初級實務第4章文字課件(存儲版)
【正文】 資 對于實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，應當計入資本公積?！ 」煞萦邢薰景l(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用，如股票溢價發(fā)行的，從發(fā)行股票的溢價中抵扣；股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應將不足支付的發(fā)行費用沖減盈余公積和未分配利潤?！ 纠}3】在按面值發(fā)行股票的情況下，公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用，直接計入當期財務費用。假設合同約定的價值與公允價值相符，該進項稅額允許抵扣，不考慮其他因素，乙有限責任公司在進行會計處理時，應編制會計分錄如下： [答疑編號10040107：針對該題提問] 借：原材料 100 000 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：實收資本－B公司 117 000 原材料的合同約定價值與公允價值相符，因此，可按照100 000元的金額借記“原材料”科目；同時，該進項稅額允許抵扣，因此，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額17 000元，應借記“應交稅費－應交增值稅（進項稅額）”科目。 ?。劾?6］甲、乙、丙三人共同投資設立A有限責任公司，原注冊資本為4 000 000元，甲、乙、丙分別出資500 000元、2 000 000元和1 500 000元。 【例題1】甲企業(yè)收到乙企業(yè)以設備的出資。相反增加資本公積。并引入第三位投資者加入。假定發(fā)行收入已全部收到，發(fā)行費用已全部支付，不考慮其他因素，B公司的會計處理如下： [答疑編號10040209：針對該題提問] ?。?）收到發(fā)行收入時： 借：銀行存款 20 000 000 貸：股本 50 000 000 資本公積－股本溢價 150 000 000 應增加的資本公積=50 000 000（41）=150 000 000（元） B股份有限公司溢價發(fā)行普通股，發(fā)行收入中等于股票面值的部分50 000 000元應記入“股本”科目，發(fā)行收入超出股票面值的部分150 000 000元記入“資本公積－股本溢價”科目?！ ∪?、資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算 經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時，應沖減資本公積。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額。 ?。劾?15］D股份有限公司年初未分配利潤為0，本年實現(xiàn)凈利2 000 000元，本年提取法定盈余公積200 000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800 000元。法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。則該企業(yè)2007年1月1日留存收益為（?。┤f元?！ |方公司有股東情況如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司5%，其他占30%。 ?。ㄓ喙e和利潤分配的核算寫出明細科目） [答疑編號10040404：針對該題提問] ［答案］ ?。?）207年利潤分配的會計處理 借：本年利潤 1 800 000 貸：利潤分配－未分配利潤 1 800 000 借：利潤分配－提取法定盈余公積 180 000 利潤分配－提取任意盈余公積 450 000 利潤分配－應付現(xiàn)金股利 500 000 貸：盈余公積－法定盈余公積 180 000 盈余公積－任意盈余公積 450 000 應付股利 500 000 借：利潤分配－未分配利潤 1 130 000 貸：利潤分配－提取法定盈余公積 180 000 利潤分配－提取任意盈余公積 450 000 利潤分配－應付現(xiàn)金股利 500 000 ?。?）以任意盈余公積轉(zhuǎn)增股本： 借：盈余公積－任意盈余公積 500 000 貸：股本 500 000 ?。?）結(jié)轉(zhuǎn)208年發(fā)生的虧損 借：利潤分配－未分配利潤 350 000 貸：本年利潤 350 000 208年未分配利潤=300 000+1 800 0001 130 000350 000=620 000（元） ?！ 。劾}4］東方公司207年年初未分配利潤300 000元，任意盈余公積200 000元，當年實現(xiàn)稅后利潤為1 800 000元，公司股東大會決定按10%提取法定盈余公積，25%提取任意盈余公積?！ 答疑編號10040401：針對該題提問] ?。鄞鸢福軧 ?。劢馕觯葜Ц兑研娴默F(xiàn)金股利，資產(chǎn)減少，負債減少，所有者權(quán)益不變；股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，增加負債的同時減少所有者權(quán)益；實際發(fā)放股票股利和盈余公積補虧均為所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益總額的變化。任意盈余公積主要是公司制企業(yè)按照股東或股東大會的決議提取，其他企業(yè)也可根據(jù)需要提取任意盈余公積?！ 。劾}2］某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，分別按10%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者分配利潤150萬元，該企業(yè)未分配利潤為（?。┤f元?！ ∑髽I(yè)在“利潤分配”科目下，設置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等明細
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