【正文】 等；3） 經(jīng)營成果及財務收支的真實性、合法性、效益性；4） 管理和核算財務收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關資料的真實、合法、有效性；（6）對外投資及投入到控股公司、參股公司、設立的其他機構、分公司中的其他資金、財產(chǎn)的經(jīng)營管理風險及效益情況；（7）融資方案及規(guī)模的合法性、合規(guī)性，資金管理及使用的效益性；（8）工程建設項目的立項、資金來源及使用情況、規(guī)劃設計情況、招投標情況、工程建設成本及財務收支情況、工程變更與現(xiàn)場重大簽證情況、概（預）算調(diào)整情況，工程竣工驗收與決算情況、以及合同簽訂與審批情況、合同執(zhí)行情況等。（9）各類經(jīng)濟合同、協(xié)議簽訂的合法性、規(guī)范性及履行情況；（10）以公司資產(chǎn)進行抵押貸款或?qū)ν鈫挝惶峁５那闆r；（11）關聯(lián)交易的確立及執(zhí)行情況；（12）集團公司發(fā)生重要的購買和出售資產(chǎn)事項的真實、合法、有效性；（13）前期審計意見落實跟蹤整改情況。（專案）審計或調(diào)查：（1）離任審計：對項目公司總經(jīng)理及以上級別人員在任期間的經(jīng)濟責任審計，是在離任人任職終結時，對其發(fā)生過的經(jīng)濟活動及履行職責的情況進行審查分析，并提出有關意見與建議，為公司確定或解除其經(jīng)濟責任提供參考。（2）舞弊審計：對違反國家法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章，侵害國家或公司經(jīng)濟利益的行為進行專項調(diào)查、核實。（3）專項盡職調(diào)查審計：公司對外投資和收購過程中，對被收購單位進行專項的盡職調(diào)查審計，如有必要配合律師所和會計師事務所進行。（4）其他專項審計或調(diào)查：針對經(jīng)濟業(yè)務活動中某一環(huán)節(jié)或事項，結合內(nèi)部控制制度開展專項審計并發(fā)表相關意見。如銷貨與收款、采購與付款、存貨管理、固定資產(chǎn)采購與管理、日常資金管理、專項費用管理使用、人力資源管理等。第五章 內(nèi)部審計機構的職責第十四條 審計部對集團公司各內(nèi)部機構、控股子公司及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完善性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估。督促建立、健全完善的公司內(nèi)部控制制度，促進公司經(jīng)營管理的改善和加強，保障公司持續(xù)、健康、快速地發(fā)展。 第十五條 對公司各內(nèi)部機構、控股子公司及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經(jīng)濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和效益性進行審計，包括但不限于對集團公司及下屬的各子、分公司的資產(chǎn)、負債、損益，工程項目建設、工程項目維修改造及與其經(jīng)營管理活動相關的環(huán)節(jié)進行全面審計。第十六條 對公司內(nèi)部機構、控股子公司及具有重大影響的參股公司進行特別調(diào)查，查找薄弱環(huán)節(jié)和故障所在，確保公司資源充分、合理運用。第十七條 協(xié)助公司其他部門共同建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。第十八條 配合外部審計單位對集團公司及有關各子、分公司的審計。第十九條 審計部應當向董事長報送審計工作計劃，及內(nèi)部審計年度工作報告，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。第二十條 跟進、督促經(jīng)董事長批準的審計決定或?qū)徲嬕庖姇恼那闆r。第二十一條 辦理董事長交辦的其他審計事項。第六章 內(nèi)部審計機構的權限第二十二條 審計部有權制定集團公司的內(nèi)部審計規(guī)章制度并經(jīng)董事長批準后執(zhí)行；參加本單位財務管理和經(jīng)營決策方面的有關會議，參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證，進行可行性報告事前審計，參與研究制定、修改有關的規(guī)章制度；根據(jù)需要，審計部可協(xié)助項目公司與部門參加重要合同、協(xié)議的洽談與簽訂、大額采購、發(fā)包工程等事項的招標、評標工作。第二十三條 審計部有權要求被審計對象按時報送所在公司內(nèi)部控制制度、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、會計報表和項目工程建設全過程相關資料以及開展審計工作需要的其他相關文件、資料。第二十四條 審計部在審計過程中可以行使下列權限（1）召開與審計事項有關的會議；（2）檢查內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容中的有關事項；（3）對審計事項的有關問題，向有關單位和個人進行調(diào)查及取證。如有需要，可要求被調(diào)查人員在一定時間內(nèi)（不超過5個工作日）遞交與口述情況相應的書面材料。（4）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定；（5）提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益、完善內(nèi)部控制與管理等方面的建議；（6）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、各種管理規(guī)章制度和造成嚴重損失浪費的單位和人員，報請集團公司給予通報批評，并追究責任的建議；（7）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料以及變造、偽造、隱瞞、毀滅證據(jù)的單位或個人，向董事長提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任；（8）對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向董事長報告。（9）對與審計事項有關的投資項目、重要客戶、供應商等進行實地調(diào)查、取證、函證或電話詢證。第七章 內(nèi)部審計工作具體實施第二十五條 審計部制定年度內(nèi)部審計工作計劃、工作方案、審計人員計劃等，經(jīng)董事長批準組織實施。第二十六條 審計部按照審計工作計劃實施審計工作時，應當對被審計對象或事項進行審前調(diào)查，確定審計人員，制定審計方案，明確審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計重點、審計內(nèi)容、審計方式和實施時間。第二十七條 審計部應在實施審計工作前向被審計對象發(fā)出審計通知，或在實施審計時現(xiàn)場通知。被審計對象應按審計通知書的要求，認真做好審計前的準備，并提供必要的資料和工作條件配合審計部開展工作。第二十八條 審計部實施審計時，可以采取就地審計或報送審計的審計方式，根據(jù)審計業(yè)務需要選擇事前審計、事中審計、事后審計或幾種方式結合進行。第二十九條 審計人員應在了解內(nèi)部控制狀況的基礎上進行符合性測試和實質(zhì)性測試，可以用檢查、觀察、詢問、盤點、監(jiān)盤、計算、分析性復核等方法實施審計，通過規(guī)范方法獲得必要的證據(jù)材料。第三十條 內(nèi)部審計人員在審計過程中，應當獲取充分的審計證據(jù)，獲取的審計證據(jù)應當具備充分性、相關性和可靠性，并對所獲得的相關證據(jù)進行整理、分析、研究、判斷并相互驗證，評估各種證據(jù)的重要性、可靠性及與審計事項的相關性，依據(jù)有關證據(jù)對具體的審計事項做出審計結論。第三十一條 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員應及時向被審計對象提出改進意見。審計人員應與被審計對象及有關人員進行充分的交流和溝通，充分聽取被審計對象及有關人員的說明、解釋和意見，確保審計結論準確、公正、客觀。第三十二條 內(nèi)部審計人員在審計工作中應當按照有關規(guī)定編制與復核審計工作底稿，審計終結后，應出具書面審計報告報送董事長與被審計對象及相關部門。第三十三條 審計部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風險，應當及時向董事長報告。第三十四條 審計部應根據(jù)實際情況，對審計報告所披露問題的整改落實情況進行必要的后續(xù)審計。第八章 內(nèi)部審計報告第三十五條 內(nèi)部審計人員應于審計結束后，出具審計報告初稿，征求被審計對象意見。被審計對象應當自接到審計報告之日起7日內(nèi)，與審計部有關人員溝通，將其書面意見送交審計部，逾期即視為對審計報告無異議。第三十六條 董事長對審計報告作出批示意見，經(jīng)董事長批示的審計意見書連同最終審計報告，應當及時送達被審計對象執(zhí)行；被審計對象對批示的審計意見書仍有疑義的，應該在審計意見書送達之日起7天內(nèi)向董事長提起申訴，經(jīng)董事長批示后按照最后批示意見執(zhí)行。第三十七條 內(nèi)部審計報告的編制必須以審計結果為依據(jù)，做到客觀、準確、清晰、完整，意見恰當、簡明易懂，便于非專業(yè)人士閱讀理解。第三十八條 審計報告應當說明審計的目的、審計依據(jù)、審計的范圍、實施的審計程序等基本事項，對審計中發(fā)現(xiàn)的重要事項要詳細描述，并應發(fā)表針對性審計意見與建議。第九章 內(nèi)部審計檔案制度第三十九條 內(nèi)部審計檔案管理根據(jù)集團公司檔案管理、保密管理等具體辦法建立、健全審計檔案管理制度并執(zhí)行。第四十條 內(nèi)部審計檔案管理范圍：；2. 審計報告及其附件；3. 審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；4. 反映被審計對象業(yè)務活動的部分相關書面文件；、批復和意見；；。第四十一條 每個審計項目的審計工作結束后，審計部應及時將工作底稿分類整理、歸集匯總，連同審計報告等文件、資料裝訂成冊，編制檔案目錄并按規(guī)定歸檔進行管理。審計部可根據(jù)審計項目的業(yè)務性質(zhì)和資料的重要程度，確定審計檔案保管期限，但最低不能少于5年。第四十二條 審計部以外的單位、部門和個人不能隨意調(diào)閱審計檔案，確實因公司業(yè)務工作需要調(diào)閱的，須經(jīng)審計負責人同意并報董事長批準。第四十三條 審計檔案銷毀必須經(jīng)審計負責人同意，董事長簽字后方可進行。檔案銷毀時需指定人員監(jiān)銷，銷毀清冊需長期保存以備查考。第十章 獎勵與處罰第四十四條 審計部對遵守企業(yè)規(guī)章制度、做出顯著成績的部門和個人，可以向董事長提出給予獎勵的建議。第四十五條 審計部對有下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事長提出給予行政處分、追究經(jīng)濟責任的建議：、會計資料等證明材料的。，抗拒、破壞審計監(jiān)督檢查的。，隱瞞事實真相的。第四十六條 內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事長給予行政處分、追究經(jīng)濟責任：。、徇私舞弊的。、給公司造成經(jīng)濟損失的。上述行為，情節(jié)嚴重、構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任。第十一章 附則第四十七條 本制度未盡事宜，按照國家有關法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。本制度如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家有關法律、法規(guī)和公司章程等規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報董事長審核批準。第四十八條 本制度最終解釋權與修訂權歸集團審計部。 第四十九條 本制度經(jīng)公司董事長批準，公司頒布之日起實行。范文十：制度導向?qū)徲嬛贫葘驅(qū)徲嬆Ｊ綄徲嫷闹攸c放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對這些環(huán)節(jié)擴大檢查范圍。對內(nèi)部控制制度有效之處，則可縮小其檢查范圍或簡化其審計程序。在這種審計模式下，是否檢查憑證與經(jīng)濟事項、檢查多少憑證與經(jīng)濟事項都不再是毫無目的的大海撈針，而是建立在對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)認識基礎上的重點審查。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，業(yè)主或企業(yè)管理層勢必改變“事必躬親”的管理方式，建立系統(tǒng)的分層、分工的科學管理制度，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中建立起內(nèi)部控制系統(tǒng)，這就促使審計人員把注意力轉(zhuǎn)移到與會計相關的內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制功能上來。因為，如果防止和揭露差錯舞弊的那些控制方法已經(jīng)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中正確地運用，那么這個系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計結果自然也應當是正確的。 在制度導向?qū)徲媽徲嫼惋L險導向?qū)徲嬆Ｊ较?，是否檢查憑證與經(jīng)濟事項、檢查多少憑證與經(jīng)濟事項都不再是毫無目的的大海撈針，而是建立在對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)認識基礎上的重點審查。以大數(shù)定律和正態(tài)分布為基礎的統(tǒng)計抽樣也逐漸取代了單純判斷性和任意性的抽樣。同時這一模式由于著眼于對內(nèi)部控制制度整體的了解與分析，還可以發(fā)現(xiàn)與某些內(nèi)部控制相關的會計信息的系統(tǒng)性錯誤，從而提高了審計效率。正因為如此，制度導向?qū)徲嬆Ｊ綇?0世紀40年代起就成為注冊會計師審計的主要方法。審計模式經(jīng)歷了賬項導向?qū)徲嬆Ｊ健⒅贫葘驅(qū)徲嬆Ｊ?，發(fā)展到現(xiàn)在為風險導向?qū)徲嬆Ｊ?。其中：賬項導向?qū)徲嬆Ｊ绞亲畛跏嫉膶徲嫹椒?，主要著眼于查錯防弊，從審計期間會計事項所依據(jù)的相關會計原始憑證入手，追查到記賬憑證、賬簿、會計報表等會計文件的形成，驗算其記賬金額、核對賬證、賬賬、賬表，賬項導向?qū)徲嬆Ｊ竭m用于經(jīng)濟業(yè)務不很復雜的小規(guī)模企業(yè)。制度導向?qū)徲嬆Ｊ綄徲嫷闹攸c放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對這些環(huán)節(jié)擴大檢查范圍。而對內(nèi)部控制制度有效之處，則可縮小其檢查范圍或簡化其審計程序，這種審計模式，提高了審計效率。風險導向?qū)徲嬜铒@著的特點是：它立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應的多樣化審計計劃，將風險考慮貫穿于整個審計過程。因為它著眼于全面的控制測試，而不是著眼于測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果(即符合性測試)，因而要：首先，將客戶置于行業(yè)、法律、經(jīng)營管理、資金、生產(chǎn)技術、甚至企業(yè)的經(jīng)營理念等環(huán)境中，從各個方面研究環(huán)境對審計風險控制的影響，并對這種影響進行評價，將其數(shù)量化，歸結為固有風險。其次，在保留制度導向?qū)徲媰?yōu)點的基礎上，重點研究被審計單位的內(nèi)部控制，此時審計人員所研究的是已經(jīng)擴大了的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不僅包括會計控制，還包括企業(yè)經(jīng)營管理的其他控制，其目的不僅僅是找出薄弱環(huán)節(jié)，更要研究由于控制的缺陷而產(chǎn)生的控制風險，并對此進行評估。再次，通過對產(chǎn)生風險的各個環(huán)節(jié)的分析評價，審計人員利用審計風險模式，可以把風險量化，確定出可以接受的檢查風險水平，并以此確定實質(zhì)性測試的重點和測試水平，確定如何收集、收集多少及收集什么性質(zhì)的審計證據(jù)。最后，將審計風險降低至審計人員可以接受的水平，出具相應的審計報告。風險導向?qū)徲嬆Ｊ胶侠淼負P棄了作為制度導向?qū)徲嬆Ｊ交A的“無利害關系假設”，把指導思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設”的基礎上。不只依賴對被審計單位管理層所設計和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的檢查與評價，而是實事求是地對公司管理層是否誠信，是否有舞弊造假的驅(qū)動，始終保持一種合理的職業(yè)警覺，將審計的視野擴大到被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境，捕捉潛在的風險點，將風險評估貫穿于審計工作的全過程。40 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