初級實(shí)務(wù)第4章文字課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 資 對于實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。 股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，如股票溢價(jià)發(fā)行的，從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣；股票發(fā)行沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費(fèi)用沖減盈余公積和未分配利潤?！ 纠}3】在按面值發(fā)行股票的情況下，公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不考慮其他因素，乙有限責(zé)任公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： [答疑編號10040107：針對該題提問] 借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：實(shí)收資本－B公司 117 000 原材料的合同約定價(jià)值與公允價(jià)值相符，因此，可按照100 000元的金額借記“原材料”科目；同時(shí)，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，因此，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額17 000元，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。 ?。劾?6］甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，原注冊資本為4 000 000元，甲、乙、丙分別出資500 000元、2 000 000元和1 500 000元?！ 纠}1】甲企業(yè)收到乙企業(yè)以設(shè)備的出資。相反增加資本公積。并引入第三位投資者加入。假定發(fā)行收入已全部收到，發(fā)行費(fèi)用已全部支付，不考慮其他因素，B公司的會(huì)計(jì)處理如下： [答疑編號10040209：針對該題提問] ?。?）收到發(fā)行收入時(shí)： 借：銀行存款 20 000 000 貸：股本 50 000 000 資本公積－股本溢價(jià) 150 000 000 應(yīng)增加的資本公積=50 000 000（41）=150 000 000（元） B股份有限公司溢價(jià)發(fā)行普通股，發(fā)行收入中等于股票面值的部分50 000 000元應(yīng)記入“股本”科目，發(fā)行收入超出股票面值的部分150 000 000元記入“資本公積－股本溢價(jià)”科目?！ ∪?、資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算 經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)沖減資本公積。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額?！ 。劾?15］D股份有限公司年初未分配利潤為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利2 000 000元，本年提取法定盈余公積200 000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800 000元。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊資本的50%時(shí)可以不再提取。則該企業(yè)2007年1月1日留存收益為（?。┤f元。 東方公司有股東情況如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司5%，其他占30%?！ 。ㄓ喙e和利潤分配的核算寫出明細(xì)科目） [答疑編號10040404：針對該題提問] ?。鄞鸢福荨 。?）207年利潤分配的會(huì)計(jì)處理 借：本年利潤 1 800 000 貸：利潤分配－未分配利潤 1 800 000 借：利潤分配－提取法定盈余公積 180 000 利潤分配－提取任意盈余公積 450 000 利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000 貸：盈余公積－法定盈余公積 180 000 盈余公積－任意盈余公積 450 000 應(yīng)付股利 500 000 借：利潤分配－未分配利潤 1 130 000 貸：利潤分配－提取法定盈余公積 180 000 利潤分配－提取任意盈余公積 450 000 利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000 ?。?）以任意盈余公積轉(zhuǎn)增股本： 借：盈余公積－任意盈余公積 500 000 貸：股本 500 000 ?。?）結(jié)轉(zhuǎn)208年發(fā)生的虧損 借：利潤分配－未分配利潤 350 000 貸：本年利潤 350 000 208年未分配利潤=300 000+1 800 0001 130 000350 000=620 000（元） 。 ?。劾}4］東方公司207年年初未分配利潤300 000元，任意盈余公積200 000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤為1 800 000元，公司股東大會(huì)決定按10%提取法定盈余公積，25%提取任意盈余公積?！ 答疑編號10040401：針對該題提問] ?。鄞鸢福軧 ［解析］支付已宣告的現(xiàn)金股利，資產(chǎn)減少，負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變；股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，增加負(fù)債的同時(shí)減少所有者權(quán)益；實(shí)際發(fā)放股票股利和盈余公積補(bǔ)虧均為所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額的變化。任意盈余公積主要是公司制企業(yè)按照股東或股東大會(huì)的決議提取，其他企業(yè)也可根據(jù)需要提取任意盈余公積?！ 。劾}2］某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬元，分別按10%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者分配利潤150萬元，該企業(yè)未分配利潤為（?。┤f元?！ ∑髽I(yè)在“利潤分配”科目下，設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等明細(xì)
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