【正文】 原則，對(duì)報(bào)銷人、審批人為同一人簽字的費(fèi)用財(cái)務(wù)部門應(yīng)拒絕報(bào)銷。財(cái)務(wù)核銷單據(jù) 出差申請(qǐng)單年 月 日總經(jīng)理： 部門經(jīng)理： 申請(qǐng)人：支出證明單第六章　　會(huì)計(jì)稽核制度　　第一條為加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際，制定本制度。第二條財(cái)務(wù)部設(shè)置專職總稽核崗位和兼職稽核崗位，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的稽核工作?；巳藛T依據(jù)本制度開展工作，稽核后的各類憑證、賬表要加蓋稽核人員印章，并對(duì)所有因主觀因素造成的未及時(shí)稽核發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量問題承擔(dān)責(zé)任。第三條會(huì)計(jì)稽核工作采取日?；伺c定期稽核、專職稽核與兼職稽核相結(jié)合的方法，以制度為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正地開展稽核工作。第四條所有資金支出，必須經(jīng)過稽核人員稽核后，出納人員才能付款；所有會(huì)計(jì)憑證，必須經(jīng)稽核人員的稽核后，會(huì)計(jì)人員才能據(jù)以記賬，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)告必須經(jīng)稽核人員的稽核后才能報(bào)送。第五條本制度適用于公司財(cái)務(wù)部及所屬財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)?！　〉诹鶙l財(cái)務(wù)預(yù)算編制重點(diǎn)稽核如下內(nèi)容：　　財(cái)務(wù)預(yù)算是否按時(shí)編制，內(nèi)容是否齊全；　　財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法是否科學(xué)得當(dāng)；　　編制的財(cái)務(wù)預(yù)算是否符合公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；　　年度預(yù)算、月度預(yù)算之間，各項(xiàng)預(yù)算之間是否相互銜接，收支是否平衡，有無自相矛盾的地方；　　各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的確定是否切實(shí)可行，有無弄虛作假、敷衍了事的現(xiàn)象；　　財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序、審批程序是否合法有效，年度預(yù)算是否通過股東大會(huì)的審議批準(zhǔn)?！　〉谄邨l財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行重點(diǎn)稽核如下內(nèi)容：　　財(cái)務(wù)預(yù)算是否得到了嚴(yán)格的執(zhí)行，有無預(yù)算外支出現(xiàn)象，是否存在著預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)的現(xiàn)象；　　各項(xiàng)收入的確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；　　各項(xiàng)收入的形成確認(rèn)是否真實(shí)、合法、記錄是否完整；　　各項(xiàng)收入、收益是否按規(guī)定全部入賬，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反應(yīng)是否真實(shí)、恰當(dāng)，有無截留、隱藏、轉(zhuǎn)移收入、設(shè)置“賬外賬”和“小金庫”的問題；　　各項(xiàng)成本費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法、合規(guī)，呆壞賬是否按規(guī)定進(jìn)行了處理；　　各項(xiàng)成本費(fèi)用開支是否得到有效控制，有無違反財(cái)務(wù)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)象；　　預(yù)算外開支是否履行，有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全；　　有無不按規(guī)定提取有關(guān)費(fèi)用的問題；　　各預(yù)算收支是否與預(yù)算相一致，造成的差異的原因是否合理?！　〉诎藯l財(cái)務(wù)預(yù)算考核重點(diǎn)稽核如下內(nèi)容：　　財(cái)務(wù)預(yù)算的考核結(jié)果是否真實(shí)可靠，預(yù)算執(zhí)行部門是否存有異議；　　財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與標(biāo)準(zhǔn)是否有較大差異，原因何在；　　預(yù)算考核結(jié)果是否真正與獎(jiǎng)懲方案掛鉤，有無背離原獎(jiǎng)懲方案的現(xiàn)象?！　〉诰艞l審查憑證的合法性。原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法，是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度，是否符合財(cái)務(wù)預(yù)算及合同協(xié)議的規(guī)定，有無弄虛作假和重復(fù)列支等違法問題的發(fā)生?！　〉谑畻l審查憑證的真實(shí)性。原始憑證是否偽造，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)，單位名稱是否正確，有無偽造、涂改、大小寫及上下聯(lián)之間數(shù)額不符等情況。　　第十一條審查憑證的完備性。原始憑證的手續(xù)是否完備，經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)等是否簽章；財(cái)產(chǎn)物資是否有驗(yàn)收入庫手續(xù)；款項(xiàng)收付憑證是否加蓋“收訖”或“付訖”章，以及出納員印章。第十二條稽核人員必須依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)及公司財(cái)會(huì)制度的有關(guān)規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格稽核，對(duì)業(yè)務(wù)不合法、內(nèi)容不真實(shí)、項(xiàng)目不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充。若發(fā)現(xiàn)違法行為或懷疑有問題的事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)?！　〉谑龡l審查會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確，是否符合記賬規(guī)則，是否按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序編制記賬憑證，有無憑證大匯總的現(xiàn)象?！　〉谑臈l審查憑證的日期、編號(hào)、摘要、科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容是否齊全、完整?！　〉谑鍡l審查憑證的核算內(nèi)容、金額、與所附原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額是否相符，有無弄虛作假現(xiàn)象。　　第十六條審查記賬憑證的制作人員、稽核人員、記賬人員、主管人員印章是否齊全?！　〉谑邨l稽核中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤、內(nèi)容不完整、項(xiàng)目填寫不齊全的記賬憑證，稽核人員應(yīng)通知憑證制作人員重新填制記賬憑證?！　〉谑藯l審查報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目之間、表表之間、本期報(bào)表與上期報(bào)表之間是否相互銜接，勾稽關(guān)系是否正確。第十九條審查報(bào)表有無漏項(xiàng)、漏數(shù)、漏行、錯(cuò)行以及數(shù)字錯(cuò)誤和賬務(wù)處理不當(dāng)?shù)葐栴}。　　第二十條審查報(bào)表中的資金、成本、利潤(rùn)等項(xiàng)目計(jì)算是否正確，計(jì)算口徑是否保持一致性，并符合上級(jí)規(guī)定的要求?！　〉诙粭l審查會(huì)計(jì)報(bào)表附注是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則方法及主要項(xiàng)目作出正確解釋?！　〉诙l審查財(cái)務(wù)情況說明書是否對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的基本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減情況和周轉(zhuǎn)情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況、影響各項(xiàng)指標(biāo)完成情況的主要原因、報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)和需要說明的事項(xiàng)、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)作出說明?！　〉诙龡l審查在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前是否進(jìn)行了全面財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，企業(yè)的賬賬、賬實(shí)是否相符。　　第二十四條審查當(dāng)期收入是否全部入賬，計(jì)算是否正確，有無弄虛作假現(xiàn)象、截留收入或虛增收入現(xiàn)象?！　〉诙鍡l審查各種稅金是否計(jì)算正確，有無少計(jì)部或多計(jì)稅現(xiàn)象，各種費(fèi)用是否提取正確。有無多提、少提、漏提現(xiàn)象?！　〉诙鶙l審查成本核算是否真實(shí)，費(fèi)用列支渠道是否正確，有無亂攤成本費(fèi)用或少攤成本費(fèi)用現(xiàn)象，是否劃清了資本性支出與收益性支出、直接費(fèi)用與期間費(fèi)用、本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限等?！　〉诙邨l審查利潤(rùn)計(jì)算是否正確，利潤(rùn)分配是否符合制度規(guī)定，有無虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈現(xiàn)象。第七章內(nèi)部牽制制度　　第一條為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)管錢、管物人員和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的相互制約、相互監(jiān)督和相互核對(duì)，防止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的失誤、差錯(cuò)以及營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生特制定本制度?！　”局贫戎贫ǖ脑瓌t是：凡涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、保管、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，都必須由兩人以上分工辦理，以起到相互制約、相互牽制的作用。　　本制度是公司管錢管物部門及經(jīng)營(yíng)部門確定崗位分工、職責(zé)范圍、從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和制定各項(xiàng)制度時(shí)所必須遵守的基本原則?！　〉诙l會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部牽制　　各類資金支出憑證上必須有經(jīng)辦人簽章、部門負(fù)責(zé)人簽字和公司領(lǐng)導(dǎo)簽字。重大支出或特定項(xiàng)目支出，必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理簽字后生效?！　∶刻斓呢泿刨Y金支出計(jì)劃必須由財(cái)務(wù)部有關(guān)人員提出草案，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后交出納員辦理貨幣資金支付?！　≠Y金的收支程序要首先經(jīng)稽核人員審核無誤后，才能由出納人員辦理收付款；非全額報(bào)銷的憑證應(yīng)由稽核人員注明大寫人民幣實(shí)報(bào)金額?！　「黝惛犊顟{證上必須加蓋付訖章、稽核人員和出納人員章?！　「鞣N發(fā)票、收款收據(jù)必須加蓋發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)收款章和出納員個(gè)人章后方可有效?！　∈湛钊藛T對(duì)有疑點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，有權(quán)質(zhì)詢開票人員并拒絕辦理收款業(yè)務(wù)，制止無效時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。　　除財(cái)務(wù)部門外，其他任何部門無資金收付職能及職權(quán)?！　》浅黾{人員代收款項(xiàng)，必須及時(shí)與出納員辦理交接手續(xù)?！　〕黾{人員及稽核人員有權(quán)檢查一切貨幣資金收付憑證的合法性和真實(shí)性，有權(quán)拒絕辦理一切不合法、不真實(shí)的收付業(yè)務(wù)。　　出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，以及銀行日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)工作?！　?財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬及庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行定期或不定期檢查，一般每月至少檢查一次，發(fā)現(xiàn)挪用公款的情況應(yīng)嚴(yán)肅處理?！　?財(cái)務(wù)專用印鑒必須由兩人或兩人以上分管，并不得在空白支票上預(yù)留印鑒?！　?工資計(jì)算發(fā)放必須經(jīng)過人事行政部審核無誤并蓋章后，方可發(fā)放?！　〉谌龡l物資采購保管內(nèi)部牽制　　采購部門必須按采購計(jì)劃采購物資，無計(jì)劃、超計(jì)劃采購的物資，保管員不予辦理入庫手續(xù)，財(cái)務(wù)部不予辦理付款手續(xù)?！　∥镔Y采購價(jià)格必須經(jīng)過業(yè)務(wù)人員申報(bào)，價(jià)格部門核價(jià)、領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的法定程序?！　∷械牟少徫镔Y必須辦理入庫手續(xù)，物資入庫前必須經(jīng)過質(zhì)保部門檢驗(yàn)合格。　　各類物資必須遵循采購人員、保管人員、使用人員三分開的原則，杜絕采購、保管、使用于一身的相互兼職的現(xiàn)象發(fā)生。　　各類物資必須都由兩套以上的賬目進(jìn)行管理，并按月核對(duì)賬目。其中，保管人員只可登記數(shù)量賬?！　」緫?yīng)定期不定期的對(duì)物資管理情況進(jìn)行抽查，查對(duì)核實(shí)賬賬、賬實(shí)相符情況。第四條其他業(yè)務(wù)的內(nèi)部牽制固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢及變價(jià)處理，必須經(jīng)技術(shù)人員、設(shè)備人員、財(cái)務(wù)人員共同鑒定和制定價(jià)格，并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。　　第七條附則　　本制度由財(cái)務(wù)部制定、解釋和修改?！　”局贫茸灶C布之日起施行。　　　　　　　　　　　　　　第八章貨幣資金控制制度　　第一條為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》等法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際制定本制度?！　」舅Q貨幣資金，是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等?！　」矩?cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司貨幣資金的運(yùn)籌和管理?！　」矩?fù)責(zé)人對(duì)公司貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全、完整負(fù)責(zé)?！　”局贫冗m用于公司總部及所轄各分公司?！　〉诙l崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)　　公司應(yīng)建立貨幣資金崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，并配備足夠的具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　」驹谵k理貨幣資金業(yè)務(wù)時(shí)，不相容的崗位包括：　?。?）開具發(fā)票和收款；　　（2）出納人員除登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬外，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和有關(guān)收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；　?。?）經(jīng)辦和制單、復(fù)核和審批；　　（4）有價(jià)證券的保管和記賬?！　〔坏糜梢粋€(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程?！　「鶕?jù)財(cái)政部《貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范》有關(guān)不相容職位分離的基本要求，公司貨幣資金的收支與記賬分別由出納員和主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)；貨幣資金收支的經(jīng)辦人員為各涉款部門的工作人員，貨幣資金收支的審核、批準(zhǔn)人員為各有關(guān)部門負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理?！　?duì)涉及貨幣資金管理和控制的人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)行輪崗制度。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公、遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平?！　」緦?duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，出納人員不能填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)由不相容崗位的會(huì)計(jì)人員填制。　　出納人員國(guó)因故離職或工作變動(dòng)，由監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，并與接替人員辦理交接手續(xù)?！　」窘?yán)格的貨幣資金書面授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金的職責(zé)范圍和工作要求?！　」疚唇?jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員，不得直接接觸和辦理貨幣資金業(yè)務(wù)?！　」矩泿刨Y金應(yīng)實(shí)行預(yù)算管理。貨幣資金預(yù)算依據(jù)《公司全面預(yù)算管理制度》編制，由總經(jīng)理根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃提出年度預(yù)算要求，由各職能部門提出本部門預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核、綜合平衡后，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，下達(dá)部門執(zhí)行。　　第三條財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)限額以內(nèi)的貨幣資金支付，由總經(jīng)理或授權(quán)人審批；財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)限額以上的貨幣資金支付，須由總經(jīng)理和授權(quán)人聯(lián)簽審批?！　〉谒臈l財(cái)務(wù)預(yù)算外的貨幣資金支付，須經(jīng)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和授權(quán)人聯(lián)簽審批?！　?yán)格備用金管理。工作人員借支備用金，在限額以內(nèi)的由總經(jīng)理總授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；在限額以上的，報(bào)總經(jīng)理審批。　　公司原則上不允許向外單位借出貨幣資金。因特殊原因需要借出貨幣資金的，不管金額多少須經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽審批，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)?！　」镜膶徟藨?yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)報(bào)告給審批人的上級(jí)或授權(quán)人。　　公司建立貨幣資金責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等違法行為?！　」景凑铡冬F(xiàn)金管理暫行條例》和《現(xiàn)金管理暫時(shí)條例實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定，確定現(xiàn)金開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并分別按人民幣和各種外幣設(shè)置現(xiàn)金日記賬。　　公司按照《中國(guó)人民共和國(guó)票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，根據(jù)開立銀行賬戶的結(jié)算規(guī)定辦理存款、取款和結(jié)算。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)開立的銀行賬戶，分別設(shè)置和登記銀行存款日記賬。如有外幣業(yè)務(wù)應(yīng)分別人民幣和外幣設(shè)置銀行存款日記賬。貨幣資金的收支必須有合法的原始憑證為依據(jù)。經(jīng)辦人員根據(jù)合法的原始憑證填寫收、付款申請(qǐng)單，在預(yù)算范圍內(nèi)根據(jù)授權(quán)原則由各級(jí)負(fù)責(zé)人對(duì)收入支出的合法性、真實(shí)性、合理性審批后，按規(guī)定的流程到財(cái)務(wù)部辦理收入和支出手續(xù)。財(cái)務(wù)部主辦會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的收入、支出原始憑證的合法性、真實(shí)性和合理性進(jìn)行審核。對(duì)于非法的支出，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理；對(duì)于業(yè)務(wù)合法但明顯不合理的支出，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理處理。會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核的原始憑證編制會(huì)計(jì)憑證，作為出納員辦理收付款的依據(jù)?！　」镜呢泿刨Y金收付要遵循“收有據(jù)、付有憑”的原則辦理。各項(xiàng)貨幣資金收付流程如下：（1）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)貨幣資金收入：①有關(guān)部門開具“開票通知單”；　?、谪?cái)務(wù)部開票員將“開票通知單