【導(dǎo)讀】質(zhì)就是資金做為生產(chǎn)要素，在擴大再生產(chǎn)或資金流通過程中，資金隨時間的變化而產(chǎn)生的增值。周轉(zhuǎn)速度；早期回收資金；并不斷從事利潤較高的投資活動。利息是衡量資金時間價值的絕對尺度；利率是衡量資金時間價值的相對尺度。在工程經(jīng)濟研究中，利息常被看做是機會成本，而利息是使用資金所付出的代價或失去使用資金所得到的補償。（二）利率計算公式：i=??????小；4通貨膨脹；5借出資本期限的長短。發(fā)展的重要條件。4各期的等額支付A，發(fā)生在各期期末；分為財務(wù)評價和國民經(jīng)濟評價?？茖W(xué)決策提供依據(jù)。一財務(wù)分析應(yīng)在項目財務(wù)效益與費用估算的基礎(chǔ)上進行。財務(wù)生存能力，據(jù)此考察建設(shè)項目的財務(wù)可行性和財務(wù)的可接受性，明確項目對財務(wù)主體及投資者的價值貢獻，并。總之，合理確定基準(zhǔn)收益率，對于投資決策極為重要。風(fēng)險和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。FNPV＜0方案不能滿足基準(zhǔn)收益率要求，不可以接受。

　　

【正文】 簽訂《施工合同》時發(fā)生的差旅費、投標(biāo)費等相關(guān)費用應(yīng)在發(fā)生時直接確認為當(dāng)期的期間費用，不計入工程成本。 3 費用與成本的關(guān)系：成本是針對一定的成本核算對象而言的；費用則是對一定的期間而言。 1Z102052 掌握工程成本的核算 一 工程成本及其核算的內(nèi)容 工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的， 與 執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。 合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。 二 工程成本核算對象的確定方法： （ 掌握） 1 以單項建造合同為施工工程成本核算對象； （掌握） 2 對合同分立以確定工程成本核算對象； 合同分立的條件：一個合同包含多個工程，每個工程都有獨立的建造計劃；每個工程有單獨的價格；每個工程收入和成本可以單獨辨認。 （掌握） 3 對合同合并以確定工程成本核算對象； 合同合并的條件：多個工程簽訂一組合同，按一攬子交易簽訂 的合同；各個工程不可分割；各個工程必須同時或依次履行 。 三 工程成本核算時不能列入產(chǎn)品成本的費用： 1 資本性支出 ；如企業(yè)購置固定資產(chǎn)的支出等。 2 投資性支出； 如企業(yè)對外投資的支出等。 3 期間費用支出 ；如企業(yè)的管理費用和財務(wù)費用等。 4 營業(yè)外支出 ；如企業(yè)處置固定資產(chǎn)的盤虧 、罰款支出等。 5 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ； 計提的無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等。 6 在公積金、公益金中開支的支出。 四 工程成本的計算方法： ★★ 工程實際成本 =上期累計 +本期發(fā)生額 1Z102053 掌握期間費用的核算 一管理費用 （了解） ： 管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。 二財務(wù)費用 （必須掌握） ： 籌集生產(chǎn)資金而發(fā)生的費用；包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費。 三營業(yè)費用：銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，還包括專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)營費用，如廣告費用。 1Z102060 收入的核算 1Z102061 收入的分類及確認原則 一收入的概念： 指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，而不是偶然發(fā)生的。 二施工企業(yè)的收入分類 （了解） ： 三勞務(wù)收入的確認原則 ： （了解） 1 資產(chǎn)負債表日（每個季度的最后一天、每年的 12 月 31 日）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠的計量的采用完工百分比法確認； ★★ 2 資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠的計量的： ① 發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能補償?shù)陌磩趧?wù)成本金額確認； ② 發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能補償?shù)挠嬋氘?dāng)期損益。 1Z102062 掌握建造合同收入的核算 一 合同收入的內(nèi)容：初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入兩部分內(nèi)容。 二合同收入的確認 （一）合同結(jié)果能可靠估計時的收入確認： 1 當(dāng)期完成建造合同收入的確認 ★ 當(dāng)期確認的合同收入 =實際合同總收入 以前會計期間累計已確認收入 （當(dāng)期應(yīng)收到的工程款 =合同造價 已撥付工程累計） 2 當(dāng)期不能完工的合同收入的確認 當(dāng)期確認的合同收入 =（合同總收入完工進度） 以前會計期間累計已確認收入 （當(dāng)期應(yīng)收到的工程款 =合同造價完工進度 已撥付工程累計） 1Z102070 利潤的核算 1Z102071 掌握利潤的計算 一 利潤的概念 二利潤的計算 利潤分為：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤 三個不同計算口徑。 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 (或營業(yè)費用 )營業(yè)稅金及附加 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 +公允值變動收益 (損失為負 )+投資收益 (損失為負 ) 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 1Z102072 掌握所得稅費用的確認 （看不懂） 1Z102073 了解利潤分配的還算 利潤分配是指年凈利潤和以前年度未分配利潤的分配。 （ 掌握） 分配的順序： 1 彌補以前年度虧損； 2 提取企業(yè)公積金； 3 向投資者分配利潤或股利； 4 未分配利潤。 收 入 主營業(yè)務(wù)收入 —— 施工合同收入 其他業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品銷售收入 材料銷售收入 機械銷售收入 勞務(wù)銷售收入 無形資產(chǎn)出租收入 固定資產(chǎn)出租收入 利潤 收入 — 費用 直接計入當(dāng)期利潤的利得與損失，如投資收益、投資損失等 （另一種是不計入當(dāng)期損益的利得與損失而直接計入所有者權(quán)益，如接受捐贈、固定資產(chǎn)處置等） 1Z102080 企業(yè)財務(wù)報表列報 1Z102081 掌握財務(wù)報表列報的內(nèi)容與分類 財務(wù)報表是指對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。 1Z102082 掌握資產(chǎn)負債表的作用及結(jié)構(gòu) 一資產(chǎn)負債表及其作用 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一時點（特定日期）財務(wù)狀況的報表，是靜態(tài)報表。 目前，國際上資產(chǎn)負債表的格式有賬戶式和報告式兩種。 資 產(chǎn) 負 債 表 資產(chǎn) 期末 余額 年初 余額 負債和所有者權(quán)益 期末 余額 年初 余額 流動資產(chǎn) : 流動負債 : 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 預(yù)收款項 預(yù)付款項 應(yīng)付工資、薪酬 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息 存貨 應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 其他流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 其他流動負債 非流動資產(chǎn) : 流動負債合計 可供出售金融資產(chǎn) 非流動負債 : 持有至到期投資 長期借款 長期應(yīng)收款 應(yīng)付債券 長期股權(quán)投資 長期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 專項應(yīng)付款 固定資產(chǎn) 預(yù)計負債 在建工程 遞延所得稅負債 工程物資 其他流動負債 固定資產(chǎn)清理 非流動負債合計 生產(chǎn)性生物物資 負債合計 油氣資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） : 無形資產(chǎn) 實收資本 開發(fā)支出 資本公積金 商譽 減：庫存股 長期待攤費用 盈余公積金 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤 其他非流動資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計 非流動資產(chǎn)合計 資產(chǎn)總計 負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 合計 1Z102083 利潤表的作用及結(jié)構(gòu) 一利潤表概述 利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營狀況的報表，是動態(tài)報表。 利 潤 表 項目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動損益（損失“ — ”號填列） 投資損益 其中：對聯(lián)營企業(yè)合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額 減：所得稅費用 四、凈利潤 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 1Z102084 掌握現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu) 一現(xiàn)金流量表的概念及作用 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，是動態(tài)的財務(wù)報表。 以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制報表。 以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制。 作用： 1 了解企業(yè)的現(xiàn)金流量信息； 2 評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。 3 預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。 二現(xiàn)金流量表的分類： （必須掌握） 現(xiàn)金流量表分為經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量。詳見下表： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表 投資活動現(xiàn)金流量表 籌資活動現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流出 現(xiàn)金流入 承包工程 稅費返還 提供勞務(wù) 銷售商品 支付的各 項 稅費 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 發(fā)包工程、 購買商品 接受勞務(wù)支付現(xiàn)金 收回投資（收到的現(xiàn)金） 投資收益（收到的現(xiàn)金） 處置資產(chǎn) （固定、無形、其他資產(chǎn)） 收到的現(xiàn)金 購建資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 現(xiàn)金流出 吸收投資 取得借款 收到的其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息 現(xiàn)金流量的分類 1Z102085 掌握所有者權(quán)益變動表的作用及結(jié)構(gòu)（略） 1Z102086 熟悉財務(wù)報表附注的作用及內(nèi)容（略） 1Z102090 財務(wù)分析 財務(wù)狀況的分析主要包括盈利能力、營運能力、償債能力、發(fā)展能力分析。 1Z102091 掌握財務(wù)分析的方法 1Z102100 籌資管理 1Z102101 熟悉資金成本及其計算 一 資金成本概念 資金成本率 （簡稱資金成本）：資金的使用費占 籌資凈額 的比率。 財務(wù)分析的方法 財務(wù)分析的內(nèi)容 償債能力分析 ★ （會計算）營運能力分析 盈利能力分析 發(fā)展能力分析 會計分析法 比率分析法 因素分析法 綜合分析法 財務(wù)分析 水平分析法（如同比增長、環(huán)比增長） 垂直分析法（某因素占總體百分比） 趨勢分析法 百分率（流動比率 200%） 比率（速動比率 1:1） 分數(shù)（負債為資產(chǎn)的 1/2） 財務(wù)比率主要有： 盈利能力比率 營運能力比率 償債能力比率 發(fā)展能力比率 連環(huán)替代法 差額計算法 杜邦財務(wù)軟件： 將若干反映盈利、財務(wù)、營運狀況的比率結(jié)合形成指標(biāo)體系，通過凈資產(chǎn)收益率（資本收益率）核心指標(biāo)綜合反映。 杜邦財務(wù)軟件核心指標(biāo)：銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 凈資產(chǎn)收益率： ＝凈利潤 /平均凈資產(chǎn) 100% 總資產(chǎn)報酬率： ＝息稅前利潤總額 /平均凈資產(chǎn) 100% 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 流動比率 ＝流動資產(chǎn) /流動負債≥ 2（短期內(nèi)還款的能力） 速動比率： ＝速動資產(chǎn) /流動負債 100%（立即還款能力） 資產(chǎn)負債率： ＝負債總額 /資產(chǎn)總額 100%（ 50%下可以） 資本積累率 銷售（營運增長）率 流動資產(chǎn)－存貨＝速動資產(chǎn) 資金成本率 = 資金使用費用籌資總額 （ 1?籌資費率） 二 影響資金成本的因素： 同投資收益率一樣，資金成本受到無風(fēng)險收益率和風(fēng)險報酬率兩方面的影響； 1 無風(fēng)險收益率（如一年期國庫卷利率）； 2 風(fēng)險報酬率。 三 資金成本的計算 1 個別資金成本的計算（看） （掌握） 2 加權(quán)平均資金成本也稱綜合資金成本，計算公式： （每種借款方式和總金額的比率乘以借款利息，得出結(jié)果相加） ???? = ∑????????????=?? 式中： Kw— 加權(quán)平均資金成本； Kj— 第 j 種個別資本成本； Wj— 第 j 種個別資本占全部資本的比重。 1Z102102 熟悉短期籌資的特點與方式 短期負債籌資最主要的形式是商業(yè)信用和短期借款。 “ 45”是指在 45 天內(nèi)按發(fā)票金額付款。 在這種條件下，信用期間一般為 30— 45 天，可能有更長的。 “ 2/ 1/ n/30” 表示：信用期為 30 天，在信用期 10 天內(nèi)付款可享受 2%的折扣， 20 天內(nèi)付款可享受1%的折扣，超過 20 天則全額付款，其中 30 為信用期限， 20 為折扣期限， 2 為現(xiàn)金折扣。 短期銀行借款一般分為無擔(dān)保借款和有擔(dān)保借款。 1 信貸額度； 2 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議； 3 補償性余額。 企業(yè)的流動資產(chǎn)一般分為臨時性流動資產(chǎn)和永久性資產(chǎn)兩部分。 ★（掌握） 短期籌資滿足臨時性流動資產(chǎn)，長期籌資滿足永久性流動資產(chǎn)。 長期借款的利率可以采用固定利率、變動利率和浮動利率三種。 ★（掌握） 票面利率 市場利率 — 溢價 票面利率 =市場利率 — 評價 票面利率 市場利率 — 折價 1Z102110 流動資產(chǎn)財務(wù)管理 1Z102111 掌握 現(xiàn)金和有價證劵的財務(wù)管理 一 現(xiàn)金管理的目標(biāo)和內(nèi)容 企業(yè)置存一定數(shù)量的現(xiàn)金主要是為了滿足交易性需要、預(yù)防性需要、投機性需要。 短期負債籌資 短期銀行借款