【正文】 2002 單位定期存款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)吸收的企事業(yè)單位、個體工商戶以及行政機關(guān)、團體等組織機構(gòu)的定期存款。本科目可按存款類別及存款單位進行明細核算。存入的款項，按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，貸記本科目。計提利息時，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。支取本息時，按定期存款本金，借記本科目，按已計提的存款利息，借記“應(yīng)付利息”科目，按上一利息計提截至日到存款支取日應(yīng)享有的利息，借記“利息支出”科目，按實際支付的定期存款本息，貸記有關(guān)科目。二、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)吸收的單位定期存款。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“吸收存款”項目。2003 個人活期存款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)吸收的個人活期儲蓄存款。本科目可按存款類別及存款單位行明細核算。存入的款項，按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，貸記本科目。結(jié)息日結(jié)付利息時，借記“利息支出”科目，按應(yīng)代扣代交的利息稅金額，貸記“應(yīng)交稅費”科目，按實際支付給客戶的利息，貸記本科目。支取存款時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目。銷戶時，借記本科目，借記“利息支出”科目，按應(yīng)代扣代交的利息稅金額，貸記“應(yīng)交稅費”科目，按實際支付的存款本息，貸記有關(guān)科目。二、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)吸收的個人活期存款。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“吸收存款”項目。2004 個人定期存款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)吸收的個人定期儲蓄存款。本科目可按存款類別及存款單位進行明細核算。存入的款項，按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，貸記本科目。計提存款利息時，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。支取時，按個人定期存款本金，借記本科目，按已計提的存款利息，借記“應(yīng)付利息”科目，按上一利息計提截至日到存款支取日應(yīng)享有的利息，借記“利息支出”科目，按應(yīng)代扣代交的利息稅金額，貸記“應(yīng)交稅費”科目，按實際支付的定期儲蓄存款本息，貸記有關(guān)科目。二、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)吸收的個人定期存款。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“吸收存款”項目。2005 銀行卡存款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)辦理的單位或個人銀行卡業(yè)務(wù)吸收的存款。本科目可按持卡人（單位）及存款類別進行明細核算。二、單位或個人辦理銀行卡業(yè)務(wù)存入的款項時，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，貸記本科目。支取款項時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目。三、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)辦理的銀行卡業(yè)務(wù)存款。四、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“吸收存款”項目。2006 財政性存款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)吸收的行政機關(guān)、團體和企事業(yè)單位的財政性存款。本科目可按存款類別及存款單位進行明細核算。存入款項時，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目二、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)吸收的財政性存款。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“吸收存款”項目。2007 待結(jié)算財政款項一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫、國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)收納、劃解的預(yù)算收入和預(yù)算支出及預(yù)算外資金和自籌資金的收支。本科目按款項級次進行明細核算。二、收納款項時借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，貸記本科目；劃解款項借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目。三、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)辦理的待結(jié)算財政款項。四、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“其他負債”項目。2011 應(yīng)解匯款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過程中收到的待解付款項以及未在本機構(gòu)開戶的單位、個人需要辦理異地匯款時臨時存入的款項。本科目按收款單位或個人進行明細核算。異地匯入待解付款項和臨時存入款項時，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，貸記本科目；將匯入款項(臨時存款)解付收款人時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目；如收款人要求將款項退匯或轉(zhuǎn)匯時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目。二、本科目屬負債類，余額反映在貸方，反映本機構(gòu)收到的應(yīng)解匯款。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“吸收存款”項目。2012 匯出匯款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)接受單位或個人的委托，匯往外地的各種款項。本科目可按匯款單位或個人及匯入地點進行明細核算。接受客戶委托，簽發(fā)銀行匯票時，借記“活期存款”或“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目；簽發(fā)機構(gòu)收到兌付機構(gòu)解付匯票后劃回的來賬時，借記本科目，貸記有關(guān)往來科目。二、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)匯出的匯出匯款。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“其他負債”項目。2013 開出本票一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)簽發(fā)銀行本票時，向客戶收取的本票資金。本科目可按客戶進行明細核算。收取本票資金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；清算本票資金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。二、本科目屬負債類，余額在貸方，反映已收取的銀行本票資金。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“其他負債”項目。2014 保證金存款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)收到客戶存入的各種保證金。如信用證保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔(dān)保保證金等。本科目可按客戶進行明細核算。收到客戶存入的保證金，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，貸記本科目；向客戶歸還保證金時做相反的會計分錄。因客戶賬戶資金不足，需用保證金支付相關(guān)款項時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目。支付保證金存款利息時，應(yīng)按計算確定的存入保證金利息費用，借記“利息支出”科目，貸記有關(guān)科目。二、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)接受存入但尚未返還的保證金。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“吸收存款”項目。2015 向中央銀行借款一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)向中央銀行借入的各種款項。本科目可按借款性質(zhì)進行明細核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）借入款項時，借記“存放中央銀行款項”科目，貸記本科目；歸還款項時，做相反會計分錄。（二）資產(chǎn)負債表日計提應(yīng)付利息，借記“金融機構(gòu)往來支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“存放中央銀行款項”科目。三、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)借入尚未歸還的中央銀行借款。四、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“向中央銀行借款”項目。2016 央行撥付專項票據(jù)資金一、本科目用于核算和反映中國人民銀行實際兌付農(nóng)村合作金融機構(gòu)專項央行票據(jù)時的資金額度。二、收到專項央行票據(jù)兌付款項時，借記“存放中央銀行款項”科目，貸記本科目。本科目屬過渡性科目。三、本科目屬負債類，余額在貸方。四、本科目與資產(chǎn)類中“央行專項扶持資金”科目軋差后無余額。2017 同業(yè)存放款項一、本科目核算和反映除中央銀行和農(nóng)村合作金融機構(gòu)以外的境內(nèi)外其他金融機構(gòu)（含農(nóng)信銀中心）存放于農(nóng)村合作金融機構(gòu)的各種款項。本科目可按往來資金性質(zhì)和機構(gòu)進行明細核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）存入款項增加時，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，貸記本科目；同業(yè)存入款項減少時做相反會計分錄。（二）資產(chǎn)負債表日計提應(yīng)付利息，借記“金融機構(gòu)往來支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。實際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目屬負債類，余額在貸方，反映其他金融機構(gòu)存放于本機構(gòu)的各種款項。四、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項”項目。2018 系統(tǒng)內(nèi)存放款項一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)（包括農(nóng)村信用社和農(nóng)村銀行機構(gòu)）存放于農(nóng)村合作金融機構(gòu)的各種款項，包括各類業(yè)務(wù)資金、清算資金及其他性質(zhì)的款項。本科目可按存放款項往來資金性質(zhì)和機構(gòu)進行明細核算。收到存入款項或清算貸差時，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，貸記本科目；系統(tǒng)內(nèi)其他機構(gòu)通過本機構(gòu)支取現(xiàn)金、支付款項、清算借差時，做相反會計分錄。二、本科目屬負債類，余額在貸方，反映系統(tǒng)內(nèi)其他機構(gòu)存放在本機構(gòu)的各種款項。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款”項目。2019 同業(yè)拆入資金一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)從除農(nóng)村合作金融機構(gòu)以外的其他金融機構(gòu)（含農(nóng)信銀中心）拆入資金的情況。本科目可按拆入資金的性質(zhì)和機構(gòu)進行明細核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）拆入資金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（二）資產(chǎn)負債表日計提應(yīng)付利息，借記“金融機構(gòu)往來支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記有關(guān)科目。（三）拆借還款日，需補提最近計提日或資產(chǎn)負債表日至還款日的利息，借記本科目，或金融機構(gòu)往來支出，或應(yīng)付利息，貸記有關(guān)科目。三、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)向同業(yè)拆入的資金。四、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“拆入資金”項目。2020 系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)從系統(tǒng)內(nèi)（包括農(nóng)村信用社和農(nóng)村銀行機構(gòu)）拆入資金的情況。本科目可按拆入資金的性質(zhì)和機構(gòu)進行明細核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）拆入資金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（二）資產(chǎn)負債表日計提應(yīng)付利息，借記“金融機構(gòu)往來支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記有關(guān)科目。（三）拆借還款日，需補提最近計提日或資產(chǎn)負債表日至還款日的利息，借記本科目或金融機構(gòu)往來支出或應(yīng)付利息，貸記有關(guān)科目。三、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)拆入的資金。四、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“拆入資金”項目。2021 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債 一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)辦理票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所融入的資金。本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)機構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進行明細核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）以貼現(xiàn)票據(jù)向其他銀行業(yè)金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，貸記本科目（貼現(xiàn)本金），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，借記“金融機構(gòu)往來支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。（三）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期未發(fā)生退票，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生退票，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目。同時應(yīng)按實際支付其他銀行金融機構(gòu)的款項，借記“墊款”科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)辦理票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所融入的資金。四、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“其他負債”項目。2022 再貼現(xiàn)負債一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)辦理票據(jù)再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所融入的資金。本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)機構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進行明細核算。二、以貼現(xiàn)票據(jù)向中央銀行辦理再貼現(xiàn)時確認的利息費用通過“金融機構(gòu)往來支出”科目核算。其他賬務(wù)處理參照“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)”的相關(guān)規(guī)定。三、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)辦理票據(jù)再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所融入的資金。四、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“其他負債”項目。2101 交易性金融負債一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)承擔(dān)的交易性金融負債的公允價值。持有的直接指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，也在本科目核算。本科目可按交易性金融負債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進行明細核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）交易性金融負債，按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目（本金）。（二）資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（公允價值變動）；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（三）處置交易性金融負債，應(yīng)按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。三、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)承擔(dān)的交易性金融負債的公允價值。四、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“交易性金融負債”項目。2111 賣出回購金融資產(chǎn)款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。本科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）根據(jù)回購協(xié)議賣出資產(chǎn)時，按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，貸記本科目。（二）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的賣出回購資產(chǎn)利息費用，借記“金融機構(gòu)往來支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 （三）回購日，分別按其本金和應(yīng)付利息賬面余額，借記本科目和“應(yīng)付利息”科目，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，按其差額借記“金融機構(gòu)往來支出”科目。三、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。四、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“賣出回購金融資產(chǎn)款”項目。2211 應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付職工的各種薪酬。本科目可按支付職工薪酬項目進行明細核算。發(fā)生職工薪酬時，借記“業(yè)務(wù)及管理費”科目，貸記本科目。發(fā)放職工薪酬，按應(yīng)付職工薪酬總額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。二、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)應(yīng)付未付的職工薪酬。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“應(yīng)付職工薪酬”項目。2221 應(yīng)交稅費一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括營業(yè)稅、所得稅等。本機構(gòu)代扣代交的個人所得稅等，也在本科目核算。本科目可按應(yīng)交的稅費項目進行明細核算。二、主要賬務(wù)處理。（