【正文】 能導致企業(yè)過度擴張，甚至經營失敗戰(zhàn)略目標不清晰，或者集團整體戰(zhàn)略與專業(yè)板塊專項戰(zhàn)略之間、專項戰(zhàn)略與主要子企業(yè)的戰(zhàn)略之間不協(xié)同，各級戰(zhàn)略目標與其所處環(huán)境、資源狀況、產業(yè)發(fā)展趨勢不相符而造成戰(zhàn)略定位不準，可能導致企業(yè)在未來的發(fā)展中處于不利地位。發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至影響企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。戰(zhàn)略實施過程中未能有效分解目標，或者執(zhí)行不力，未能定期檢索、調整，使得企業(yè)戰(zhàn)略形同虛設，導致企業(yè)發(fā)展處于無序甚至失控狀態(tài)。戰(zhàn)略管理控制要求內部控制設計要求內部控制執(zhí)行要求應在治理結構或組織結構中明確相關機構或部門承擔戰(zhàn)略的擬定、審核、審批等職責。應對戰(zhàn)略規(guī)劃的編制、審核、審批的程序和方法做出明確規(guī)定。編制的戰(zhàn)略規(guī)劃應符合國家產業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃，并與上級單位的總體規(guī)劃保持一致。應建立戰(zhàn)略規(guī)劃實施進程和實施效果的動態(tài)監(jiān)控與報告制度。應建立影響戰(zhàn)略規(guī)劃實施的相關信息的收集、篩選、分析、處理機制和預警機制，增強企業(yè)對內外部環(huán)境變化的敏感度和判斷力。應對戰(zhàn)略規(guī)劃的實施，尤其是目標的分解程序、方法做出明確規(guī)定。應建立健全戰(zhàn)略規(guī)劃的評估制度。公司應在充分調查研究、科學分析預測和廣泛征求意見基礎上制定戰(zhàn)略目標。公司在制定戰(zhàn)略目標過程中，應對宏觀經濟政策、國內外市場需求變化、技術發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢、劣勢等因素綜合考慮。公司應通過多種方式就公司戰(zhàn)略規(guī)劃進行培訓、宣貫。當外部環(huán)境或內部條件發(fā)生重大變化，對戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)產生重大影響時，應按規(guī)定程序對戰(zhàn)略規(guī)劃進行調整。公司應根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度工作計劃，編制全面預算，通過年度目標的層層分解來落實戰(zhàn)略規(guī)劃。公司治理公司治理定義公司治理是指通過一整套規(guī)則、制度、程序來協(xié)調公司與所有利益相關者之間（股東、債權人、職工、潛在投資者等）的利益關系，以保證公司決策的科學性、有效性，從而最終維護公司各方面的利益。公司治理內部控制目標 公司各級組織應按照國家和股份公司相關規(guī)定，結合企業(yè)實際，建立科學合理的治理結構，明確董事會（執(zhí)行董事）、監(jiān)事會（監(jiān)事）和經理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保本企業(yè)的治理結構符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡，確?？茖W決策和經營壓力的傳遞。 確保公司權力機構、決策機構、監(jiān)督機構、經營管理層彼此之間職責清晰、工作界面清楚，決策高效，執(zhí)行有力。公司治理涉及的主要風險 未能建立科學合理的現(xiàn)代企業(yè)治理結構，企業(yè)經營層缺乏監(jiān)督，決策隨意，企業(yè)發(fā)展處于失控狀態(tài)。 公司治理沒有形成有效制衡機制，不利于科學決策和有效傳遞經營壓力 治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 議事規(guī)則、決策程序不清晰具體，會議審議、決策效率低下。公司治理控制要求內部控制設計要求內部控制執(zhí)行要求 公司應根據(jù)國家有關法律法規(guī)的要求和公司章程約定，明確董事會、監(jiān)事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序。 公司各級子企業(yè)應按照權責明晰，決策、執(zhí)行、和監(jiān)督相互分離、制衡的原則，建立符合企業(yè)實際的治理結構，并做出制度性約定。 董事會可按照股東會的有關決議，設立戰(zhàn)略、審計等專門委員會，并應明確各專門委員會的職責權限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序。 應明確監(jiān)事會職責權限、議事規(guī)則、工作程序以及監(jiān)事會成員的任職資格。 應對經理層產生的程序做出約定，對高管成員之間的權責分工做出明確約定。 公司的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付等業(yè)務（三重一大），應建立健全決策方法和程序，各級組織應對本企業(yè)三重一大的具體標準做出明確約定。 應嚴格按照《公司法》等法律法規(guī)及公司章程約定治理公司。 動態(tài)收集、整理、分析、審議全資子公司、控股子公司、參股公司的股權及產權信息和重大決策事項。 向子公司、參股公司委派的股權代表、推選的董事、監(jiān)事，應進行統(tǒng)一管理；董事、監(jiān)事應正確履行其職責。 應按照議事規(guī)則定期或不定期舉行會議，提出決策意見，發(fā)揮相應職能。 應跟蹤全資子公司、控股子公司、參股公司的運營情況，提出管理建議和股權處置意見，特別關注異地、境外機構的發(fā)展狀況。 應當根據(jù)公司治理結構、管控定位及管理模式，制定議事規(guī)則和重要會議管理制度，對會議的計劃、組織、議定事項落實及監(jiān)督檢查的職責和程序作出明確規(guī)定，提高行政效率。 涉及“三重一大”的決策事項，按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。 公司應按監(jiān)管機構要求披露公司治理結構設計與運行情況。組織結構組織結構定義組織結構是組織的全體成員為實現(xiàn)組織目標，在管理工作中進行分工協(xié)作，在職務范圍、責任、權利方面所形成的結構體系。組織結構內部控制目標做到分工明確、協(xié)同有力、匯報路線清晰、部門組合合理，確保組織機構為戰(zhàn)略實現(xiàn)提供有力保障。確保組織結構的層級和扁平化程度適當，責任中心劃分清晰，上下級單位之間職能有效對接、信息有效傳遞。確保部門職能清晰，崗位職責明確，凡事有人負責，并且不相容職能適當分離。確保指示和匯報路線清晰，政令暢通，決策高效。確保企業(yè)根據(jù)發(fā)展實際，在必要時能夠對組織機構進行調整。組織結構涉及的主要風險企業(yè)組織結構設置不合理，各層級之間、部門之間權責界定不清晰，導致企業(yè)內部運轉效率低下。組織結構設置過程中，重要不相容職能未適當分離，加大企業(yè)內部舞弊風險。未能處理好組織機構穩(wěn)定性與動態(tài)調整之間的關系，導致運營效率低下或者企業(yè)內部動蕩。未隨發(fā)展實際，及時對組織結構進行調整，有可能降低企業(yè)對市場環(huán)境的敏感度，導致企業(yè)處于不利境地。組織結構控制要求內部控制設計要求內部控制執(zhí)行要求 應根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略確定公司組織結構，確保職能部門和業(yè)務單位定位清晰、分工明確、協(xié)同有力、管控有效，避免職能交叉、缺失或權力過于集中。 公司應對組織結構中各機構的職能進行合理分解，確定具體崗位的名稱、職責、工作要求、任職資格等，明確各崗位的權限和相互關系。 在確定機構職能和崗位分工過程中，應體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求。不相容職務通常包括：可行性研究與決策審批，決策審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。 對于組織結構的設置、調整方案的提出、論證、審議和決策等一系列流程應有明確的規(guī)定。 應制定并公布組織結構圖、部門職能說明、業(yè)務流程、崗位說明書和權限指引等內部管理制度或相關文件。定期檢查評價組織結構設置的合理性，根據(jù)需要作出動態(tài)調整。新設機構特別是境外機構等特殊機構的設置應按規(guī)定程序報批。公司應按監(jiān)管機構要求披露公司織結構設計與運行情況。應使企業(yè)員工了解和掌握組織結構設置及權責分配情況，促進企業(yè)各層級員工明確職責分工，正確行使職權。企業(yè)文化企業(yè)文化定義企業(yè)文化是指企業(yè)在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的核心價值觀、經營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化內部控制目標培育和建設有助于實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的企業(yè)文化，并為大多數(shù)企業(yè)員工所認可和遵循。企業(yè)文化能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展不斷創(chuàng)新，體現(xiàn)時代特點。企業(yè)文化涉及的主要風險缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。企業(yè)集團文化和子企業(yè)文化之間無法有機融合，甚至發(fā)生沖突，導致企業(yè)缺乏凝聚力，無法形成合力忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。企業(yè)文化控制要求內部控制設計要求內部控制執(zhí)行要求 應積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，提煉核心理念，形成公司內部廣大員工耳熟能詳?shù)奈幕砟睢?應確定文化建設的目標和內容，形成企業(yè)文化規(guī)范。 應對企業(yè)文化的形成、檢索、修改、評估、發(fā)布等程序做出明確規(guī)定。 企業(yè)應當建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內容、程序和方法，落實評估責任制。 采取切實有效的措施培育企業(yè)文化，體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展愿景、積極向上的價值觀、誠實守信的經營理念、履行社會責任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團隊協(xié)作和風險防范意識。 總結優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，并加強企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。 定期落實評估責任，對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，研究影響企業(yè)文化建設的不利因素，分析深層次的原因，及時采取措施加以改進。 企業(yè)各級管理者應以身作則，帶頭踐行企業(yè)文化。 平等對待被并購方的員工，開展切實有效的多種活動及宣傳培訓等，促進并購雙方的文化融合。社會責任社會責任定義企業(yè)社會責任是指企業(yè)在發(fā)展過程中應履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品（服務）質量、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等，是企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東承擔法律責任的同時，還要承擔的對員工、消費者、社區(qū)和環(huán)境的責任。社會責任內部控制目標提供優(yōu)質產品，確保產品質量符合或高于國家法規(guī)中的質量要求，從而不斷提高客戶滿意度。提高安全生產意識，落實安全責任，避免安全事故發(fā)生。重視環(huán)境保護和資源節(jié)約，承擔環(huán)境保護和節(jié)能減排的職責，力爭成為環(huán)境友好型企業(yè)。重視員工職業(yè)健康，確保勞動保護措施到位，全方位考慮員工利益。社會責任涉及的主要風險未能建立有效的安全管理體系，安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。產品質量不合格，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)形象和利益受損。生產經營中存在違反環(huán)境保護和資源節(jié)約法規(guī)的行為，或者環(huán)保措施投入不足，資源耗費大，導致企業(yè)產生經濟損失，甚至因環(huán)境污染等遭受處罰、造成停業(yè)、停產。生產經營中存在違反職業(yè)健康與勞動保護法規(guī)和相關標準的行為，可能導致企業(yè)員工積極性受損，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定社會責任控制要求內部控制設計要求內部控制執(zhí)行要求 企業(yè)應按照國家有關安全生產的規(guī)定，結合生產經營實際情況，建立安全生產管理體系、操作規(guī)范和應急預案，并建立健全安全生產責任制。 應根據(jù)國家和行業(yè)相關質量標準，結合履行社會責任的要求，嚴格規(guī)范生產流程，落實精細化管理制度， 確保向社會提供高質量的產品和服務。 企業(yè)應按照國家有關環(huán)境保護與資源節(jié)約的法律法規(guī)，建立健全企業(yè)的環(huán)境保護管理體系，落實環(huán)境保護責任。 根據(jù)國家有關職業(yè)健康管理的規(guī)定和相關標準，結合生產經營實際情況，建立職業(yè)健康及勞動保護的管理制度。 應建立廢料回收和循環(huán)利用制度，提高廢料利用效率。 應建立環(huán)境評估和環(huán)保監(jiān)察制度，定期不定期開展環(huán)保檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施。 應建立嚴格的質量控制和檢驗制度，本著對社會負責的原則，嚴把產品質量關，禁止不合格產品流向杜會。 應建立有效的質量安全環(huán)保、職業(yè)健康監(jiān)察機制，對工程項目安全、質量、環(huán)保、職業(yè)健康責任作出明確規(guī)定，對重大安全、質量、環(huán)保、職業(yè)健康事故作出責任追究規(guī)定。 應把安全、質量、環(huán)保、職業(yè)健康要求落實到設計、項目管理、設備維修、采購、分包隊伍管理等全過程各個環(huán)節(jié)中去，與績效掛鉤。 應系統(tǒng)規(guī)范履行質量、安全、環(huán)保、職業(yè)健康管理規(guī)定和程序 。 應有計劃地開展安全風險、質量風險、環(huán)保風險和職業(yè)健康風險的檢查和評價活動，及時落實整改相關隱患。 一旦發(fā)生質量、環(huán)保、安全生產、職業(yè)健康事故特別是重特大安全生產事故，必須根據(jù)國家有關規(guī)定在第一時間及時上報，同時啟動應急預案，采取有效措施做好救援、疏散和有關事后恢復工作。 嚴禁瞞報、謊報、遲報質量安全生產事故、環(huán)保事故和職業(yè)健康事故。 應嚴格執(zhí)行質量、安全、環(huán)保、職業(yè)健康、獎懲措施。 應履行售后服務規(guī)定，把握好售后服務策略與行為。 應把職業(yè)健康和勞動保護要求落實到項目生產管理、采購等全過程中去，并應及時處理勞動保護的投訴，改進勞動保護措施，提高職業(yè)健康管理水平 。 公司應避免在正常情況下批量辭退員工，應建立員工薪酬的正常增長機制，嚴格執(zhí)行薪酬福利制度。辦公管理及內部信息傳遞辦公管理及內部信息傳遞定義辦公管理是指為公司業(yè)務管理提供支撐的內部文件管理、報告體系、會議管理、檔案管理等管理工作的總和，信息傳遞是指企業(yè)內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程。辦公管理及內部信息傳遞內部控制目標規(guī)范企業(yè)上下內外的溝通、協(xié)調工作，提高辦公效率，營造良好的內部工作環(huán)境。高效組織重要會議，高效歸集、存檔、傳遞企業(yè)內外管理文件等各類信息。及時掌握、傳遞公司發(fā)生的重大事項信息，向公司員工及時傳達重要信息，全面深入宣貫公司重要路線、方針建立健全文件管理、檔案管理、會議管理、保密管理等各項辦公制度及報告體系，并在工作中嚴格落實。構建公司知識共享平臺，促進知識、經驗技能在系統(tǒng)中傳遞。辦公管理及內部信息傳遞涉及的主要風險文件管理混亂，導致信息傳遞不及時，影響企業(yè)運營效率。各類信息的歸集、存檔、傳遞效率低下，保密效果較差，可能影響或損害企業(yè)利益。沒有規(guī)范和突出重大事項管理，延誤重大事項上報，影響決策和應對的及時性，可能損害企業(yè)利益。對外宣傳、報送資料和內部信息傳遞中泄露公司商業(yè)秘密，可能有損企業(yè)利益。內部報告系