【正文】 =（萬元）王某應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得==200王某股息性所得應(yīng)繳納個人所得稅=20%=（萬元）】王某實際收回投資應(yīng)得金額：=（萬元）問題：1）中星集團應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得怎么理解，是注銷為什么還要計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得？算式也不理解（扣600是投資成本，前面部分得出是什么）？ 2）備注“【我們認(rèn)為……】”的計算方法目的是說明此方法是錯誤（應(yīng)該上面的計算方法正確）？附表二：負(fù)債負(fù)債清償損益明細(xì)表中“應(yīng)交稅費”賬面、計稅金額怎么為150與前面底稿二：債務(wù)清償損益中對應(yīng)的科目金額650不一致？企業(yè)所得稅核算采取資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：清算所得稅=25%=（萬元）是怎么計算出的（最后分錄:貸：）？jszgq 回答第一個問題：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條的規(guī)定：投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。因此，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得，這部分股息所得由于根據(jù)《企業(yè)所得法》第二十六條的規(guī)定，居民企業(yè)之間股息所得免稅，因此。，再減去投資成本，剩余的部分根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條的規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。由于這里為0，也就沒有任何投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。第二個問題：只有在企業(yè)所得稅中，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條，清算企業(yè)的企業(yè)股東要就分的的財產(chǎn)分別確認(rèn)股息所得和投資轉(zhuǎn)讓所得。而在個人所得稅法中，沒有這個規(guī)定。因此，對于清算企業(yè)的個人股東，直接用分配所得的財產(chǎn)減去初始投資成本后確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失，不能按企業(yè)的方法做。由于個人所得稅實行分項征稅，用企業(yè)的方法，會出現(xiàn)確認(rèn)股息所得，但投資轉(zhuǎn)讓部分確認(rèn)的是損失的情況，而個人的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失又不能去抵減股息所得項目，會出現(xiàn)多征稅的情況。而且個人所得稅上沒有這種要求的規(guī)定。第三個問題：附表二這兒確實是一個筆誤，這里應(yīng)該用我們在清算開始日編制的那張資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付稅款650，而不是150。第四個問題：清算所得稅=25%=（萬元），這里也是一個錯誤。應(yīng)該是清算所得稅=25%=（萬元）。400的差異是因為我原來案例中是沒有可供出售金融資產(chǎn)的。在上國會講義中我增加了這個項目，可能在最后修改講稿時，有些部分修改的不完整。非常感謝你的提醒?；貜?fù) 樓主 yangbaoliang 的帖子這里我們舉一個例子，假設(shè)某一人有限責(zé)任公司，個人初始投資100元成立的，清算前，這個企業(yè)實收資本100，未分配利潤30。清算后，由于有資產(chǎn)增值，最終企業(yè)清算后，取得財產(chǎn)為140。此時，按一般算法，這個個人最終取得140，初始投資100,40為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按20%稅率繳稅，應(yīng)繳納個人所得稅8。如果按企業(yè)股東的算法，300的未分配利潤確認(rèn)為股息所得，按20%繳稅為6,14030100=10，確認(rèn)為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納個人所得稅為2，合計仍為8。因此，如果企業(yè)成立后，個人股東沒有發(fā)生變更沒有問題。但是，如果該個人投資者投資后，將股權(quán)中途轉(zhuǎn)讓給另外一個人，轉(zhuǎn)讓價格為130，此時，原始股東應(yīng)該按30的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納6的個人所得稅。這種情況下，在清算環(huán)節(jié)，后來的個人股東初始投資成本為130,其實際分配取得財產(chǎn)為140，減去130的投資成本，10為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，繳納個人所得稅為2。但此時，如果按企業(yè)股東的算法，30確認(rèn)為股息性所得，應(yīng)納個人所得稅為6。此時，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為14030130=20，此時就出現(xiàn)了投資損失。但是，個人所得稅實行的是分項征收，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失時不能抵減股息性所得的，因此，損失就視同為無所得，應(yīng)納個人所得稅為0。這時，你就可以看出，按第一種做法，該個人實際繳納個人所得稅為2。但按第二種方法，他實際要繳納個人所得稅為6。對于企業(yè)股東，我們將未分配利潤部分確認(rèn)為股息所得，是因為這一塊屬于免稅收入，而特別這么規(guī)定的。但在個人所得稅中，我們并無這種規(guī)定。硬按企業(yè)所得稅的做法非但無文件依據(jù)，也導(dǎo)致多交稅的情況。回復(fù) 樓主 yangbaoliang 的帖子只要抓住問題本質(zhì)，很多問題都容易解決。比如，清算環(huán)節(jié)有留抵的增值稅問題，留抵的增值稅是企業(yè)的一項資產(chǎn)，根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）規(guī)定：“一般納稅人注銷時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅?！?既然留抵稅額不予退稅，則資產(chǎn)清償為0。即清算環(huán)節(jié)，留抵增值稅表現(xiàn)為一項資產(chǎn)的凈減少，作為清算損失處理?；貜?fù) jszgq 的帖子趙老師，您的舉例看了稅負(fù)差異很明顯，但我個人的理解可能還有些偏差：“只有在企業(yè)所得稅中，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條，清算企業(yè)的企業(yè)股東要就分的的財產(chǎn)分別確認(rèn)股息所得和投資轉(zhuǎn)讓所得。而在個人所得稅法中，沒有這個規(guī)定。”既然在特定的清算環(huán)節(jié)，個人股東不適用企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，那么是否 僅 適用個人從企業(yè)的稅后利潤中分配取得所得，按照“股息、利息、紅利所得”計征個人所得稅為6。而您解析按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅為2的理由或依據(jù)是什么?謝謝您的解答！回復(fù) yangbaoliang 的帖子個人用120元購買股權(quán)（這項股權(quán)是個人的一項財產(chǎn)），最終在清算后，這個個人分得了130的財產(chǎn)，由于清算了，股權(quán)也就同時滅失了。對于股權(quán)滅失后，個人分配取得的財產(chǎn)額與其初始投資額之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失?；貜?fù) jszgq 的帖子非常感謝老師回答！另外，實務(wù)中，“資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格”怎么取得或確認(rèn)，是否首先要對資產(chǎn)評估后才能計算出清算損益。稅局對此有可要求？回復(fù) 12樓 yangbaoliang 的帖子清算環(huán)節(jié)，如果資產(chǎn)變賣了，自然有交易價格。如果資產(chǎn)不賣，直接分配給股東了，我們就需要取得資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值。至于可變現(xiàn)價值的獲取，一方面是納稅人在清算時需要進行資產(chǎn)評估提供評估報告。另一方面，如果納稅人沒有評估，提供評估報告。稅務(wù)機關(guān)也可以進行涉稅財產(chǎn)的價格鑒證來作為征稅依據(jù)。這里，請注意《國家發(fā)改委、稅務(wù)總局關(guān)于開展涉稅財務(wù)價格認(rèn)定工作的指導(dǎo)意見》（發(fā)改價格[2010]770號）這個文件的作用。目前，部分省級稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)專門就涉稅財產(chǎn)價格鑒證制定了辦法，開展了很好的探索。因此，清算環(huán)節(jié)，資產(chǎn)的公允價值的獲取并非一個難題?？偨Y(jié)一下，如果變賣，自然有交易價格。如果不賣，納稅人自行開展了資產(chǎn)評估，且評估報告公允，就按評估報告價格。如果納稅人不評估，或評估報告不公允，稅務(wù)機關(guān)可以通過啟動涉稅財產(chǎn)價格鑒證，取得資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值。