【正文】 經費、提取的壞帳準備等。3 管理費用須按月進行增減變化情況及原因分析。第四節(jié)財務費用1 財務費用是公司發(fā)生的利息支出、銀行結算手續(xù)費和匯兌損益。2 利息支出是公司借款所發(fā)生的費用。公司發(fā)生的利息支出按照誰使用誰付息的原則在各子公司之間進行攤派。各子公司自行借款發(fā)生的利息自行負擔。各子公司之間拆借款不計利息。3 公司變更注冊資本發(fā)生的匯兌損益不向各子公司攤派。第五節(jié)成本、費用的日常管理1 建立健全成本費用支出的審批制度，實行預算定額管理。2 制定成本費用的開支標準，包括各種業(yè)務提成，工資標準、差旅費補貼標準等。3 按國家規(guī)定標準計提福利費、工會經費等。4 按受益期攤銷待攤費用，計提預提費用。待攤費用攤銷期最長不超過一年。5 低值易耗品一次性攤銷。6 無形資產、遞延資產按規(guī)定期限攤銷。7 合理確定成本、費用開支范圍1) 福利支出、文體活動支出、表彰性支出不得計入成本。2) 劃清收益性支出和資本性支出的界限。3) 劃清本期成本費用和以后各期成本費用的界限。4) 劃清公司內部各部門成本、費用支出界限、建立責任成本制，強化管理。8 實行全面成本管理9 扎實做好各項基礎工作。10 按照成本、費用計算程序核算成本費用。第六節(jié)稅金管理1 根據國家稅法合理計算增值稅，按時繳納。2 根據國家稅法合理計算所得稅，按時繳納。3 定期聘請審計、會計事務所進行審計、避免漏稅。4 代扣代繳個人收入所得稅。5 按規(guī)定購買印花稅。6 按國家稅法規(guī)定交納應交的其他稅費。7 做好稅務登記、憑證與落實管理、納稅申報工作。17 / 22第八章　利潤及利潤分配第一節(jié)利潤及構成1 利潤是企業(yè)在一定期間的經營成果，包括營業(yè)利潤，投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。2 利潤構成：利潤總額=營業(yè)利潤＋（或－）投資凈損益＋營業(yè)外收支凈額3 利潤的表述層次：1) 毛利潤＝主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－主營業(yè)務稅金及附加2) 營業(yè)利潤＝毛利潤－營業(yè)費用3) 稅前利潤：利潤總額＝營業(yè)利潤－管理費用－財務費用4) 稅后利潤：即凈利潤，等于利潤總額減所得稅4 投資凈損益為投資收益損失相抵后的凈額。5 營業(yè)外收支凈額：為公司生產經營無直接關系的各項收入和支出之間的差額。第二節(jié)利潤管理1 確定合理的目標利潤。確定方式如下：1) 量本利分析法2) 盈虧臨界分析法3) 利潤敏感性分析法2 目標利潤規(guī)劃1) 服務價格規(guī)劃與調整2) 目標市場規(guī)劃與調整3) 服務項目規(guī)劃與調整4) 成本、費用規(guī)劃與調整3 公司對各子公司經營業(yè)績考核：1) 各子公司的利潤總額2) 各子公司的稅后凈利潤3) 營業(yè)收入的增長率4) 投資回報增長率第三節(jié)利潤分配利潤分配是對公司利潤的所有權和占有權進行劃分，保證合理歸屬與適用的管理過程。公司的利潤分配是指對稅后利潤的分配。1 利潤分配原則：1) 完稅原則：必須交納所得稅后按規(guī)定程序進行分配。2) 分配順序原則：按提留、獎勵、股利順序分配。3) 資本保全原則：利潤分配不減少投入資本。4) 兼顧各方利益，合理確定分配比例。2 利潤分配程序：1) 支付被沒收財物損失及違反稅法的各項滯納金和罰款。2) 彌補以前年度虧損。3) 提取法定盈余公積金。4) 提取法定公益金。5) 提取任意公積金。6) 支付股利。3 利潤分配實施1) 公司當年無利潤時不得分配股利。2) 公司股利可以轉為資本金。3) 年度利潤分配方案由總經理辦公會提交，董事會討論通過方可實施。4) 經董事會討論本年度利潤可暫不分配或延遲支付股利。4 利潤構成和利潤分配的各個項目須在會計報表中分項列示。公布利潤分配方案而未最后決定的，應當將分配方案在會計報表附注中說明。第九章 財務預測及財務決策第一節(jié)財務預測1 財務預測是根據公司財務收支的客觀規(guī)律，運用經濟預測的一般原理和方法，對公司未來的財務狀況和經營成果作出科學估計的過程。2 財務預測的原則：1) 限定因素原則：注重關鍵因素。2) 客觀性原則：以客觀情況、數據真實性為依據。3) 科學性原則：注意程序與方法上的科學性。4) 經濟性原則：注意預測成本。3 財務預測的程序：1) 明確預測對象和預測目標2) 搜集整理資料3) 確定預測方法4) 評價與修正預測結果5 公司及各子公司根據預測原則與程序，對近、中、遠期的資金、成本、利潤等進行預測，以便確定經營計劃與投資計劃。19 / 221） 資金預測 a) 投資預測 b) 日常資金需求量預測 2） 成本費用預測a) 業(yè)務量預測b) 航空、鐵路、零擔價格預測c) 營業(yè)規(guī)模預測d) 使用因素分析法結合上述內容預測成本費用 3） 營業(yè)收入和利潤預測a) 未來市場占有率預測b) 未來市場價格變動趨勢預測c) 以營業(yè)額增長比例法進行利潤預測5 公司與子公司的預測結果上報公司，以便進行財務決策。第二節(jié)財務決策1 財務決策是指有關資金的取得和有效使用的決策。2 財務決策的權限：1) 投資方向、籌集資金、分配股利、經營目標確定等方面的決策權歸公司。由公司總經理主持決策。2) 經營目標的分解執(zhí)行、短期借款、合理庫存、成本等方面的決策權歸子公司。由各子公司總經理主持決策。第十章 財務預算與財務控制第一節(jié)財務預算1 財務預算是公司全面預算體系的重要組成部分，是公司財務目標的數字體現，是以貨幣形式綜合反映企業(yè)供、產、銷等各項業(yè)務活動的預計耗費與預計成果。2 公司財務預算的內容：1) 投資預算2) 籌集資金預算3 各子公司財務預算的內容：1) 營業(yè)收入的預算：按營業(yè)項目編排。2) 多項投資預算：是指網點投資與固定資產投資預算。3) 經營成本預算：分項目編排4) 營業(yè)費用預算：分項目編排5) 管理費用與財務費用預算：分項目編排。6) 現金預算：包括現金收入、現金支出、現金余額及資金籌集與適用。4 財務預算的調整：1) 財務預算的調整從時間上是每季度根據實際情況調整一次。2) 財務預算在出現突發(fā)性事件后可以進行調整。3) 財務預算調整最終審批權在公司總經理辦公會。第二節(jié)財務控制1 財務控制是指對公司財務活動的控制，即對資金取得投放、使用和分配的控制。2 財務控制是通過公司及子公司的企業(yè)組織系統(tǒng)進行的。3 財務控制按照以下程序進行：1) 制定預算和標準；2) 實際數據與標準數據對比；3) 分析與調查；4) 糾正偏差；5) 評價與考核。4 公司及各子公司建立財務控制責任中心1) 以業(yè)務部門為主建立成本控制中心；2) 以財務部門為主建立投資與利潤中心。5 公司與各子公司現金流轉控制1) 各子公司每日編制“現金收支日報” ，報所屬子公司總經理。2) 各子公司按每旬和月份編制“現金收支旬、月報” ，報所屬子公司總經理和公司財務部，以便考核預算執(zhí)行情況。第十一章 財務分析與財務報告第一節(jié)財務分析1 財務分析又稱財務報表分析，它主要是利用財務報表中心數據對企業(yè)的財務狀況、經營成果及財務狀況的變動情況進行分析、評價。2 公司與各子公司按月、季、年度對全面情況進行分析提供給公司與子公司負責人。每季度和年度分析須形成文字材料報公司財務部。3 各子公司財務分析的內容：1) 本公司經營情況的對比分析；2) 本公司財務比率分析；3) 本公司多期比較分析；4 公司財務分析的內容1) 財務比率分析；21 / 222) 趨勢分析；3) 企業(yè)之間對比分析；4) 盈利能力比率分析。第二節(jié)財務報告1 財務報告是指反映企業(yè)財務狀況和經營成果以及財務狀況的變動的總結性書面文件，包括財務報表和財務情況說明書。2 財務報告的內容：1) 資產負債表2) 損益表3) 現金流量表及附表4) 會計報表附注5) 財務情況說明書6) 財務會計工作報告3 財務報告的編制要求：1) 月季度報表按正常方式編制，半年報與年報采用前后期對比方式編制。2) 會計報表須在每月十日前編制完成，分別送報總經理與公司財務部及公司對外的相關政府部門。3) 財務報告屬公司機密資料不得隨意向外透露。4) 會計報表須根據登記完整，核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實，計算準確，內容完整，報送及時。5) 會計報告附注要說明主要會計方法及變更情況及對財務狀況和經營成果的影響。說明非經常項目情況。對會計報告中的明細資料及相關事項應進行說明。4 匯總會計報表：各子公司按期將會計報表報送公司后由公司財務部編制公司匯總會計報表。5 年度財務報告：公司在每一會計年度結束后，向董事會提供年度財務報告。1) 公司向董事會提供匯總后全面財務報告。2) 各子公司向董事會提供本公司財務報告。3) 年報報送日期為董事會年度例會前十天。6 各子公司年度財務報告須經審計或會計事務所審計。第十二章 會計變更與會計檔案第一節(jié)會計政策、會計估計變更、會計差錯更正1 會計政策、會計估計變更與會計差錯更正應嚴格執(zhí)行《企業(yè)會計準則——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》 。2 會計政策、會計估計變更、會計差錯更正須對調整事項進行說明。對會計信息的影響須進行對比說明。第二節(jié)會計檔案1 會計檔案的保存期限須嚴格執(zhí)行國務院財政部頒布的《會計檔案管理規(guī)定》 。2 每一個會計年度結束后所有憑證、賬簿、報表應在財務部保管一年，一年后交檔案室保管。無檔案室情況下由財務部負責保管。3 會計檔案移交或清理銷毀須經公司總經辦批準。