【正文】 采購(gòu)的存貨品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫(kù)存量共同制定，然后叫采購(gòu)部門進(jìn)行公開詢價(jià) B）采購(gòu)合同應(yīng)由生產(chǎn)或銷售部門、采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門和法律部門會(huì)同供貨單位共同簽訂 C）存貨的采購(gòu)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收保管 D）存貨的采購(gòu)人員、保管人員、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄 E）采購(gòu)人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離 F）審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離 G）記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款的人員相分離 （2）存貨采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度（整個(gè)一段仔細(xì)研讀，過程很重要） （3）訂貨控制制度（核心點(diǎn)是：對(duì)購(gòu)貨詢價(jià)、簽訂合同的控制和訂貨單的控制） （4）貨物驗(yàn)收控制制度 （5）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度 （6）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)帳制度 ●貨物交接方式 （1）提貨制：由購(gòu)貨單位到供貨單位指定地點(diǎn)自行提取貨物。在這種貨物交接方式下，一般是先結(jié)算貨款后提取貨物，貨款的結(jié)算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等 （2）送貨制：由供貨單位直接送到購(gòu)貨單位指定地點(diǎn)。其貨款結(jié)算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等 （3）發(fā)貨制：由供貨單位按照合同規(guī)定將貨物委托運(yùn)輸單位發(fā)運(yùn)到購(gòu)貨單位指定的車站、碼頭或機(jī)場(chǎng)的一種貨物交接方式。貨款的結(jié)算多采用異地托收承付、委托收款等 ●設(shè)計(jì)進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)必須遵循的原則（1）有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率 （2）有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止差錯(cuò)和損失 （3）保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時(shí)取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料 （4）落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度 （5）保證及時(shí)、正確地組織會(huì)計(jì)核算 ●銷貨業(yè)務(wù)的特點(diǎn)： （1）營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)實(shí)踐具有復(fù)雜性 （2）從銷售業(yè)務(wù)發(fā)生到收回款項(xiàng)有商業(yè)折扣、發(fā)票價(jià)格、現(xiàn)金折扣、銷售退回和銷售折讓等多種因素影響到營(yíng)業(yè)收入的計(jì)量金額 （3）銷售業(yè)務(wù)直接導(dǎo)致貨幣資金或應(yīng)收賬款的增加 ●銷售業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 1）保證營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整性； 2）保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真實(shí)性和適度性； 3）保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示； 4）保證應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)性和可回收性； 5）杜絕銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀(jì)和侵吞企業(yè)利益的行為。 ●銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)： （1）職務(wù)分離制度（重要） A）接受客戶訂單的人，不能同時(shí)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和客戶信用調(diào)查工作 B）填制銷貨通知的人，不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)出商品工作 C）開具發(fā)票的人，不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)票的審核工作 D）辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)工作 E）記錄應(yīng)收賬款的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)貨款的收取和退款工作 （2）訂單控制制度 （3）銷售價(jià)格政策控制制度 （4）銷售發(fā)票控制制度 （5）收款業(yè)務(wù)控制制度A）客戶信用審查 B）現(xiàn)金折扣政策C）應(yīng)收賬款記錄 D）對(duì)帳制度 E）帳齡分析 （6）退貨業(yè)務(wù)控制制度A）建立退貨損失懲罰制度B）設(shè)立獨(dú)立與銷售部門的銷貨爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu) C）建立銷售折讓優(yōu)先制度D）理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序 E）建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度 （7）售后服務(wù)控制制度 ●存儲(chǔ)業(yè)務(wù)的特點(diǎn) （1） 占?jí)嘿Y金數(shù)量大 （2） 儲(chǔ)存量的大小直接影響著產(chǎn)品生產(chǎn)或商品銷售的順利進(jìn)行 （3） 容易發(fā)生積存日久變質(zhì)或因市場(chǎng)供求關(guān)系變動(dòng)而導(dǎo)致存貨損失 （4） 存貨的種類繁多，流動(dòng)性強(qiáng)，進(jìn)出頻繁，很容易產(chǎn)生管理疏漏，給違法犯罪行為以可乘之機(jī) （5） 十五規(guī)模較大，自然災(zāi)害或人為原因造成的損失隨時(shí)可能發(fā)生 ●儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的基本要點(diǎn) （1） 落實(shí)保管責(zé)任制度 （2） 建立嚴(yán)格的存貨收發(fā)和計(jì)量制度 （3） 采用永續(xù)盤存制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)對(duì)各項(xiàng)存貨的控制 （4） 健全實(shí)地盤點(diǎn)制度 （5） 實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度 （6） 建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度 （7） 確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢魑诸愘~分戶方法 （8） 健全村或明細(xì)賬設(shè)置。商品儲(chǔ)存指標(biāo)有業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫(kù)存”、倉(cāng)庫(kù)部門的“保管庫(kù)存”和財(cái)務(wù)部門的“會(huì)計(jì)庫(kù)存”三種口徑 ●儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 1）對(duì)存貨正確計(jì)價(jià)保持帳實(shí)相符，合理揭示存貨方面的財(cái)務(wù)狀況； 2）保證恰當(dāng)?shù)拇尕泝?chǔ)備量，實(shí)現(xiàn)即能滿足生產(chǎn)、銷售的需要，又能減少資金占?jí)?，促進(jìn)企業(yè)的資源友好配置； 3）保證存貨的安全。 ●盤存方法有永續(xù)盤存法和實(shí)地盤存法兩種方法。 ●永續(xù)盤存法也稱賬面盤存法，由于它可以通過設(shè)置詳細(xì)的存貨明細(xì)分類帳，逐日逐筆的記錄存貨收入的數(shù)量和金額，發(fā)出的數(shù)量，能夠隨時(shí)結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量，從賬面求出期末結(jié)存金額，因而，可以用會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督存貨的實(shí)際情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全方面的作用，是一種常用的盤存方法。 ●實(shí)地盤存法也稱定期盤存法，由于它在平時(shí)只記錄存貨收入的數(shù)量和金額，不記發(fā)出的數(shù)量和金額，期末靠實(shí)地盤點(diǎn)來(lái)確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以計(jì)算出期末存貨的成本和當(dāng)期發(fā)出存貨的成本，因而無(wú)法用會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督存貨的實(shí)際情況，不能發(fā)揮會(huì)計(jì)在保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全方面的作用，只有小型企業(yè)、經(jīng)營(yíng)鮮活商品的零售企業(yè)等不能辦理出庫(kù)手續(xù)、商品質(zhì)量不穩(wěn)定的個(gè)別企業(yè)采用。 ●存貨的入帳價(jià)值：購(gòu)貨價(jià)格、附帶成本、稅金、制造費(fèi)用 ●存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法和按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)、毛利率法、零售價(jià)格法 ●存貨的流轉(zhuǎn)包括實(shí)物流轉(zhuǎn)和成本流轉(zhuǎn)。第九章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì) ●產(chǎn)品生產(chǎn)成本是工業(yè)企業(yè)為了生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的資金耗費(fèi)。它包括以下三步分內(nèi)容：A）生產(chǎn)過程中勞動(dòng)對(duì)象的轉(zhuǎn)移價(jià)值，如以消耗的原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力等 B）生產(chǎn)過程中勞動(dòng)資料磨損轉(zhuǎn)移的價(jià)值，如廠房和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、工具等低值易耗品的攤銷費(fèi)等 C）勞動(dòng)者為自己的必要?jiǎng)趧?dòng)創(chuàng)造的價(jià)值 ●產(chǎn)品生產(chǎn)成本的作用 1）它是生產(chǎn)耗費(fèi)的價(jià)值補(bǔ)償尺度； 2）它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理工作質(zhì)量的綜合反映； 3）它是制訂產(chǎn)品價(jià)格的重要依據(jù)。 ●產(chǎn)品生產(chǎn)成本監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的目的 （1）控制生產(chǎn)費(fèi)用，考核成本責(zé)任 （2）提供降低產(chǎn)品成本的途徑 （3）保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整 （4）為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息 ●產(chǎn)品生產(chǎn)成本監(jiān)控的控制要點(diǎn)（選擇） （1）生產(chǎn)計(jì)劃控制 A） 生產(chǎn)計(jì)劃控制是整個(gè)生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的起點(diǎn)，也是會(huì)計(jì)監(jiān)控與核算的依據(jù)。在這項(xiàng)控制中包括確定生產(chǎn)需要和制定生產(chǎn)計(jì)劃 B） 確定生產(chǎn)需要：生產(chǎn)需要總的說來(lái)是根據(jù)銷售需要確定的。確定生產(chǎn)需要是一種決策行為，它必須由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)的人員組成決策委員會(huì)，依據(jù)相關(guān)信息進(jìn)行科學(xué)分析、正確判斷、審慎決定，并形成規(guī)范的決策制度，明確決策責(zé)任。（2） 產(chǎn)品成本核算控制 A） 成本核算的基礎(chǔ)工作控制制度 a）定額管理制度 b）原始記錄制度 c）材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度 d）內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度 B） 成本責(zé)任控制制度 C） 成本核算方法控制制度 （3） 產(chǎn)品質(zhì)量保障制 ●實(shí)際成本會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)包括四個(gè)方面：1）界定成本的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)；2）制訂消耗定額；3）健全成本原始記錄制度；4）健全與成本有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度。 ●界定成本的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的五個(gè)方面：（1）正確劃分資本性支出和收益性支出的界限 （2）正確劃分應(yīng)激乳產(chǎn)品成本費(fèi)用和不應(yīng)記入產(chǎn)品成本費(fèi)用的界限 （3） 正確劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用界限 （4）正確劃分各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用界限 （5） 正確劃分完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的界限 ●消耗定額一般包括勞動(dòng)定額、物資消耗定額、設(shè)備利用定額哈流動(dòng)資金占用定額。各項(xiàng)定額的制訂可以采用經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法、統(tǒng)計(jì)分析法和技術(shù)分析法 ●原始記錄是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按規(guī)定原始憑證的格式所進(jìn)行的書面記錄。它可以反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中料工費(fèi)的實(shí)際消耗和定額消耗情況。 ●與成本有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度的內(nèi)容：財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)方法確定；原材料、在成品、產(chǎn)成品等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢和盤點(diǎn)制度；固定資產(chǎn)使用、維修、折舊制度；職工考勤制度；費(fèi)用報(bào)銷制度。 ●生產(chǎn)通知單一般有產(chǎn)品生產(chǎn)裝配通知單、部件裝配通知單、零件生產(chǎn)通知單。 ●產(chǎn)品成本核算的核心問題是生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配。成本計(jì)算對(duì)象的設(shè)計(jì)既要適應(yīng)生產(chǎn)組織與生產(chǎn)工藝的特點(diǎn)，又要滿足企業(yè)加強(qiáng)成本管理的要求 ● 成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)的原則 （1） 成本項(xiàng)目的內(nèi)容與采用的成本計(jì)算方法要保持一致 （2） 將盡可能多的成本項(xiàng)目歸入直接成本內(nèi)，從而減少間接費(fèi)用分配造成的誤差 （3） 重要性與恰當(dāng)性相結(jié)合 （4）根據(jù)各種間接費(fèi)用的不同屬性確定不同的間接費(fèi)用集合方式，從而保持所有成本項(xiàng)目與成本分配基礎(chǔ)之間具有相同或相似的因果關(guān)系，為間接費(fèi)用分配的合理性創(chuàng)造條件。 ● 生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì) （1）確定生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的原則 A） 分配標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與待分配的生產(chǎn)費(fèi)用之間具有相互依存關(guān)系 B） 選作分配標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目必須是數(shù)據(jù)資料已于區(qū)的、易于計(jì)量且計(jì)算工作量不大的C）分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇要有利于成本控制、成本分析，有助于加強(qiáng)成本管理 D）分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)選定，要保持一定時(shí)期的相對(duì)穩(wěn)定 （2）生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法 分配律=分配對(duì)象/各種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)總數(shù) ●成本計(jì)算方法（1）品種法：以產(chǎn)品品種作為產(chǎn)品計(jì)算對(duì)象 （2）分批法：以產(chǎn)品的批別作為成本計(jì)算對(duì)象；十分強(qiáng)調(diào)按訂單或批別歸集成本 （3）分步法：按產(chǎn)品品種及加工步驟設(shè)立成本計(jì)算單，分別歸集各種產(chǎn)品不同步驟的產(chǎn)品費(fèi)用；有逐步結(jié)轉(zhuǎn)和平行結(jié)轉(zhuǎn)兩種方法；適用于打糧、大批的多步驟生產(chǎn) ●產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)報(bào)表：屬于企業(yè)內(nèi)部報(bào)表，一般由產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表和制造費(fèi)用明細(xì)表構(gòu)成 ●計(jì)劃成本會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)：是在計(jì)劃成本的基礎(chǔ)上計(jì)栓實(shí)際成本，并立永濟(jì)化作為標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際相比較，從而確定成本差異、分析差異形成原因。 ●標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)制度的實(shí)施步驟：1）正確制訂成本標(biāo)準(zhǔn)；2）揭示實(shí)際消耗與成本標(biāo)準(zhǔn)的差異3）積累實(shí)際成本資料并計(jì)算實(shí)際成本4）計(jì)算實(shí)際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)成本5）比較標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本，分析成本差異的原因；6）進(jìn)行成本差異的帳務(wù)處理。23 / 23