初級實務第4章文字課件-資料下載頁
2025-04-16 23:49本頁面
【正文】 200 000 應付股利 800 000 同時， 借：利潤分配－未分配利潤 1 000 000 貸：利潤分配－提取法定盈余公積 200 000 ?。瓚冬F(xiàn)金股利 800 000 結(jié)轉(zhuǎn)后，如果“未分配利潤”明細科目的余額在貸方，表示累計未分配的利潤；如果余額在借方，則表示累積未彌補的虧損。本例中，“利潤分配－未分配利潤”明細科目的余額在貸方，此貸方余額1 000 000元（本年利潤2 000 000提取法定盈余公積200 000支付現(xiàn)金股利800 000）即為D股份有限公司本年年末的累計未分配利潤?！ 《⒂喙e 盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積、任意盈余公積。公司制企業(yè)的法定盈余公積按照規(guī)定比例從凈利潤（減彌補以前年度虧損）中提取。任意盈余公積主要是公司制企業(yè)按照股東或股東大會的決議提取，其他企業(yè)也可根據(jù)需要提取任意盈余公積?！ 》枪局破髽I(yè)法定盈余公積的提取比例可超過凈利潤的10%。法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取?！ ∑髽I(yè)提取的盈余公積可用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)增資本（或股本）或派送新股等?！ ∑髽I(yè)應設(shè)置“盈余公積”科目，核算盈余公積的提取和使用等增減變動情況，關(guān)在“盈余公積”科目下設(shè)置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”明細科目，分別核算企業(yè)從凈利潤中提取的各項盈余公積及其使用情況?！ ? 企業(yè)應核算對盈余公積的提取和使用情況。具體包括：提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、盈余公積補虧、盈余公積轉(zhuǎn)增資本和以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤?！ ? ［例題1］下列各項、會影響所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（?。！ 答疑編號10040401：針對該題提問] ?。鄞鸢福軧 ?。劢馕觯葜Ц兑研娴默F(xiàn)金股利，資產(chǎn)減少，負債減少，所有者權(quán)益不變；股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，增加負債的同時減少所有者權(quán)益；實際發(fā)放股票股利和盈余公積補虧均為所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益總額的變化?！ 。劾}2］2007年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。則該企業(yè)2007年1月1日留存收益為（ ）萬元?！ 答疑編號10040402：針對該題提問] ?。鄞鸢福軨 ?。劢馕觯萜髽I(yè)的留存收益包括兩個：盈余公積與未分配利潤，留存收益=38+32=70（萬元）?！ 。劾}3］某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元，當年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。當年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為（ ）萬元。（2006年） [答疑編號10040403：針對該題提問] ?。鄞鸢福軨 ?。劢馕觯菀再Y本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的變化，并不影響所有以益總額，向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額?！ 。劾}4］東方公司207年年初未分配利潤300 000元，任意盈余公積200 000元，當年實現(xiàn)稅后利潤為1 800 000元，公司股東大會決定按10%提取法定盈余公積，25%提取任意盈余公積。分派現(xiàn)金股利500 000元?！ |方公司有股東情況如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司5%，其他占30%。208年5月，經(jīng)公司股東大會決議，以任意盈余公積500 000元轉(zhuǎn)增資本，并已辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)?！ ?08年度東方公司虧損350 000元?！ ∫螅海?）根據(jù)以上資料，編制207年有關(guān)利潤分配的會計處理。 ?。?）編制東方公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會計分錄?！ 。?）編制208年末結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會計分錄，并計算未分配利潤的年末金額。 ?。ㄓ喙e和利潤分配的核算寫出明細科目） [答疑編號10040404：針對該題提問] ?。鄞鸢福荨 。?）207年利潤分配的會計處理 借：本年利潤 1 800 000 貸：利潤分配－未分配利潤 1 800 000 借：利潤分配－提取法定盈余公積 180 000 利潤分配－提取任意盈余公積 450 000 利潤分配－應付現(xiàn)金股利 500 000 貸：盈余公積－法定盈余公積 180 000 盈余公積－任意盈余公積 450 000 應付股利 500 000 借：利潤分配－未分配利潤 1 130 000 貸：利潤分配－提取法定盈余公積 180 000 利潤分配－提取任意盈余公積 450 000 利潤分配－應付現(xiàn)金股利 500 000 ?。?）以任意盈余公積轉(zhuǎn)增股本： 借：盈余公積－任意盈余公積 500 000 貸：股本 500 000 ?。?）結(jié)轉(zhuǎn)208年發(fā)生的虧損 借：利潤分配－未分配利潤 350 000 貸：本年利潤 350 000 208年未分配利潤=300 000+1 800 0001 130 000350 000=620 000（元）
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