初級實(shí)務(wù)第4章文字課件(參考版)
2025-04-19 23:49本頁面
【正文】 ?。ㄓ喙e和利潤分配的核算寫出明細(xì)科目） [答疑編號10040404：針對該題提問] ［答案］ ?。?）207年利潤分配的會計(jì)處理 借：本年利潤 1 800 000 貸：利潤分配－未分配利潤 1 800 000 借：利潤分配－提取法定盈余公積 180 000 利潤分配－提取任意盈余公積 450 000 利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000 貸：盈余公積－法定盈余公積 180 000 盈余公積－任意盈余公積 450 000 應(yīng)付股利 500 000 借：利潤分配－未分配利潤 1 130 000 貸：利潤分配－提取法定盈余公積 180 000 利潤分配－提取任意盈余公積 450 000 利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000 （2）以任意盈余公積轉(zhuǎn)增股本： 借：盈余公積－任意盈余公積 500 000 貸：股本 500 000 ?。?）結(jié)轉(zhuǎn)208年發(fā)生的虧損 借：利潤分配－未分配利潤 350 000 貸：本年利潤 350 000 208年未分配利潤=300 000+1 800 0001 130 000350 000=620 000（元） ?！ 。?）編制東方公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會計(jì)分錄?！ ?08年度東方公司虧損350 000元?！ |方公司有股東情況如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司5%，其他占30%?！ 。劾}4］東方公司207年年初未分配利潤300 000元，任意盈余公積200 000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤為1 800 000元，公司股東大會決定按10%提取法定盈余公積，25%提取任意盈余公積。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為（ ）萬元?！ 。劾}3］某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元，當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。則該企業(yè)2007年1月1日留存收益為（ ）萬元。 [答疑編號10040401：針對該題提問] ?。鄞鸢福軧 ?。劢馕觯葜Ц兑研娴默F(xiàn)金股利，資產(chǎn)減少，負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變；股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，增加負(fù)債的同時(shí)減少所有者權(quán)益；實(shí)際發(fā)放股票股利和盈余公積補(bǔ)虧均為所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益總額的變化。具體包括：提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、盈余公積補(bǔ)虧、盈余公積轉(zhuǎn)增資本和以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”科目，核算盈余公積的提取和使用等增減變動情況，關(guān)在“盈余公積”科目下設(shè)置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”明細(xì)科目，分別核算企業(yè)從凈利潤中提取的各項(xiàng)盈余公積及其使用情況。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊資本的50%時(shí)可以不再提取。任意盈余公積主要是公司制企業(yè)按照股東或股東大會的決議提取，其他企業(yè)也可根據(jù)需要提取任意盈余公積?！ 《⒂喙e 盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積、任意盈余公積?！ 。?）提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：利潤分配－提取法定盈余公積 200 000 －應(yīng)付現(xiàn)金股利 800 000 貸：盈余公積 200 000 應(yīng)付股利 800 000 同時(shí)， 借：利潤分配－未分配利潤 1 000 000 貸：利潤分配－提取法定盈余公積 200 000 ?。瓚?yīng)付現(xiàn)金股利 800 000 結(jié)轉(zhuǎn)后，如果“未分配利潤”明細(xì)科目的余額在貸方，表示累計(jì)未分配的利潤；如果余額在借方，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損?！ 。劾?15］D股份有限公司年初未分配利潤為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利2 000 000元，本年提取法定盈余公積200 000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800 000元?！ 。劾}2］某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬元，分別按10%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者分配利潤150萬元，該企業(yè)未分配利潤為（?。┤f元?！ 。劾}1］未分配利潤的數(shù)額等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤加未分配利潤年初數(shù)。對于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過5年。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額?！ ∑髽I(yè)在“利潤分配”科目下，設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等明細(xì)科目?！ 】晒┓峙涞睦麧?當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤（或年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入 可供分配的利潤，按下列順序分配：①提取法定盈余公積；②提取任意盈余公積；③向投資者分配利潤。通過“盈余公積”和“利潤分配”科目核算?！ ∪?、資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算 經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)沖減資本公積。 ，被投資單位因資本公積增加而增加所有者權(quán)益 [答疑編號10040211：針對該題提問] 【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B和選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。B公司的盈余公積為500萬?！ ?
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