【正文】 會計處理，并將經(jīng)審批的差異分析報告留檔備查。8支付款項。9驗收項目 項目管理部門組織驗收小組對應急項目驗收后，出具驗收證書，并由驗收小組負責人簽字確認。 檢查應急項目是否有相應的驗收證書及驗收小組負責人的簽字確認。 審閱通過后，工程財務人員、工程負責人協(xié)助項目負責人編制資產(chǎn)交付單(明細表)，并由財務部門、項目管理部門、建設部門/建設單位負責人或其授權人審核。；檢查是否資產(chǎn)交付單由財務部門、項目管理部門和建設部門負責人或其授權人審核。 固定資產(chǎn)接收部門資產(chǎn)管理人員辦理交接手續(xù)，并由辦理交接手續(xù)的雙方在資產(chǎn)交付單上簽字。、工程負責人協(xié)助項目負責人編制資產(chǎn)估列通知單；資產(chǎn)估列通知單由財務部門、項目管理部門、建設部門/建設單位的負責人審核資產(chǎn)估列通知單；財務部門依據(jù)資產(chǎn)估列通知單及時進行在建工程轉固的相關會計處理。；檢查財務部門暫估入賬的金額與資產(chǎn)估列通知單金額的一致性。10辦理項目審計及竣工決算。，如此前已將資產(chǎn)暫估入賬，財務部門應根據(jù)工程決算報告做相關會計處理。11評價應急項目效益，評估應急項目的投資效益。，對于效益不佳的應急項目是否由合理的解釋；詢問相關人員評價應急項目經(jīng)濟效益的依據(jù)和方法，判斷結論是否合理。，依據(jù)工程性質(zhì)和金額的差異，交不同權限機構審閱。七、 主要控制點相關文件1 應急項目審批表2 設備供應、設計、施工、監(jiān)理等相關合同3 出廠驗收報告和開箱驗收報告等文件4 付款申請書5 驗收報告6 資產(chǎn)交付單7 資產(chǎn)估列通知單8 審計報告或?qū)徍瀱?審定表9 工程決算報告10 效益評估報告11 相關憑證12 相關明細賬八、 相關制度及備查文件1 國務院、國家計委、建設部、信息產(chǎn)業(yè)部工程管理文件匯編2 中國移動集團工程管理文件匯編3 中國移動集團應急建設程序指導意見（試行）4 中國移動集團通信建設項目招標投標管理辦法5 中國移動集團通信設備采購集中管理實施細則6 關于印發(fā)中國移動集團建設項目（工程）財務管理辦法的通知（中國移動2003[472]號文）7 浙江省移動有限公司成本費用管理暫行辦法 零星固定資產(chǎn)采購業(yè)務流程一、 業(yè)務流程范圍1 所涉及的業(yè)務范圍填報零星購置資產(chǎn)申請表；下達投資計劃；選擇供應商；簽訂合同并對合同的執(zhí)行和存檔進行管理；組織采購；對購入物資的數(shù)量、質(zhì)量和單價金額進行檢驗并對相關資產(chǎn)項目以及應付賬款進行記錄；對賬；向供應商支付貨款。2 所涉及的部門范圍財務部門、審計部門、紀檢監(jiān)察部門、采購部門、網(wǎng)絡規(guī)劃部門、運行維護部門、計劃部門、綜合管理部門以及其他有資本性支出需求的部門。二、 目標1 保證資本性支出項目所涉及的相關資產(chǎn)和應付賬款記錄符合有關會計準則的要求，做到及時、真實、準確和完整；2 資產(chǎn)采購及項目招標行為規(guī)范、過程公開、競爭公平、裁決公正，符合公司管理制度、國家法律、法規(guī)和有關國際慣例的要求。三、 風險1 實際發(fā)生的資本性支出未能在賬上及時、真實、準確、完整地反映；2 固定資產(chǎn)的購置成本計算和時間記錄不準確，導致資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)、累計折舊和利潤表中的折舊費用不準確；3 其他不符合有關會計準則的會計處理； 未遵守合同條款要求；未遵循有關法律、法規(guī)，導致合同索賠、項目停滯或政府處罰。四、 相關會計科目 銀行存款、固定資產(chǎn)、其他應付款和應付賬款五、 流程概述1 零星固定資產(chǎn)采購預算的編制與審批零星固定資產(chǎn)采購是指對到貨后無須安裝或只須簡單安裝即可使用的固定資產(chǎn)的采購。各級公司于每年規(guī)定的編制預算時間，由各固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)本部門的預計需求、部門發(fā)展情況，編制相應的資本性支出預算（零星固定資產(chǎn)購置的支出）。資本性支出預算的詳細情況見流程11。2 零星固定資產(chǎn)采購的申請與審批根據(jù)本部門業(yè)務發(fā)展或管理的實際需求，各固定資產(chǎn)使用部門的相關人員填寫零星購置資產(chǎn)申請表并提交給其部門負責人審批。審批后的零星購置資產(chǎn)申請表提交固定資產(chǎn)管理部門。固定資產(chǎn)管理部門的相關人員接到相應的申請表后，根據(jù)固定資產(chǎn)實物賬，判斷是否可以通過現(xiàn)有資產(chǎn)的調(diào)配滿足零星固定資產(chǎn)采購的申請。如果無法通過調(diào)配解決，地市分公司固定資產(chǎn)需求部門的采購申請交固定資產(chǎn)管理部門會同計劃部門與財務部門進行審批，然后上交公司管理層審批。根據(jù)零星固定資產(chǎn)購置金額和性質(zhì)的差異，部分采購申請還需由省市子公司的不同權限機構審批。如果采購申請超出地市分公司的年度預算，則地市分公司管理層審批后，需要上報上級公司相關權限機構審批。股份公司或者省市子公司其他部門的采購申請則由固定資產(chǎn)管理部門會同計劃部門、財務部門審批。根據(jù)零星固定資產(chǎn)購置金額和性質(zhì)的不同，部分采購申請還需由不同權限機構審批。如果采購申請超出部門的年度預算，則上述部門會簽后，需要報相關權限機構審批。在一定金額以下的零星購置資產(chǎn)申請可以由固定資產(chǎn)需求部門負責人審批。如果零星購置資產(chǎn)申請的金額超過預算金額，按照前述規(guī)定處理。3 零星購置資產(chǎn)申請審批通過后，由計劃部門編制投資計劃，并將其下達給固定資產(chǎn)管理部門。4 用款計劃的編制及審核投資計劃下達以后，固定資產(chǎn)管理部門編制用款計劃，然后由部門負責人或其授權人審核。審核通過后，財務部門負責人或其授權人審核用款計劃。用款計劃審核無誤后及時批復。5 零星固定資產(chǎn)采購審批后的零星固定資產(chǎn)采購申請由固定資產(chǎn)管理部門交采購部門進行采購。依照有關規(guī)定應該進行招標采購的，應嚴格執(zhí)行招標程序， 。如按照規(guī)定可不采用招標程序的，采購部門一般應按有關規(guī)定在信譽良好且與本公司有交易歷史的供應商中選擇若干供應商，形成書面推薦意見。按照零星固定資產(chǎn)購置的金額和性質(zhì)的差異，由相應的權限機構從推薦意見中確定一家供應商。采購部門負責與中標或確定的供應商聯(lián)絡采購。如該零星固定資產(chǎn)采購超過一定金額，采購部門應與供應商簽訂采購合同。有關簽訂采購合同的詳細情況。正式合同應由財務部門和采購部門備案。6 到貨驗收及相關會計處理采購的零星固定資產(chǎn)到貨后，采購部門、零星固定資產(chǎn)購置申請部門和固定資產(chǎn)管理部門的相關人員共同驗收并在驗收單上簽字確認。驗收單分別由固定資產(chǎn)管理部門、財務部門與固定資產(chǎn)購置申請部門備案。固定資產(chǎn)管理部門和財務部門相關人員據(jù)此分別登記固定資產(chǎn)實物賬和財務帳。在收到供應商開具的發(fā)票后，采購部門相關人員核對發(fā)票付款金額無誤后填報付款申請表，由采購部門負責人或其授權人審核。審核無誤后，交由固定資產(chǎn)管理部門和財務部門負責人或其授權人審批付款。如果，供應商不能及時提供發(fā)票，則財務部門相關人員應根據(jù)合同約定的價格及時記錄固定資產(chǎn)財務賬。7 對賬財務部門定期(或者在月末滾動進行)與有頻繁往來交易或者有較大應付款余額的固定資產(chǎn)供應商進行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保存。如果存在差異，應由財務部門會同相關部門找出差異原因，并起草差異分析報告，交上述部門負責人審批。審批通過后，財務部門按審批意見進行會計處理，并將經(jīng)審批的差異分析報告留檔備查。六、業(yè)務流程圖表控制點監(jiān)督檢查方法流程圖1編制與審批零星固定資產(chǎn)采購預算1編制與審批零星固定資產(chǎn)采購預算(零星固定資產(chǎn)購置的支出預算)。2申請與審批零星固定資產(chǎn)采購，并由其部門負責人審批。2申請與審批零星固定資產(chǎn)采購；通過資產(chǎn)的調(diào)配，解決購置資產(chǎn)需求。如果通過資產(chǎn)調(diào)配不能解決需求，則需要綜合管理部門/網(wǎng)絡規(guī)劃部門會簽。地市分公司的采購申請需上報公司管理層審批。根據(jù)零星固定資產(chǎn)購置金額和性質(zhì)的差異，部分采購申請還需由省市子公司的不同權限機構審批。；詢問相關工作人員是否按步驟解決問題；抽取部分零星固定資產(chǎn)采購申請表，查看綜合管理部門/網(wǎng)絡規(guī)劃部門會簽意見；地市分公司的采購申請需檢查地市公司管理層審批意見。檢查滿足一定固定資產(chǎn)購置金額和性質(zhì)的采購申請是否按權限由省市子公司的不同權限機構審批。3 編制投資計劃，上級公司相關權限機構審批。，檢查上級公司相關權限機構審批意見。4編制及審核用款計劃、財務部門審批。、財務部門審批。，須由不同權限機構審批。如果采購申請超出部門的年度預算，則上述部門會簽后，需要報相關權限機構審批。5零星固定資產(chǎn)3 編制投資計劃4用款計劃的編制及審核，固定資產(chǎn)管理部門編制用款計劃，然后由部門負責人或其授權人審核。6驗收到貨固定資產(chǎn)及做相關會計處理，財務部門負責人或其授權人審核用款計劃。用款計劃審核無誤后及時批復。，是否及時答復。5零星固定資產(chǎn)采購7對賬6到貨驗收及相關會計處理，由采購人員與零星固定資產(chǎn)購置申請部門和固定資產(chǎn)管理部門的相關人員共同驗收并填寫驗收單。，財務部門與固定資產(chǎn)購置申請部門備案，固定資產(chǎn)管理部門和財務部門相關人員據(jù)此登記固定資產(chǎn)實物賬和相關財務帳。，采購人員核對發(fā)票付款金額無誤后，填寫付款申請表交由固定資產(chǎn)管理部門和財務部門負責人或其授權人與財務部門相關人員審批付款。；檢查實際付款金額與發(fā)票金額是否一致。7 對帳(或者在月末滾動進行)與有頻繁往來交易或者有較大應付款余額的固定資產(chǎn)供應商進行書面對賬。審批通過后，財務部門按審批意見進行會計處理，并將經(jīng)審批的差異分析報告留檔備查。 檢查財務部門對差異的處理是否以經(jīng)過審批的差異分析報告為據(jù)。七、 主要控制點相關文件1 單獨/零星采購申請單2 用款計劃3 委托采購單4 合同相關文件5 簽收單6 發(fā)票7 固定資產(chǎn)實物賬8 相關憑證9 相關明細賬 八、 相關制度及備查文件1 國務院、國家計委、建設部、信息產(chǎn)業(yè)部工程管理文件匯編2 中國移動集團工程管理文件匯編3 中國移動集團應急建設程序指導意見（試行）4 中國移動集團通信建設項目招標投標管理辦法5 中國移動集團通信設備采購集中管理實施細則6 關于印發(fā)中國移動集團建設項目（工程）財務管理辦法的通知（中國移動2003[472]號文）7 浙江省移動有限公司成本費用管理暫行辦法 國際線路支出業(yè)務流程一、 業(yè)務流程范圍1 所涉及的業(yè)務范圍編制國際項目資本性支出預算；國際項目可行性研究報告；簽訂國際項目合同并對合同的執(zhí)行和存檔進行管理；就國際項目國內(nèi)配套工程選擇設計單位、承建商、供應商和監(jiān)理公司；簽訂合同并對合同的執(zhí)行和存檔進行管理；組織采購；對購入物資的數(shù)量、質(zhì)量和單價金額進行檢驗并對相關資產(chǎn)項目以及應付賬款進行記錄；監(jiān)督工程建設的實施并適時進行驗收；對已完工并已達到預定可使用狀態(tài)的在建工程及時轉入固定資產(chǎn)；向供應商支付貨款；向國際聯(lián)建海纜項目賬務中心支付工程款；項目初步驗收及記錄資產(chǎn)；辦理聯(lián)建國際海纜工程終驗及竣工決算。2 所涉及的部門范圍網(wǎng)絡發(fā)展部門、財務部門、審計部門、國際部門、紀檢監(jiān)察部門。二、 目標1 注重工程形象進度與財務發(fā)生數(shù)相互匹配，保證資本性支出項目所涉及的相關資產(chǎn)和應付賬款記錄符合有關會計準則的要求，做到及時、真實、準確和完整；2 確保已完工并已達到預定可使用狀態(tài)的在建工程及時轉入固定資產(chǎn)；3 設備采購及項目招標行為規(guī)范、過程公開、競爭公平、裁決公正，符合公司管理制度、國家法律、法規(guī)和有關國際慣例的要求。三、 風險1 實際發(fā)生的資本性支出未能在賬上及時、真實、準確、完整地反映；2 在建工程的建設已完工并已達到預定可使用狀態(tài)后，未及時轉入固定資產(chǎn)賬目，以及已估價入賬，但久拖未辦理正式?jīng)Q算導致固定資產(chǎn)計價不準確；3 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置成本和時間記錄不準確，導致資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、累計折舊、利潤表中的折舊費用和無形資產(chǎn)攤銷等科目不準確；4 其他不符合有關會計準則的會計處理；5 未遵守合同條款要求；未遵循有關法律、法規(guī)，導致合同索賠、項目停滯或政府處罰。四、 相關會計科目 銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、工程物資、在建工程和應付賬款五、 流程概述1 制定國際線路支出預算按照年度預算的編制時間要求，股份公司國際部門編制下年度國際線路相關支出的預算。國際線路相關支出主要包括兩部分：購買海纜容量和與其他國際移動運營商聯(lián)建國際海纜。預算編制完畢后，交國際部門負責人進行審批。審批后，國際部門將下年度國際線路相關支出預算（并附相關項目建議書/項目方案/項目申請表）交網(wǎng)絡發(fā)展部門進行匯總，并由網(wǎng)絡發(fā)展部門負責人或者其指定人員審閱，審閱無誤后，合并入資本性支出預算。資本性支出預算的詳細情況，見流程11。2 制定及審批國際線路支出項目可行性研究國際線路支出項目預算獲得批準以后，由國際部門按項目委托符合規(guī)定的設計單位編制國際項目資本性支出可行性研究報告。可行性研究報告編制完成后，由國際部門牽頭組織財務部門、網(wǎng)絡發(fā)展部門以及專家參加可行性研究報告評審會議。評審會議應形成評審報告，由參與評審的全體人員簽署意見。項目可行性研究評審報告由國際部門負責人或其授權人審核。審核無誤后，國際部門擬定項目可行性研究評審報告審核表，由國際部門、網(wǎng)絡發(fā)展部門、財務部門負責人或其授權人進行會簽，并交由總經(jīng)理辦公會審批。審批后，網(wǎng)絡發(fā)展部門準備項目申請文件（項目可行性研究報告作為申請文件附件）上報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會批準，同時抄報信息產(chǎn)業(yè)部（一定金額以下的項目可由信息產(chǎn)業(yè)部直接批準）。批準后，由網(wǎng)絡發(fā)展部門、國際部門將項目可行性研究報告及審批相關資料留檔。3 簽訂國際線路支出項目合同項目可行性研究報告在經(jīng)過國有