初級會計(jì)師實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)第3章負(fù)債(下載版)-資料下載頁
2025-06-29 10:04本頁面
【正文】 材料 60000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1020016.【答案】ABC【解析】購買的貨物用于設(shè)備安裝不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)D不正確。17.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，委托加工物資收回后連續(xù)加工，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。18.【答案】AD【解析】購買的貨物發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致的毀損，增值稅稅額不需轉(zhuǎn)出。計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失=200155=45（萬元）。19.【答案】BD【解析】相關(guān)會計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出 24250 貸：庫存商品（成本價(jià)） 20000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4250（2500017%）20.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。21.【答案】CD【解析】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。22.【答案】BC【解析】簽訂購買合同繳納的印花稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目；小規(guī)模納稅人外購材料交納的增值稅應(yīng)計(jì)入所購材料成本；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本；一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅可以抵扣。23.【答案】CD【解析】“應(yīng)付股利”科目貸方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借方登記實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。24.【答案】ACD【解析】小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。25.【答案】ABCD【解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備。三、判斷題1.【答案】【解析】短期借款是指企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.【答案】【解析】如果企業(yè)所購的物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但是沒有收到發(fā)票賬單（包括未收到貨物清單及無法按照合同協(xié)議確定價(jià)格），在會計(jì)期末，為了反映企業(yè)的負(fù)債情況，需要將所購入的物資和相關(guān)的應(yīng)付賬款暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回。3.【答案】【解析】企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.【答案】【解析】企業(yè)商業(yè)承兌匯票到期無力支付應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。5.【答案】【解析】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。6.【答案】√7.【答案】√8.【答案】【解析】從薪酬的支付對象來看，職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利。9.【答案】√10.【答案】√11.【答案】【解析】企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本核算。12.【答案】√13.【答案】【解析】一般納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算；小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。14.【答案】【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。15.【答案】√16.【答案】【解析】如果是經(jīng)營租入固定資產(chǎn)，應(yīng)該通過“其他應(yīng)付款”科目核算，如果是融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)該通過“長期應(yīng)付款”科目核算。17.【答案】【解析】車船稅是以車輛、船舶為課征對象，向車輛的所有人或管理人征收的一種稅。18.【答案】√19.【答案】√20.【答案】【解析】企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，如用于生產(chǎn)稅率為11%的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如用于生產(chǎn)稅率為17%的產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。四、不定項(xiàng)選擇題1.（1）BD；（2）B；（3）A；（4）ACD；（5）C【解析】（1）賒購方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賒購方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（2）現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值，同時(shí)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以其入賬價(jià)值是300萬元。（3）委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅可以抵扣，計(jì)入委托加工物資成本的金額=200+30=230（萬元）。（4）購入該辦公樓所涉及的會計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn) 5000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 330000 應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 220000 貸：銀行存款 5550000（5），資料（4）的相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117000 貸：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170002.（1）BCD；（2）C；（3）ACD；（4）B；（5）D【解析】（1）醫(yī)療保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇也屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍。（2）兩者都應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。（3）更新改造的生產(chǎn)線不視同銷售，不用計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，同時(shí)也不確認(rèn)收入，選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤；更新改造期間內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該直接計(jì)入在建工程，而不是計(jì)入長期待攤費(fèi)用。（4）自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工福利，應(yīng)該視同銷售，確認(rèn)收入，所以計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的數(shù)額=5001000+500100017%=585000（元）。（5）應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的金額=2+20+3=25（萬元）。 19 / 19
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