng)收到的工程款 =合同造價(jià) 已撥付工程累計(jì)） 2 當(dāng)期不能完工的合同收入的確認(rèn) 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 =（合同總收入完工進(jìn)度） 以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入 （當(dāng)期應(yīng)收到的工程款 =合同造價(jià)完工進(jìn)度 已撥付工程累計(jì)） 1Z102070 利潤的核算 1Z102071 掌握利潤的計(jì)算 一 利潤的概念 二利潤的計(jì)算 利潤分為：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤 三個(gè)不同計(jì)算口徑。 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 (或營業(yè)費(fèi)用 )營業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公允值變動(dòng)收益 (損失為負(fù) )+投資收益 (損失為負(fù) ) 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 1Z102072 掌握所得稅費(fèi)用的確認(rèn) （看不懂） 1Z102073 了解利潤分配的還算 利潤分配是指年凈利潤和以前年度未分配利潤的分配。 （ 掌握） 分配的順序： 1 彌補(bǔ)以前年度虧損； 2 提取企業(yè)公積金； 3 向投資者分配利潤或股利； 4 未分配利潤。 收 入 主營業(yè)務(wù)收入 —— 施工合同收入 其他業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品銷售收入 材料銷售收入 機(jī)械銷售收入 勞務(wù)銷售收入 無形資產(chǎn)出租收入 固定資產(chǎn)出租收入 利潤 收入 — 費(fèi)用 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得與損失，如投資收益、投資損失等 （另一種是不計(jì)入當(dāng)期損益的利得與損失而直接計(jì)入所有者權(quán)益，如接受捐贈(zèng)、固定資產(chǎn)處置等） 1Z102080 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 1Z102081 掌握財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的內(nèi)容與分類 財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。 1Z102082 掌握資產(chǎn)負(fù)債表的作用及結(jié)構(gòu) 一資產(chǎn)負(fù)債表及其作用 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)（特定日期）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是靜態(tài)報(bào)表。 目前，國際上資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 資產(chǎn) 期末 余額 年初 余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末 余額 年初 余額 流動(dòng)資產(chǎn) : 流動(dòng)負(fù)債 : 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)付工資、薪酬 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息 存貨 應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其他流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) : 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 可供出售金融資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債 : 持有至到期投資 長期借款 長期應(yīng)收款 應(yīng)付債券 長期股權(quán)投資 長期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 專項(xiàng)應(yīng)付款 固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 在建工程 遞延所得稅負(fù)債 工程物資 其他流動(dòng)負(fù)債 固定資產(chǎn)清理 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 生產(chǎn)性生物物資 負(fù)債合計(jì) 油氣資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） : 無形資產(chǎn) 實(shí)收資本 開發(fā)支出 資本公積金 商譽(yù) 減：庫存股 長期待攤費(fèi)用 盈余公積金 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 合計(jì) 1Z102083 利潤表的作用及結(jié)構(gòu) 一利潤表概述 利潤表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營狀況的報(bào)表，是動(dòng)態(tài)報(bào)表。 利 潤 表 項(xiàng)目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失“ — ”號(hào)填列） 投資損益 其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 1Z102084 掌握現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu) 一現(xiàn)金流量表的概念及作用 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。 以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制報(bào)表。 以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制。 作用： 1 了解企業(yè)的現(xiàn)金流量信息； 2 評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。 3 預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展情況。 二現(xiàn)金流量表的分類： （必須掌握） 現(xiàn)金流量表分為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。詳見下表： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量表 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量表 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流出 現(xiàn)金流入 承包工程 稅費(fèi)返還 提供勞務(wù) 銷售商品 支付的各 項(xiàng) 稅費(fèi) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 發(fā)包工程、 購買商品 接受勞務(wù)支付現(xiàn)金 收回投資（收到的現(xiàn)金） 投資收益（收到的現(xiàn)金） 處置資產(chǎn) （固定、無形、其他資產(chǎn)） 收到的現(xiàn)金 購建資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 現(xiàn)金流出 吸收投資 取得借款 收到的其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息 現(xiàn)金流量的分類 1Z102085 掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用及結(jié)構(gòu)（略） 1Z102086 熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用及內(nèi)容（略） 1Z102090 財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)狀況的分析主要包括盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力、發(fā)展能力分析。 1Z102091 掌握財(cái)務(wù)分析的方法 1Z102100 籌資管理 1Z102101 熟悉資金成本及其計(jì)算 一 資金成本概念 資金成本率 （簡稱資金成本）：資金的使用費(fèi)占 籌資凈額 的比率。 財(cái)務(wù)分析的方法 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容 償債能力分析 ★ （會(huì)計(jì)算）營運(yùn)能力分析 盈利能力分析 發(fā)展能力分析 會(huì)計(jì)分析法 比率分析法 因素分析法 綜合分析法 財(cái)務(wù)分析 水平分析法（如同比增長、環(huán)比增長） 垂直分析法（某因素占總體百分比） 趨勢(shì)分析法 百分率（流動(dòng)比率 200%） 比率（速動(dòng)比率 1:1） 分?jǐn)?shù)（負(fù)債為資產(chǎn)的 1/2） 財(cái)務(wù)比率主要有： 盈利能力比率 營運(yùn)能力比率 償債能力比率 發(fā)展能力比率 連環(huán)替代法 差額計(jì)算法 杜邦財(cái)務(wù)軟件： 將若干反映盈利、財(cái)務(wù)、營運(yùn)狀況的比率結(jié)合形成指標(biāo)體系，通過凈資產(chǎn)收益率（資本收益率）核心指標(biāo)綜合反映。 杜邦財(cái)務(wù)軟件核心指標(biāo)：銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 凈資產(chǎn)收益率： ＝凈利潤 /平均凈資產(chǎn) 100% 總資產(chǎn)報(bào)酬率： ＝息稅前利潤總額 /平均凈資產(chǎn) 100% 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)比率 ＝流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債≥ 2（短期內(nèi)還款的能力） 速動(dòng)比率： ＝速動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 100%（立即還款能力） 資產(chǎn)負(fù)債率： ＝負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 100%（ 50%下可以） 資本積累率 銷售（營運(yùn)增長）率 流動(dòng)資產(chǎn)－存貨＝速動(dòng)資產(chǎn) 資金成本率 = 資金使用費(fèi)用籌資總額 （ 1?籌資費(fèi)率） 二 影響資金成本的因素： 同投資收益率一樣，資金成本受到無風(fēng)險(xiǎn)收益率和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率兩方面的影響； 1 無風(fēng)險(xiǎn)收益率（如一年期國庫卷利率）； 2 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。 三 資金成本的計(jì)算 1 個(gè)別資金成本的計(jì)算（看） （掌握） 2 加權(quán)平均資金成本也稱綜合資金成本，計(jì)算公式： （每種借款方式和總金額的比率乘以借款利息，得出結(jié)果相加） ???? = ∑????????????=?? 式中： Kw— 加權(quán)平均資金成本； Kj— 第 j 種個(gè)別資本成本； Wj— 第 j 種個(gè)別資本占全部資本的比重。 1Z102102 熟悉短期籌資的特點(diǎn)與方式 短期負(fù)債籌資最主要的形式是商業(yè)信用和短期借款。 “ 45”是指在 45 天內(nèi)按發(fā)票金額付款。 在這種條件下，信用期間一般為 30— 45 天，可能有更長的。 “ 2/ 1/ n/30” 表示：信用期為 30 天，在信用期 10 天內(nèi)付款可享受 2%的折扣， 20 天內(nèi)付款可享受1%的折扣，超過 20 天則全額付款，其中 30 為信用期限， 20 為折扣期限， 2 為現(xiàn)金折扣。 短期銀行借款一般分為無擔(dān)保借款和有擔(dān)保借款。 1 信貸額度； 2 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議； 3 補(bǔ)償性余額。 企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)一般分為臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)和永久性資產(chǎn)兩部分。 ★（掌握） 短期籌資滿足臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)，長期籌資滿足永久性流動(dòng)資產(chǎn)。 長期借款的利率可以采用固定利率、變動(dòng)利率和浮動(dòng)利率三種。 ★（掌握） 票面利率 市場(chǎng)利率 — 溢價(jià) 票面利率 =市場(chǎng)利率 — 評(píng)價(jià) 票面利率 市場(chǎng)利率 — 折價(jià) 1Z102110 流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理 1Z102111 掌握 現(xiàn)金和有價(jià)證劵的財(cái)務(wù)管理 一 現(xiàn)金管理的目標(biāo)和內(nèi)容 企業(yè)置存一定數(shù)量的現(xiàn)金主要是為了滿足交易性需要、預(yù)防性需要、投機(jī)性需要。 短期負(fù)債籌資 短期銀行借款