【正文】 、任意盈余公積。　?。劾}1］未分配利潤(rùn)的數(shù)額等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)加未分配利潤(rùn)年初數(shù)?！　】晒┓峙涞睦麧?rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)（或年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入　　可供分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：①提取法定盈余公積；②提取任意盈余公積；③向投資者分配利潤(rùn)。B公司的盈余公積為500萬(wàn)?！　　　」煞萦邢薰臼且园l(fā)行股票的方式籌集股本的，股票可按面值發(fā)行，也可按溢價(jià)發(fā)行，我國(guó)目前不準(zhǔn)折價(jià)發(fā)行?！　?第二節(jié)　資本公積　　資本公積的來(lái)源包括：資本溢價(jià)以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。如果購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加股溢價(jià)處理。　?。劾?7］承［例46］，因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司按原出資比例將資本公積1 000 000元轉(zhuǎn)增資本。丙有限責(zé)任公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　[答疑編號(hào)10040108：針對(duì)該題提問(wèn)]　　借：無(wú)形資產(chǎn)－非專(zhuān)利技術(shù)　　　　　　　　　　　　　　　　60 000　　　　　　　?。恋厥褂脵?quán)　　　　　　　　　　　　　　　　80 000　　　　貸：實(shí)收資本－A公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60 000　　　　　　　　　　－B公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80 000　　 　　非專(zhuān)利技術(shù)與土地使用權(quán)的合同約定價(jià)值與公允價(jià)值相符，因此，可分別按照60 000元和80 000元的金額借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。合同約定的固定資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)值相符，不考慮其他因素，甲有限責(zé)任公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　[答疑編號(hào)10040106：針對(duì)該題提問(wèn)]　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340 000　　　　貸：實(shí)收資本－乙公司　　　　　　　　　　　　　　　　2 340 000　　該項(xiàng)固定資產(chǎn)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，并且甲公司接受的固定資產(chǎn)投資產(chǎn)生的相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，因此，固定資產(chǎn)應(yīng)按合同約定價(jià)值與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)金額2 340 000元入賬?！　　　纠}2】某股份制公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100 000股，每股面值1元。A有限責(zé)任公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　[答疑編號(hào)10040101：針對(duì)該題提問(wèn)]　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 000　　　　貸：實(shí)收資本－甲　　　　　　　　　　　　　　　　　1 200 000　　　　　　　　　　－乙　　　　　　　　　　　　　　　　　　500 000　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　?00 000 　　【例題1】ABC公司注冊(cè)資本為450萬(wàn)元，現(xiàn)有D出資者出資現(xiàn)金200萬(wàn)元，使得注冊(cè)資本增加到600萬(wàn)元，其中D出資者占注冊(cè)資本的比例為25%。由于所有者權(quán)益的確認(rèn)依賴(lài)于資產(chǎn)，負(fù)債的確認(rèn)，所以，在考查本章內(nèi)容時(shí)，同樣經(jīng)常涉及資產(chǎn)等知識(shí)。　　 ［基本要求］　?。ㄒ唬┱莆諏?shí)收資本的核算　　（二）掌握資本公積的來(lái)源及核算　　（三）掌握留存收益的核算　?。ㄋ模┦煜だ麧?rùn)分配的內(nèi)容　?。ㄎ澹┦煜び喙e和未分配利潤(rùn)的概念及內(nèi)容第一節(jié)　實(shí)收資本　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“實(shí)收資本”科目，股份有限公司通過(guò)“股本”科目核算投資者投入資本的增減變動(dòng)情況?！　。ǘ┕煞萦邢薰窘邮墁F(xiàn)金資產(chǎn)投資　　按發(fā)行的股數(shù)與股票面值的乘積計(jì)入“股本”?！　?400　　 000　　 400　　　　 　　[答疑編號(hào)10040104：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】A　　【解析】計(jì)入資本公積的數(shù)=（）100 000100 0003%=16 400（元）。B公司已開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。　　 　　，按轉(zhuǎn)增的資本金額確認(rèn)實(shí)收資本或股本。A公司會(huì)計(jì)分錄如下：　　[答疑編號(hào)10040203：針對(duì)該題提問(wèn)]　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000　　　　貸：實(shí)收資本－甲　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　125 000　　　　　　　　　?。摇　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?00 000　　　　　　　　　　－丙　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　375 000　　盈余公積1 000 000元按原出資比例轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，因此，A公司分別按照125 000元、500 000元和375 000元的金額貸記“實(shí)收資本”科目中甲、乙、丙明細(xì)分類(lèi)賬?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)10040205：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】ABD　　【解析】股份有限公司以收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，按注銷(xiāo)股票的面值總額減少股本，購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值總額的部分，依次沖減資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。一年后，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，A有限責(zé)任公司注冊(cè)資本增加到300 000元。B公司以銀行存款支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用共計(jì)6 000 000元?！　《?、其他資本公積的核算　　主要是直接計(jì)所有者權(quán)益的利得和損失?！　∧甓冉K了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。 　　　　　　　　　　 　　[答疑編號(hào)10040302：針對(duì)該題提問(wèn)]　?。鄞鸢福軩　　［解析］未分配利潤(rùn)=100+200（120%）150=110（萬(wàn)元）?！　》枪局破髽I(yè)法定盈余公積的提取比例可超過(guò)凈利潤(rùn)的10%?！　。劾}2］2007年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積17萬(wàn)元，盈余公積38萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)32萬(wàn)元。分派現(xiàn)金股利500 00