【正文】 。 貸： 應交增值稅應交增值稅轉出多交增值稅217102 未交增值稅 本子目核算本月應交而未交的增值稅，分錄同21710103217103 應交營業(yè)稅本子目核算公司提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額征收的一種稅217104 應交消費稅本子目核算公司因為生產(chǎn)或銷售應稅商品、或進口應稅商品時需繳納的稅額。例如：進口小汽車、汽油、柴油等。217105 應交資源稅 本子目核算公司銷售應稅商品、購買未稅商品繳納的稅額。217106 應交所得稅 本子目核算公司應該繳納的所得稅額。217107 應交城市維護建設稅是國家為擴大和穩(wěn)定城市建設資金的一種稅，并以增值稅為基礎而計算的。217108 應交房產(chǎn)稅 核算應該繳納的房產(chǎn)稅額。 217109 應交土地使用稅國家為調(diào)節(jié)土級差收入的一種稅217110 應交車船使用稅是由擁有并且使用車船的一種行為稅217111 應交個人所得稅 本科目核算公司代扣代繳的個人所得稅。 扣個人所得稅時： 借 應付工資貸 應交稅金應交個人所得稅 繳納個人所得稅時：借 應交稅金應交個人所得稅 貸 銀行存款2181 其它應付款。本科目核算公司應付、暫收其他單位或個人的款項。本科目應根據(jù)應付款的具體項目設置二級科目，如果應付款金額較大，按應付款的對象設置二級科目，具體包含的業(yè)務類型有：1）、職工未按期領取的工資；2）、應付公司個人的款項；3）、應付其他公司存入的保證金；4）、其他應付、暫收款項。其他應付款的核算管理其他應付款發(fā)生時借 應付工資 費用類科目 現(xiàn)金 銀行存款 貸 其他應付款—二級科目支付其他應付款時借 其他應付款—二級科目 貸 現(xiàn)金 銀行存款2191 預提費用。 本科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用。本科目根據(jù)預提費用的支付對象設置二級會計科目。 具體核算的業(yè)務內(nèi)容： 1）、預提的租金； 2）、預提的保險費； 3）、預提的銀行利息； 4）、其他預提的費用。例如；水電費、電話費。2301 長期借款 本科目核算公司借款期限超過一年以上的借款款項。2321 長期應付款 本科目核算應付融資租入固定資產(chǎn)的租入固定資產(chǎn)的租賃款項。五 所有者權益類會計科目使用說明3101 實收資本。本科目核算公司根據(jù)章程的規(guī)定，股東向公司投入的資本。投入的資本金額根據(jù)雙方的協(xié)商或驗資報告確定。投入資本時借 銀行存款固定資產(chǎn)原材料無形資產(chǎn) 貸 實收資本3111 資本公積。本科目核算公司由于資本溢價、接受捐贈、資產(chǎn)評估增值、匯率折算差異等原因產(chǎn)生的公司資本的凈增加。本科目根據(jù)產(chǎn)生資本公積的原因設置二級科目。311101 資本溢價 本科目核算公司投資人投入的資本超出公司注冊資本的差額。 借 銀行存款固定資產(chǎn) 原材料 貸 資本公積資本溢價（超出部分）311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 本科目核算公司接受公司股東、或其他個人、法人或社會團體捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)。 借 固定資產(chǎn) 原材料 貸 資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備（捐贈的價值）311103 接受現(xiàn)金捐贈 本科目核算公司接受公司股東、或其他個人、法人或社會團體捐贈的現(xiàn)金資產(chǎn)。 借 現(xiàn)金 銀行存款 貸 資本公積接受現(xiàn)金捐贈（捐贈的價值）311104 外幣資本折算差額 本科目核算公司股東投入的外幣資本時，收到時用實際匯率折算的本位幣同約定匯率折算的本位幣之間產(chǎn)生的差額。 借 銀行存款 貸 實收資本 資本公積外幣資本折算差額311105 資產(chǎn)評估增值 本科目核算公司因為對資產(chǎn)進行評估，評估價值超過帳面價值的部分。 借 固定資產(chǎn) 貸 資本公積—資產(chǎn)評估增值311106 其他資本公積 本科目核算公司其他原因產(chǎn)生的資本公積。3121 盈余公積。本科目核算公司根據(jù)公司董事會的決議從稅后利潤中提取的各種公積金。本科目根據(jù)提取的公積金的種類設置二級科目。3121004 儲備基金本科目核算公司根據(jù)董事會決議從凈利潤中提取的儲備基金。儲備基金平 時用來擴大公司的流動資金。公司發(fā)生虧損時，可以將儲備基金用來墊補未彌補的虧損，但不需要做轉賬分錄，不需要將虧損與儲備基金相互沖銷。在特殊情況下，經(jīng)批準，也可以將儲備基金與虧損相互沖銷，并在當年會計報告中加以說明。根據(jù)董事會的決定比率，從凈利潤中提取儲備基金時借 利潤分配提取儲備基金貸 盈余公積儲備基金 用儲備基金轉增資本時借 盈余公積儲備基金 貸 實收資本 312105 企業(yè)發(fā)展基金本科目核算公司根據(jù)董事會的規(guī)定從稅后凈利潤中提取的企業(yè)發(fā)展基金。企業(yè)發(fā)展基金用于發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)，包括進行技術改造，添置固定資產(chǎn)和增加流動資金等，在經(jīng)過批準后也可以用于增加實收資本。根據(jù)董事會的決定比率，從凈利潤中提取企業(yè)發(fā)展基金時。 借 利潤分配提取企業(yè)發(fā)展基金 貸 盈余公積企業(yè)發(fā)展基金用企業(yè)發(fā)展基金購置固定資產(chǎn)或于技術改造。 借 固定資產(chǎn) 在建工程 貸 現(xiàn)金 銀行存款用企業(yè)發(fā)展基金增加公司實收資本時。 借 盈余公積企業(yè)發(fā)展基金 貸 實收資本這時并不能從企業(yè)發(fā)展基金會計科目中得知發(fā)展基金的使用情況，為了能夠準確的反映發(fā)展基金的使用情況，可在盈余公積—企業(yè)發(fā)展基金下設三級明細科目：未使用企業(yè)發(fā)展基金；已使用企業(yè)發(fā)展基金。計提企業(yè)發(fā)展基金的時候 借 利潤分配提取企業(yè)發(fā)展基金 貸 盈余公積—企業(yè)發(fā)展基金—未使用企業(yè)發(fā)展基金使用企業(yè)發(fā)展基金購置固定資產(chǎn)或于技術改造。 借 固定資產(chǎn) 在建工程 貸 現(xiàn)金 銀行存款同時 借 盈余公積—企業(yè)發(fā)展基金—未使用企業(yè)發(fā)展基金 貸 盈余公積—企業(yè)發(fā)展基金—已使用企業(yè)發(fā)展基金312107 利潤歸還投資本科目核算公司根據(jù)董事會的利潤分配方案決議，用凈利潤歸還投資的金額。歸還投資時借 利潤分配—利潤歸還投資 貸 盈余公積—利潤歸還投資借 盈余公積—利潤歸還投資 貸 現(xiàn)金 銀行存款3131 本年利潤。本科目核算公司實現(xiàn)的凈利潤或者凈虧損。本年利潤的核算管理1）、期末結轉損益時借 本年利潤貸 損益科目（支出類） 借 損益科目（收入類）貸 本年利潤 如果當期的本年利潤科目的貸方大于借方，為凈利潤；如果貸方小于借方為凈虧損。 2）、年底將本年利潤結轉到利潤分配。 如果為凈利潤 借 本年利潤 貸 利潤分配未分配利潤 如果為凈虧損 借 利潤分配未分配利潤 貸 本年利潤3141 利潤分配。 本科目核算公司當年實現(xiàn)的利潤(或虧損)的分配以及歷年累積的未分配利潤的情況。 本科目根據(jù)利潤的來源和利潤分配的用途設置二級科目。 314101 其他轉入 本科目核算根據(jù)公司董事會或類似機構的決議，從盈余公積中轉入的可供分配的利潤。 轉入時 借 盈余公積—儲備基金 企業(yè)發(fā)展基金 貸 利潤分配—其他轉入 將其轉入未分配利潤 借 利潤分配—其他轉入 貸 利潤分配—未分配利潤 314102 提取儲備基金 本科目核算公司根據(jù)董事會或類似機構的決議，提取的儲備基金。借 利潤分配—提取儲備基金 貸 盈余公積儲備基金314103 提取企業(yè)發(fā)展基金 本科目核算公司根據(jù)董事會或類似機構的決議，提取的企業(yè)發(fā)展基金。借 利潤分配—提取企業(yè)發(fā)展基金 貸 盈余公積企業(yè)發(fā)展基金314104 提取職工獎勵及福利基金 本科目核算公司根據(jù)董事會或類似機構的決議，提取的職工獎勵及福利基金。 借 利潤分配提取職工獎勵及福利基金 貸 應付職工福利費314105 利潤歸還投資 本科目核算公司根據(jù)董事會或類似機構的決議，用利潤歸還投資者的投資金額。 借 利潤分配利潤歸還投資 貸 盈余公積利潤歸還投資314106 未分配利潤 本科目核算公司本年公司可供分配的利潤額。 年底結轉本年利潤 借 本年利潤 貸 利潤分配未分配利潤 根據(jù)董事會或類似機構的決議，執(zhí)行利潤分配方案。 借 利潤分配—未分配利潤 貸 利潤分配提取儲備金 利潤分配提取企業(yè)發(fā)展基金 利潤分配提取職工獎勵及福利基金 利潤分配利潤歸還投資六 成本類會計科目使用說明4101 生產(chǎn)成本。 本科目核算公司進行生產(chǎn)而耗用的各項生產(chǎn)費用。本科目應根據(jù)生產(chǎn)成本的類型設置二級科目：二級明細科目會計科目說明科目編碼科目名稱410101直接材料本科目核算公司進行生產(chǎn)而耗用的直接材料成本。直接材料主要包括：不銹鋼枝；鐵枝；銅枝；鋁枝、外購半成品及返工的產(chǎn)成品。410102直接工資本科目核算公司為生產(chǎn)線工人支付的工資。410103車間人員福利費本科目核算公司為生產(chǎn)線工人支付的各種福利費用。410104制造費用轉入本科目核算公司月底從制造費用轉入的費用。 月底根據(jù)完工入庫的成本結轉生產(chǎn)成本，借方余額反映月末在產(chǎn)品的結存情況。 生產(chǎn)成本的核算管理 1)、生產(chǎn)領料 借 生產(chǎn)成本直接材料 貸 原材料直接材料 外購半成品 2）、計付當月工資、生產(chǎn)工人福利費用 借 生產(chǎn)成本直接人工 生產(chǎn)成本應付福利費 貸 應付工資 應付福利費 現(xiàn)金 銀行存款3） 、月底結轉制造費用。 借 生產(chǎn)成本制造費用轉入貸 制造費用二級科目4）、月底結轉產(chǎn)成品。借 產(chǎn)成品二級科目 貸 成產(chǎn)成本直接材料 直接人工 車間人員福利費 制造費用轉入4105 制造費用。本科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。根據(jù)費用的種類設置二級會計科目。本科目設置二級科目如下：二（三）級會計科目會 計 科 目 說 明科目編碼科目名稱410501工資本子目核算生產(chǎn)部門管理人員的工資。410502社保費本子目核算為生產(chǎn)部門人員支付的社會保險費用。