【正文】 認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。包括： 當期所得稅費用和遞延所得稅費用。 營業(yè)外收入是指與行社活動無直接關(guān)系的各項利得。包括：資產(chǎn)清理收益、 抵債資產(chǎn)處置收入、長款收入、發(fā)沒收入、政府補貼、債務(wù)重組收益、捐贈利得、 久懸未取款項收入及其他。 營業(yè)外支出是指與行社活動無直接關(guān)系的各項損失。包括：抵債資產(chǎn)處置 損失、非常損失、資產(chǎn)盤虧及清理損失、出納結(jié)算賠款、發(fā)沒支出、久懸未取款 項支出、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出。 公益性捐贈支出應(yīng)當符合有關(guān)法律、法規(guī)得規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件， 嚴格辦理捐贈的交接手續(xù)，取得相關(guān)憑據(jù)。 第一百零二條 發(fā)生虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度稅 前利潤不足以彌補的，可以在五年內(nèi)逐年延續(xù)彌補。五年內(nèi)不足彌補的，用稅后 利潤彌補。虧損未彌補前，原則上從嚴控制現(xiàn)金分紅。第一百零三條 行社利潤分配預(yù)案未經(jīng)股東（社員）代表大會審議通過，除 彌補虧損、提取發(fā)定盈余公積、一般準備外，其他項目年末不進行帳務(wù)處理，僅 在報表附注中披露。 行社應(yīng)于每年一季度前召開股東（社員）代表大會審議利潤分配預(yù)案。利 潤分配預(yù)案中利潤分配順序以下規(guī)定執(zhí)行， 法律、 行政法規(guī)令有規(guī)定的從其規(guī)定： （一） （二） （三） （四） （五） 彌補以前年度虧損 提取法定盈余公積金 提取一般盈余公積金 提取任意盈余公積金 向投資分配股金紅利。行社以前年度未分配利潤。可并 入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。 第七章重組和清算 第一百零四條 等方式進行重組。 實施重組應(yīng)當進行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產(chǎn)清查，聘請會 計師事務(wù)所進行審計，資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制定債 務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實施方案。 第一百零五條 行社分立，應(yīng)當按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財 產(chǎn)、承擔債務(wù)，明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 第一百零六條 行社和并，應(yīng)當由合并后存續(xù)的法人機構(gòu)或者新設(shè)的法人機 構(gòu)承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 行社合并凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部 分，應(yīng)當便更注冊資本或者由投資者補足出資。 對資不抵債的行社以承擔債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)采取重整措施，按照 合并方案履行償債義務(wù)。 第一百零其七條 行社實行托管經(jīng)營，應(yīng)當簽訂托管經(jīng)營和同，明確被托管 行社根據(jù)有關(guān)發(fā)律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并 企業(yè)的財務(wù)狀況。托管經(jīng)營目標，托管財產(chǎn)處置權(quán)以及受益分配辦法等，并落實 財務(wù)監(jiān)管則任。 受托機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)托管經(jīng)營合同制定相關(guān)方案，重組托管機構(gòu)的財產(chǎn)與債 務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安置職工。 托管機構(gòu)經(jīng)營合同沒有約定且未經(jīng)托管機構(gòu)股東（大）會同意，受托機構(gòu)不 得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管機構(gòu)，不得非法轉(zhuǎn)移托管機構(gòu)的財產(chǎn)和業(yè)務(wù)，不得 以托管機構(gòu)名義或者以托管財產(chǎn)對外擔保。 第一百零八條 行社進行重組時， 對已占用的國有劃撥土地應(yīng)當按照有關(guān)規(guī) 定進行評估，履行相關(guān)手續(xù)后，區(qū)別以下情況處理： （一） 繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產(chǎn)管理，但應(yīng) 當明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查帳簿 登記； （二） 采取作價入股方式的，將應(yīng)交納的土地出讓金轉(zhuǎn)作 國家資本， 形成的國有股權(quán)由重組前的國有資本持有單位或者財 政部門確認的單位持有； （三） 采取出讓方式的行社應(yīng)購買土地使用權(quán)，支付出讓 費用； （四） 采取租賃方式的，由行社租賃使用，租金水平參照 銀行同期貸款利率確定，并在租賃和同中約定。 行社進行重組時，對已占用的特許經(jīng)營等國有資源，依法可 以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。 第一百零九條 行社重組過程中，對拖欠 職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、 撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費等，應(yīng)當以金融企 業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清嘗。 第一百十一條 行社被責令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或者 解散的，應(yīng)當按照國家法律、行政法規(guī)和行社章程的規(guī)定實施清算。 行社自原清算的，由行社股東（大）會決議后執(zhí)行。 行社依法進行清算，應(yīng)當對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估。 第一百一十一條 行社清算財產(chǎn)支付清算費用后，按照國家有關(guān)法律、行政 法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。 第一百一十二條 行社清算完畢，應(yīng)當編制清算報告，聘用會計師事務(wù)所審 計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認后，向相關(guān)部門、 債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。 第一百一十三條 行社與職工解除勞動合同，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定支付職 工經(jīng)濟補償金，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當期費用以外、應(yīng)當區(qū)別以下情況處 理： （一） 重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資 本公積、實收資本中支付； （二） 清算時發(fā)生的，以扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。 第八章 財務(wù)信息第一百一十四條 財務(wù)會計報告是行社對外提供的反映其某一特定日期的財 務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露的 相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)當包括業(yè)務(wù)狀況表（含表外科目表） 、資產(chǎn)負 債表、利潤表（含損益表） 、所有者權(quán)益變動表、其他附表等報表和財務(wù)情況說 明書。 第一百一十五條 行社應(yīng)當建立健全財務(wù)報告制度， 按規(guī)定向主管財稅機關(guān) 和監(jiān)管部門報送和財務(wù)報告使用各方提供，財務(wù)報告需經(jīng)過會計師務(wù)所審計。不 得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。 單位負責人對本單 位的財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責。任何組織或者個個不得授意、指使、 強令企事業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。 第一百一十六條 財務(wù)會計報告分為中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。其中： 中期財務(wù)報告包括半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。季度、月度財務(wù)會計報告 通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當包括業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負債表和利潤表。 （一） 業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)列示行社日常經(jīng)營活動所引起的資 產(chǎn)、負債等的變動情況，反映行社的資金來源和運用，以及行社 重大財務(wù)活動方面的詳細資料。 （二） 資產(chǎn)負債表要充分揭示行社經(jīng)營狀況，按要求列示資產(chǎn)、負債和所 有者權(quán)益項目。 （三） 利潤表（損益明細表）應(yīng)充分揭示行社經(jīng)營活動所獲得的成果，提 供營業(yè)收入、營業(yè)支出、營業(yè)外收入、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。 第一百一十七條 所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息 的項目： （一） 凈利潤； （二） 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額； （三） 會計政策變更和差錯更正的累積影響金額； （四） 所有者投入資本和向所有者分配利潤等； （五） 按照規(guī)定提取的盈余公積； （六） 實收資本（或股本） 、資本公積、盈余公積、未分配利潤 的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 第一百一十八條 附注是對在資產(chǎn)負債表、 利潤表和所有者權(quán)益變動表 等報表中列示項目的文字描述或明細資料， 以及對未能在這些報表中列示項 目的說明等。 附注應(yīng)當披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當與資產(chǎn)負債表、利潤 表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。 附注一般應(yīng)當按照下列順序披露： （一） 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。 （二） 遵循企業(yè)會計準則的聲明。 （三） 重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基 礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等。 （四） 重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能 導致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。 （五） 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。 （六） 對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者 權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明， 包括終止經(jīng)營稅后 利潤的金額及其構(gòu)成情況等。 （七） 或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān) 聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。 行社應(yīng)當在附注中披露在資產(chǎn)負債表日后、 財務(wù)報告批準報出日前 提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額 （或向投資者分配的利潤總 額） 。 下列各項未在與財務(wù)報表一起公布的其他信息中披露的， 企業(yè)應(yīng)當 在附注中披露： （一） 企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。 （二） 企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。 （三） 母公司以及集團最終母公司的名稱。 第一百一十九條 財務(wù)情況說明書應(yīng)對會計報表中需要說明的事項作真實、 完整、清楚的說明，主要內(nèi)容包括： （一） 經(jīng)營基本的情況及指標的完成情況； （二） 業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中影響資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益變動 情況，分析影響利潤實現(xiàn)情況； （三） 年末結(jié)存的應(yīng)收、應(yīng)付款項情況，金額較大的應(yīng)逐 筆說明詳細情況； （四） 年度實際核銷呆賬情況； （五） 經(jīng)營管理中存在的問題和建議。 第九章 財務(wù)評價 第一百二十條 行社應(yīng)當按財務(wù)評價要求， 以行社財務(wù)狀況和經(jīng)營成果為基 礎(chǔ)，定期對行社的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、風險抵補能力狀況、償付能力 狀況和經(jīng)營增長狀況等指標進行總結(jié)、評價和考核。 （一） 盈利能力狀況，包括：資本利潤率、資產(chǎn)利潤率、資產(chǎn)費用 率、成本收入比； 資本利潤率＝凈利潤／平均凈資產(chǎn)100% 平均凈資產(chǎn)=（年初所有者權(quán)益+年末所有者權(quán)益）/2 資產(chǎn)利潤率=利潤總額/平均資產(chǎn)總額100% 平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）/2 3．資產(chǎn)費用率=業(yè)務(wù)及管理費/平均資產(chǎn)總額100% 4．成本收入比=（營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加）/營業(yè)凈收入100% （二）資產(chǎn)質(zhì)量狀況，包括：固定資產(chǎn)比率、不良貸款率； 1．固定資本比例=（固定資產(chǎn)+在建工程）賬面價值/凈資產(chǎn)100% 2．不良貸款率=（次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款）/貸款總額100% （三）風險抵補能力狀況，包括：貸款損失準備充足率、撥備覆蓋率； 1．貸款損失準備充足率=貸款實際計提準備/貸款應(yīng)提準備100% 2．撥備覆蓋率=（貸款損失專項準備金+貸款損失特種準備金+貸款損失一般 準備金）/（次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款）100% （四）償付能力狀況，包括：資本充足率、核心資本充足率、存貸款比例、 資產(chǎn)負債率、流動性比率、人民幣超額備付金率、核心負債依存度； 1．資本充足率=（核心資本+附屬資本扣除項）/（風險加權(quán)資產(chǎn)+ 倍 的市場風險資本）100% 2．核心資本充足率=（核心資本核心資本扣除項）/（風險加權(quán)資產(chǎn)+ 倍的市場風險資本）100% 3．存貸款比例=各項貸款余額/各項存款余額100% 4．資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額100% 5．流動性比率=流動資產(chǎn)期末余額/流動負債期末余額100% 6．人民幣超額備付金率=（在中國人民銀行超額準備金存款+庫存現(xiàn)金）/ 人民幣各項存款期末余額100% 7．核心負債依存度=核心負債/總負債100% （五）經(jīng)營增長狀況，包括：總資產(chǎn)增長率、利潤增長率、凈利潤增長率、 收入增長率。 =（年末資產(chǎn)總額年初資產(chǎn)總額）/年初資產(chǎn)總額100% 2．利潤增長率=（本年利潤總額上年利潤總額）/上年利潤總額100% 3．凈利潤增長率=（本年凈利潤總額上年凈利潤總額）/上年凈利潤總額 100% 4．收入增長率=（本年收入總額上年收入總額）/上年收入總額100% 第十章附則 第一百二十一條 本辦法自 2010 年 1 月 1 日起施行， 《農(nóng)村信用合作社財務(wù) 管理實施辦法》停止執(zhí)行。 第一百二十二條 行社應(yīng)根據(jù)本辦法，制定具體內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)定，報主管 財政機關(guān)備案。 第一百二十三條 本辦法由安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社負責解釋。39 / 39