【正文】 原則，對報銷人、審批人為同一人簽字的費用財務部門應拒絕報銷。財務核銷單據(jù) 出差申請單年 月 日總經(jīng)理： 部門經(jīng)理： 申請人：支出證明單第六章　　會計稽核制度　　第一條為加強會計核算和會計監(jiān)督，提高會計核算工作質量，保證會計信息資料的真實性、準確性、完整性和合法性根據(jù)會計法規(guī)定，結合本公司實際，制定本制度。第二條財務部設置專職總稽核崗位和兼職稽核崗位，負責會計工作的稽核工作。稽核人員依據(jù)本制度開展工作，稽核后的各類憑證、賬表要加蓋稽核人員印章，并對所有因主觀因素造成的未及時稽核發(fā)現(xiàn)的會計工作質量問題承擔責任。第三條會計稽核工作采取日?；伺c定期稽核、專職稽核與兼職稽核相結合的方法，以制度為準繩，以事實為依據(jù)，客觀公正地開展稽核工作。第四條所有資金支出，必須經(jīng)過稽核人員稽核后，出納人員才能付款；所有會計憑證，必須經(jīng)稽核人員的稽核后，會計人員才能據(jù)以記賬，財務會計報表及報告必須經(jīng)稽核人員的稽核后才能報送。第五條本制度適用于公司財務部及所屬財務機構。　　第六條財務預算編制重點稽核如下內容：　　財務預算是否按時編制，內容是否齊全；　　財務預算的編制方法是否科學得當；　　編制的財務預算是否符合公司經(jīng)營目標；　　年度預算、月度預算之間，各項預算之間是否相互銜接，收支是否平衡，有無自相矛盾的地方；　　各項預算指標的確定是否切實可行，有無弄虛作假、敷衍了事的現(xiàn)象；　　財務預算的編制程序、審批程序是否合法有效，年度預算是否通過股東大會的審議批準?！　〉谄邨l財務預算執(zhí)行重點稽核如下內容：　　財務預算是否得到了嚴格的執(zhí)行，有無預算外支出現(xiàn)象，是否存在著預算與實際脫節(jié)的現(xiàn)象；　　各項收入的確認是否符合會計制度的規(guī)定，是否符合權責發(fā)生制原則；　　各項收入的形成確認是否真實、合法、記錄是否完整；　　各項收入、收益是否按規(guī)定全部入賬，在會計報表上反應是否真實、恰當，有無截留、隱藏、轉移收入、設置“賬外賬”和“小金庫”的問題；　　各項成本費用支出是否真實、合法、合規(guī)，呆壞賬是否按規(guī)定進行了處理；　　各項成本費用開支是否得到有效控制，有無違反財務法規(guī)和會計制度的現(xiàn)象；　　預算外開支是否履行，有關批準手續(xù)是否齊全；　　有無不按規(guī)定提取有關費用的問題；　　各預算收支是否與預算相一致，造成的差異的原因是否合理。　　第八條財務預算考核重點稽核如下內容：　　財務預算的考核結果是否真實可靠，預算執(zhí)行部門是否存有異議；　　財務預算執(zhí)行與標準是否有較大差異，原因何在；　　預算考核結果是否真正與獎懲方案掛鉤，有無背離原獎懲方案的現(xiàn)象?！　〉诰艞l審查憑證的合法性。原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合法，是否符合財經(jīng)紀律和財會制度，是否符合財務預算及合同協(xié)議的規(guī)定，有無弄虛作假和重復列支等違法問題的發(fā)生。　　第十條審查憑證的真實性。原始憑證是否偽造，反映的經(jīng)濟內容是否真實，單位名稱是否正確，有無偽造、涂改、大小寫及上下聯(lián)之間數(shù)額不符等情況?！　〉谑粭l審查憑證的完備性。原始憑證的手續(xù)是否完備，經(jīng)辦人、部門負責人、公司領導等是否簽章；財產(chǎn)物資是否有驗收入庫手續(xù)；款項收付憑證是否加蓋“收訖”或“付訖”章，以及出納員印章。第十二條稽核人員必須依據(jù)國家有關法規(guī)及公司財會制度的有關規(guī)定對原始憑證進行嚴格稽核，對業(yè)務不合法、內容不真實、項目不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字不準確的原始憑證予以退回，要求更正、補充。若發(fā)現(xiàn)違法行為或懷疑有問題的事項應及時向領導匯報?！　〉谑龡l審查會計科目的運用及對應關系是否正確，是否符合記賬規(guī)則，是否按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序編制記賬憑證，有無憑證大匯總的現(xiàn)象。　　第十四條審查憑證的日期、編號、摘要、科目、金額、附件張數(shù)等內容是否齊全、完整?！　〉谑鍡l審查憑證的核算內容、金額、與所附原始憑證反映的經(jīng)濟內容、金額是否相符，有無弄虛作假現(xiàn)象。　　第十六條審查記賬憑證的制作人員、稽核人員、記賬人員、主管人員印章是否齊全?！　〉谑邨l稽核中發(fā)現(xiàn)會計分錄錯誤、內容不完整、項目填寫不齊全的記賬憑證，稽核人員應通知憑證制作人員重新填制記賬憑證。　　第十八條審查報表內項目之間、表表之間、本期報表與上期報表之間是否相互銜接，勾稽關系是否正確。第十九條審查報表有無漏項、漏數(shù)、漏行、錯行以及數(shù)字錯誤和賬務處理不當?shù)葐栴}?！　〉诙畻l審查報表中的資金、成本、利潤等項目計算是否正確，計算口徑是否保持一致性，并符合上級規(guī)定的要求。　　第二十一條審查會計報表附注是否對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則方法及主要項目作出正確解釋?！　〉诙l審查財務情況說明書是否對企業(yè)經(jīng)營者的基本情況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減情況和周轉情況、各項財產(chǎn)物資變動情況、影響各項指標完成情況的主要原因、報表調整事項和需要說明的事項、對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項作出說明。　　第二十三條審查在編制年度財務會計報告前是否進行了全面財產(chǎn)清查、核實債務，企業(yè)的賬賬、賬實是否相符?！　〉诙臈l審查當期收入是否全部入賬，計算是否正確，有無弄虛作假現(xiàn)象、截留收入或虛增收入現(xiàn)象?！　〉诙鍡l審查各種稅金是否計算正確，有無少計部或多計稅現(xiàn)象，各種費用是否提取正確。有無多提、少提、漏提現(xiàn)象?！　〉诙鶙l審查成本核算是否真實，費用列支渠道是否正確，有無亂攤成本費用或少攤成本費用現(xiàn)象，是否劃清了資本性支出與收益性支出、直接費用與期間費用、本期成本費用與下期成本費用的界限等?！　〉诙邨l審查利潤計算是否正確，利潤分配是否符合制度規(guī)定，有無虛盈實虧或虛虧實盈現(xiàn)象。第七章內部牽制制度　　第一條為了加強財務管理，搞好會計監(jiān)督，實現(xiàn)管錢、管物人員和生產(chǎn)經(jīng)營人員的相互制約、相互監(jiān)督和相互核對，防止經(jīng)濟活動中的失誤、差錯以及營私舞弊行為的發(fā)生特制定本制度?！　”局贫戎贫ǖ脑瓌t是：凡涉及款項和財物收付、保管、結算及登記的任何一項工作，都必須由兩人以上分工辦理，以起到相互制約、相互牽制的作用?！　”局贫仁枪竟苠X管物部門及經(jīng)營部門確定崗位分工、職責范圍、從事經(jīng)濟活動和制定各項制度時所必須遵守的基本原則?！　〉诙l會計工作的內部牽制　　各類資金支出憑證上必須有經(jīng)辦人簽章、部門負責人簽字和公司領導簽字。重大支出或特定項目支出，必須由財務負責人及總經(jīng)理簽字后生效?！　∶刻斓呢泿刨Y金支出計劃必須由財務部有關人員提出草案，報財務負責人簽字批準后交出納員辦理貨幣資金支付?！　≠Y金的收支程序要首先經(jīng)稽核人員審核無誤后，才能由出納人員辦理收付款；非全額報銷的憑證應由稽核人員注明大寫人民幣實報金額?！　「黝惛犊顟{證上必須加蓋付訖章、稽核人員和出納人員章。　　各種發(fā)票、收款收據(jù)必須加蓋發(fā)票專用章、財務收款章和出納員個人章后方可有效?！　∈湛钊藛T對有疑點的經(jīng)營業(yè)務，有權質詢開票人員并拒絕辦理收款業(yè)務，制止無效時應及時報告領導?！　〕攧詹块T外，其他任何部門無資金收付職能及職權?！　》浅黾{人員代收款項，必須及時與出納員辦理交接手續(xù)。　　出納人員及稽核人員有權檢查一切貨幣資金收付憑證的合法性和真實性，有權拒絕辦理一切不合法、不真實的收付業(yè)務?！　〕黾{人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬目的登記工作，以及銀行日記賬與銀行對賬單的核對工作?！　?財務負責人應對現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬及庫存現(xiàn)金情況進行定期或不定期檢查，一般每月至少檢查一次，發(fā)現(xiàn)挪用公款的情況應嚴肅處理?！　?財務專用印鑒必須由兩人或兩人以上分管，并不得在空白支票上預留印鑒?！　?工資計算發(fā)放必須經(jīng)過人事行政部審核無誤并蓋章后，方可發(fā)放?！　〉谌龡l物資采購保管內部牽制　　采購部門必須按采購計劃采購物資，無計劃、超計劃采購的物資，保管員不予辦理入庫手續(xù)，財務部不予辦理付款手續(xù)?！　∥镔Y采購價格必須經(jīng)過業(yè)務人員申報，價格部門核價、領導批準的法定程序?！　∷械牟少徫镔Y必須辦理入庫手續(xù)，物資入庫前必須經(jīng)過質保部門檢驗合格?！　「黝愇镔Y必須遵循采購人員、保管人員、使用人員三分開的原則，杜絕采購、保管、使用于一身的相互兼職的現(xiàn)象發(fā)生。　　各類物資必須都由兩套以上的賬目進行管理，并按月核對賬目。其中，保管人員只可登記數(shù)量賬。　　公司應定期不定期的對物資管理情況進行抽查，查對核實賬賬、賬實相符情況。第四條其他業(yè)務的內部牽制固定資產(chǎn)的轉讓、報廢及變價處理，必須經(jīng)技術人員、設備人員、財務人員共同鑒定和制定價格，并經(jīng)總經(jīng)理批準。　　第七條附則　　本制度由財務部制定、解釋和修改?！　”局贫茸灶C布之日起施行?！　　　　　　　　　　　　　〉诎苏仑泿刨Y金控制制度　　第一條為了加強對貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》等法律法規(guī)，結合本公司實際制定本制度?！　」舅Q貨幣資金，是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等?！　」矩攧詹控撠煿矩泿刨Y金的運籌和管理。　　公司負責人對公司貨幣資金內部控制制度的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全、完整負責?！　”局贫冗m用于公司總部及所轄各分公司?！　〉诙l崗位分工和授權批準　　公司應建立貨幣資金崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，并配備足夠的具有會計從業(yè)資格證書的人員，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　」驹谵k理貨幣資金業(yè)務時，不相容的崗位包括：　?。?）開具發(fā)票和收款；　?。?）出納人員除登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬外，不得兼任稽核、會計檔案保管和有關收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；　?。?）經(jīng)辦和制單、復核和審批；　　（4）有價證券的保管和記賬?！　〔坏糜梢粋€人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程?！　「鶕?jù)財政部《貨幣資金內部控制規(guī)范》有關不相容職位分離的基本要求，公司貨幣資金的收支與記賬分別由出納員和主辦會計負責；貨幣資金收支的經(jīng)辦人員為各涉款部門的工作人員，貨幣資金收支的審核、批準人員為各有關部門負責人、總經(jīng)理?！　ι婕柏泿刨Y金管理和控制的人員，應當根據(jù)具體情況實行輪崗制度。辦理貨幣資金業(yè)務的人員，應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公、遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質和職業(yè)道德水平?！　」緦ω泿刨Y金進行盤點時，出納人員不能填制庫存現(xiàn)金盤點表和銀行存款余額調節(jié)表，應由不相容崗位的會計人員填制?！　〕黾{人員國因故離職或工作變動，由監(jiān)交人負責監(jiān)交，并與接替人員辦理交接手續(xù)。　　公司建立嚴格的貨幣資金書面授權批準制度，明確審批人對貨幣資金的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金的職責范圍和工作要求?！　」疚唇?jīng)授權的機構或人員，不得直接接觸和辦理貨幣資金業(yè)務?！　」矩泿刨Y金應實行預算管理。貨幣資金預算依據(jù)《公司全面預算管理制度》編制，由總經(jīng)理根據(jù)經(jīng)營計劃提出年度預算要求，由各職能部門提出本部門預算，經(jīng)財務部審核、綜合平衡后，報總經(jīng)理批準，下達部門執(zhí)行?！　〉谌龡l財務預算內限額以內的貨幣資金支付，由總經(jīng)理或授權人審批；財務預算內限額以上的貨幣資金支付，須由總經(jīng)理和授權人聯(lián)簽審批?！　〉谒臈l財務預算外的貨幣資金支付，須經(jīng)總經(jīng)理、財務部負責人和授權人聯(lián)簽審批?！　栏駛溆媒鸸芾怼９ぷ魅藛T借支備用金，在限額以內的由總經(jīng)理總授權財務部經(jīng)理審批；在限額以上的，報總經(jīng)理審批?！　」驹瓌t上不允許向外單位借出貨幣資金。因特殊原因需要借出貨幣資金的，不管金額多少須經(jīng)總經(jīng)理和財務負責人聯(lián)簽審批，報經(jīng)董事會批準。　　公司的審批人應在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。公司財務部門應當按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，會計人員有權拒絕辦理，并及時報告給審批人的上級或授權人。　　公司建立貨幣資金責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等違法行為?！　」景凑铡冬F(xiàn)金管理暫行條例》和《現(xiàn)金管理暫時條例實施細則》等規(guī)定，確定現(xiàn)金開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算，并分別按人民幣和各種外幣設置現(xiàn)金日記賬?！　」景凑铡吨袊嗣窆埠蛧睋?jù)法》和《支付結算辦法》等規(guī)定，根據(jù)開立銀行賬戶的結算規(guī)定辦理存款、取款和結算。公司應當根據(jù)開立的銀行賬戶，分別設置和登記銀行存款日記賬。如有外幣業(yè)務應分別人民幣和外幣設置銀行存款日記賬。貨幣資金的收支必須有合法的原始憑證為依據(jù)。經(jīng)辦人員根據(jù)合法的原始憑證填寫收、付款申請單，在預算范圍內根據(jù)授權原則由各級負責人對收入支出的合法性、真實性、合理性審批后，按規(guī)定的流程到財務部辦理收入和支出手續(xù)。財務部主辦會計人員應對業(yè)務部門的收入、支出原始憑證的合法性、真實性和合理性進行審核。對于非法的支出，會計人員應拒絕辦理；對于業(yè)務合法但明顯不合理的支出，應逐級上報財務部負責人、總經(jīng)理處理。會計人員根據(jù)審核的原始憑證編制會計憑證，作為出納員辦理收付款的依據(jù)?！　」镜呢泿刨Y金收付要遵循“收有據(jù)、付有憑”的原則辦理。各項貨幣資金收付流程如下：（1）經(jīng)營業(yè)務貨幣資金收入：①有關部門開具“開票通知單”；　　②財務部開票員將“開票通知單