【正文】 等；3） 經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；4） 管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料的真實(shí)、合法、有效性；（6）對(duì)外投資及投入到控股公司、參股公司、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)、分公司中的其他資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)及效益情況；（7）融資方案及規(guī)模的合法性、合規(guī)性，資金管理及使用的效益性；（8）工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來源及使用情況、規(guī)劃設(shè)計(jì)情況、招投標(biāo)情況、工程建設(shè)成本及財(cái)務(wù)收支情況、工程變更與現(xiàn)場(chǎng)重大簽證情況、概（預(yù)）算調(diào)整情況，工程竣工驗(yàn)收與決算情況、以及合同簽訂與審批情況、合同執(zhí)行情況等。（9）各類經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議簽訂的合法性、規(guī)范性及履行情況；（10）以公司資產(chǎn)進(jìn)行抵押貸款或?qū)ν鈫挝惶峁?dān)保的情況；（11）關(guān)聯(lián)交易的確立及執(zhí)行情況；（12）集團(tuán)公司發(fā)生重要的購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)的真實(shí)、合法、有效性；（13）前期審計(jì)意見落實(shí)跟蹤整改情況。（專案）審計(jì)或調(diào)查：（1）離任審計(jì)：對(duì)項(xiàng)目公司總經(jīng)理及以上級(jí)別人員在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是在離任人任職終結(jié)時(shí)，對(duì)其發(fā)生過的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及履行職責(zé)的情況進(jìn)行審查分析，并提出有關(guān)意見與建議，為公司確定或解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供參考。（2）舞弊審計(jì)：對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章，侵害國(guó)家或公司經(jīng)濟(jì)利益的行為進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查、核實(shí)。（3）專項(xiàng)盡職調(diào)查審計(jì)：公司對(duì)外投資和收購過程中，對(duì)被收購單位進(jìn)行專項(xiàng)的盡職調(diào)查審計(jì)，如有必要配合律師所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行。（4）其他專項(xiàng)審計(jì)或調(diào)查：針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中某一環(huán)節(jié)或事項(xiàng)，結(jié)合內(nèi)部控制制度開展專項(xiàng)審計(jì)并發(fā)表相關(guān)意見。如銷貨與收款、采購與付款、存貨管理、固定資產(chǎn)采購與管理、日常資金管理、專項(xiàng)費(fèi)用管理使用、人力資源管理等。第五章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)第十四條 審計(jì)部對(duì)集團(tuán)公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完善性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估。督促建立、健全完善的公司內(nèi)部控制制度，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理的改善和加強(qiáng)，保障公司持續(xù)、健康、快速地發(fā)展。 第十五條 對(duì)公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于對(duì)集團(tuán)公司及下屬的各子、分公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，工程項(xiàng)目建設(shè)、工程項(xiàng)目維修改造及與其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)。第十六條 對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司及具有重大影響的參股公司進(jìn)行特別調(diào)查，查找薄弱環(huán)節(jié)和故障所在，確保公司資源充分、合理運(yùn)用。第十七條 協(xié)助公司其他部門共同建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。第十八條 配合外部審計(jì)單位對(duì)集團(tuán)公司及有關(guān)各子、分公司的審計(jì)。第十九條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)向董事長(zhǎng)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃，及內(nèi)部審計(jì)年度工作報(bào)告，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。第二十條 跟進(jìn)、督促經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)的審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書的整改情況。第二十一條 辦理董事長(zhǎng)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。第六章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限第二十二條 審計(jì)部有權(quán)制定集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度并經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行；參加本單位財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策方面的有關(guān)會(huì)議，參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證，進(jìn)行可行性報(bào)告事前審計(jì)，參與研究制定、修改有關(guān)的規(guī)章制度；根據(jù)需要，審計(jì)部可協(xié)助項(xiàng)目公司與部門參加重要合同、協(xié)議的洽談與簽訂、大額采購、發(fā)包工程等事項(xiàng)的招標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作。第二十三條 審計(jì)部有權(quán)要求被審計(jì)對(duì)象按時(shí)報(bào)送所在公司內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和項(xiàng)目工程建設(shè)全過程相關(guān)資料以及開展審計(jì)工作需要的其他相關(guān)文件、資料。第二十四條 審計(jì)部在審計(jì)過程中可以行使下列權(quán)限（1）召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；（2）檢查內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容中的有關(guān)事項(xiàng)；（3）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查及取證。如有需要，可要求被調(diào)查人員在一定時(shí)間內(nèi)（不超過5個(gè)工作日）遞交與口述情況相應(yīng)的書面材料。（4）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定；（5）提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、完善內(nèi)部控制與管理等方面的建議；（6）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、各種管理規(guī)章制度和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的單位和人員，報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司給予通報(bào)批評(píng)，并追究責(zé)任的建議；（7）對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料以及變?cè)臁卧?、隱瞞、毀滅證據(jù)的單位或個(gè)人，向董事長(zhǎng)提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任；（8）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)向董事長(zhǎng)報(bào)告。（9）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的投資項(xiàng)目、重要客戶、供應(yīng)商等進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、取證、函證或電話詢證。第七章 內(nèi)部審計(jì)工作具體實(shí)施第二十五條 審計(jì)部制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作方案、審計(jì)人員計(jì)劃等，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)組織實(shí)施。第二十六條 審計(jì)部按照審計(jì)工作計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象或事項(xiàng)進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計(jì)人員，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式和實(shí)施時(shí)間。第二十七條 審計(jì)部應(yīng)在實(shí)施審計(jì)工作前向被審計(jì)對(duì)象發(fā)出審計(jì)通知，或在實(shí)施審計(jì)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)通知。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)按審計(jì)通知書的要求，認(rèn)真做好審計(jì)前的準(zhǔn)備，并提供必要的資料和工作條件配合審計(jì)部開展工作。第二十八條 審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以采取就地審計(jì)或報(bào)送審計(jì)的審計(jì)方式，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要選擇事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)或幾種方式結(jié)合進(jìn)行。第二十九條 審計(jì)人員應(yīng)在了解內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可以用檢查、觀察、詢問、盤點(diǎn)、監(jiān)盤、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法實(shí)施審計(jì)，通過規(guī)范方法獲得必要的證據(jù)材料。第三十條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)獲取充分的審計(jì)證據(jù)，獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性，并對(duì)所獲得的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、研究、判斷并相互驗(yàn)證，評(píng)估各種證據(jù)的重要性、可靠性及與審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)性，依據(jù)有關(guān)證據(jù)對(duì)具體的審計(jì)事項(xiàng)做出審計(jì)結(jié)論。第三十一條 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)對(duì)象提出改進(jìn)意見。審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)對(duì)象及有關(guān)人員進(jìn)行充分的交流和溝通，充分聽取被審計(jì)對(duì)象及有關(guān)人員的說明、解釋和意見，確保審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、公正、客觀。第三十二條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)出具書面審計(jì)報(bào)告報(bào)送董事長(zhǎng)與被審計(jì)對(duì)象及相關(guān)部門。第三十三條 審計(jì)部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事長(zhǎng)報(bào)告。第三十四條 審計(jì)部應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告所披露問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計(jì)。第八章 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告第三十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)于審計(jì)結(jié)束后，出具審計(jì)報(bào)告初稿，征求被審計(jì)對(duì)象意見。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起7日內(nèi)，與審計(jì)部有關(guān)人員溝通，將其書面意見送交審計(jì)部，逾期即視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無異議。第三十六條 董事長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告作出批示意見，經(jīng)董事長(zhǎng)批示的審計(jì)意見書連同最終審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行；被審計(jì)對(duì)象對(duì)批示的審計(jì)意見書仍有疑義的，應(yīng)該在審計(jì)意見書送達(dá)之日起7天內(nèi)向董事長(zhǎng)提起申訴，經(jīng)董事長(zhǎng)批示后按照最后批示意見執(zhí)行。第三十七條 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制必須以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準(zhǔn)確、清晰、完整，意見恰當(dāng)、簡(jiǎn)明易懂，便于非專業(yè)人士閱讀理解。第三十八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審計(jì)的目的、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)的范圍、實(shí)施的審計(jì)程序等基本事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)要詳細(xì)描述，并應(yīng)發(fā)表針對(duì)性審計(jì)意見與建議。第九章 內(nèi)部審計(jì)檔案制度第三十九條 內(nèi)部審計(jì)檔案管理根據(jù)集團(tuán)公司檔案管理、保密管理等具體辦法建立、健全審計(jì)檔案管理制度并執(zhí)行。第四十條 內(nèi)部審計(jì)檔案管理范圍：；2. 審計(jì)報(bào)告及其附件；3. 審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；4. 反映被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)活動(dòng)的部分相關(guān)書面文件；、批復(fù)和意見；；。第四十一條 每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)部應(yīng)及時(shí)將工作底稿分類整理、歸集匯總，連同審計(jì)報(bào)告等文件、資料裝訂成冊(cè)，編制檔案目錄并按規(guī)定歸檔進(jìn)行管理。審計(jì)部可根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)和資料的重要程度，確定審計(jì)檔案保管期限，但最低不能少于5年。第四十二條 審計(jì)部以外的單位、部門和個(gè)人不能隨意調(diào)閱審計(jì)檔案，確實(shí)因公司業(yè)務(wù)工作需要調(diào)閱的，須經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人同意并報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。第四十三條 審計(jì)檔案銷毀必須經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人同意，董事長(zhǎng)簽字后方可進(jìn)行。檔案銷毀時(shí)需指定人員監(jiān)銷，銷毀清冊(cè)需長(zhǎng)期保存以備查考。第十章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰第四十四條 審計(jì)部對(duì)遵守企業(yè)規(guī)章制度、做出顯著成績(jī)的部門和個(gè)人，可以向董事長(zhǎng)提出給予獎(jiǎng)勵(lì)的建議。第四十五條 審計(jì)部對(duì)有下列行為之一的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事長(zhǎng)提出給予行政處分、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任的建議：、會(huì)計(jì)資料等證明材料的。，抗拒、破壞審計(jì)監(jiān)督檢查的。，隱瞞事實(shí)真相的。第四十六條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事長(zhǎng)給予行政處分、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任：。、徇私舞弊的。、給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的。上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第十一章 附則第四十七條 本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。本制度如與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程等規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報(bào)董事長(zhǎng)審核批準(zhǔn)。第四十八條 本制度最終解釋權(quán)與修訂權(quán)歸集團(tuán)審計(jì)部。 第四十九條 本制度經(jīng)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，公司頒布之日起實(shí)行。范文十：制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式將審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)部控制制度各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對(duì)這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。對(duì)內(nèi)部控制制度有效之處，則可縮小其檢查范圍或簡(jiǎn)化其審計(jì)程序。在這種審計(jì)模式下，是否檢查憑證與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、檢查多少憑證與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都不再是毫無目的的大海撈針，而是建立在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)上的重點(diǎn)審查。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)主或企業(yè)管理層勢(shì)必改變“事必躬親”的管理方式，建立系統(tǒng)的分層、分工的科學(xué)管理制度，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中建立起內(nèi)部控制系統(tǒng)，這就促使審計(jì)人員把注意力轉(zhuǎn)移到與會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制功能上來。因?yàn)?，如果防止和揭露差錯(cuò)舞弊的那些控制方法已經(jīng)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中正確地運(yùn)用，那么這個(gè)系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)結(jié)果自然也應(yīng)當(dāng)是正確的。 在制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，是否檢查憑證與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、檢查多少憑證與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都不再是毫無目的的大海撈針，而是建立在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)上的重點(diǎn)審查。以大數(shù)定律和正態(tài)分布為基礎(chǔ)的統(tǒng)計(jì)抽樣也逐漸取代了單純判斷性和任意性的抽樣。同時(shí)這一模式由于著眼于對(duì)內(nèi)部控制制度整體的了解與分析，還可以發(fā)現(xiàn)與某些內(nèi)部控制相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)性錯(cuò)誤，從而提高了審計(jì)效率。正因?yàn)槿绱?，制度?dǎo)向?qū)徲?jì)模式從20世紀(jì)40年代起就成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要方法。審計(jì)模式經(jīng)歷了賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，發(fā)展到現(xiàn)在為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。其中：賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是最初始的審計(jì)方法，主要著眼于查錯(cuò)防弊，從審計(jì)期間會(huì)計(jì)事項(xiàng)所依據(jù)的相關(guān)會(huì)計(jì)原始憑證入手，追查到記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)文件的形成，驗(yàn)算其記賬金額、核對(duì)賬證、賬賬、賬表，賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不很復(fù)雜的小規(guī)模企業(yè)。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式將審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)部控制制度各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對(duì)這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。而對(duì)內(nèi)部控制制度有效之處，則可縮小其檢查范圍或簡(jiǎn)化其審計(jì)程序，這種審計(jì)模式，提高了審計(jì)效率。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最顯著的特點(diǎn)是：它立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。因?yàn)樗塾谌娴目刂茰y(cè)試，而不是著眼于測(cè)試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果(即符合性測(cè)試)，因而要：首先，將客戶置于行業(yè)、法律、經(jīng)營(yíng)管理、資金、生產(chǎn)技術(shù)、甚至企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念等環(huán)境中，從各個(gè)方面研究環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響，并對(duì)這種影響進(jìn)行評(píng)價(jià)，將其數(shù)量化，歸結(jié)為固有風(fēng)險(xiǎn)。其次，在保留制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)研究被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，此時(shí)審計(jì)人員所研究的是已經(jīng)擴(kuò)大了的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不僅包括會(huì)計(jì)控制，還包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的其他控制，其目的不僅僅是找出薄弱環(huán)節(jié)，更要研究由于控制的缺陷而產(chǎn)生的控制風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)此進(jìn)行評(píng)估。再次，通過對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)的分析評(píng)價(jià)，審計(jì)人員利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式，可以把風(fēng)險(xiǎn)量化，確定出可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，并以此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)和測(cè)試水平，確定如何收集、收集多少及收集什么性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。最后，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至審計(jì)人員可以接受的水平，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式合理地?fù)P棄了作為制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基礎(chǔ)的“無利害關(guān)系假設(shè)”，把指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上。不只依賴對(duì)被審計(jì)單位管理層所設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的檢查與評(píng)價(jià)，而是實(shí)事求是地對(duì)公司管理層是否誠(chéng)信，是否有舞弊造假的驅(qū)動(dòng)，始終保持一種合理的職業(yè)警覺，將審計(jì)的視野擴(kuò)大到被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，捕捉潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于審計(jì)工作的全過程。40 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