【正文】 更新。5根據(jù)合同的金額和性質的差異，審計部門和紀檢監(jiān)察部門應該不同程度地參與合同簽訂的談判和簽訂工作。七、 主要控制點相關文件1 設備集中采購目錄2 技術規(guī)范書3 商務規(guī)范書4 招標文件5 招標資格證明文件(自行招標項目)6 委托招標合同7 受委托招標公司資質證明8 核準招標范圍9 評標委員會組成通知及人員名單10 評標報告11 中標通知書12 草擬合同13 合同初稿14 正式合同15 備案合同16 合同執(zhí)行情況檢查記錄八、 相關制度及備查文件1 國務院、國家計委、建設部、信息產(chǎn)業(yè)部工程管理文件匯編2 中國移動集團工程管理文件匯編3 中國移動集團應急建設程序指導意見（試行）4 中國移動集團通信建設項目招標投標管理辦法5 中國移動集團通信設備采購集中管理實施細則6 關于印發(fā)中國移動集團建設項目（工程）財務管理辦法的通知（中國移動2003[472]號文）7 浙江省移動有限公司成本費用管理暫行辦法 一般工程資本性支出業(yè)務流程一、 業(yè)務流程范圍1 所涉及的業(yè)務范圍項目立項；下達投資計劃；選擇設計單位、承建商、供應商和監(jiān)理公司；簽訂合同并對合同的執(zhí)行和存檔進行管理；組織采購；對購入物資的數(shù)量、質量和單價金額進行檢驗并對相關資產(chǎn)項目以及應付賬款進行記錄；在建工程的相關會計處理；監(jiān)督工程建設的實施并適時進行驗收；對已完工并達到預定可使用狀態(tài)的在建工程及時轉為固定資產(chǎn)；進行工程審計；向供應商支付貨款；對賬；竣工決算。三、 風險1 實際發(fā)生的資本性支出未能在賬上及時、真實、準確、完整地反映；2 在建工程已完工并達到預定可使用狀態(tài)后，未及時轉為固定資產(chǎn)賬目，以及已估價入賬，但久拖未辦理正式?jīng)Q算導致固定資產(chǎn)計價不準確；3 固定資產(chǎn)的購建成本和時間記錄不準確，導致資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)、累計折舊以及利潤表中的折舊費用等科目不準確；4 其他不符合有關會計準則的會計處理；5 未遵守合同條款要求；未遵循有關法律、法規(guī)，導致合同索賠、項目停滯或政府處罰。一般工程資本性支出是指規(guī)模較大且復雜的工程項目，各種審批手續(xù)比較全面；應急工程資本性支出是指由于市場或者網(wǎng)絡的原因需要快速反應的工程項目，各種審批手續(xù)不能缺少，但有些手續(xù)可以同時進行；零星固定資產(chǎn)采購是指非項目下的生產(chǎn)用或者管理用固定資產(chǎn)的采購；切塊規(guī)模管理是指地市分公司或者省市子公司各部門按省市子公司規(guī)定的資金用途自行建設的項目。固定資產(chǎn)改良支出是指發(fā)生的改(擴)建支出達到對應固定資產(chǎn)原值的20%及以上，或者經(jīng)過改(擴)建后，對應資產(chǎn)的使用壽命延長二年及以上；或者經(jīng)過改(擴)建后，對應固定資產(chǎn)改變原有性質和用途的相關支出。填報立項申請表是指項目發(fā)起單位或者部門根據(jù)業(yè)務發(fā)展需求與現(xiàn)有網(wǎng)絡容量，提出項目意向，填報立項申請表，經(jīng)部門負責人或其授權人審核后提交給網(wǎng)絡規(guī)劃部門。審核通過后，根據(jù)項目的金額與性質不同，由不同權限機構予以審批。審閱無誤后，地市分公司網(wǎng)絡規(guī)劃部門再將立項申請表上報省市子公司的網(wǎng)絡規(guī)劃部門，由省市子公司網(wǎng)絡規(guī)劃部門會同計劃、財務等部門對立項申請表進行審批，然后根據(jù)項目金額與性質的不同，由不同權限機構予以審批。按照項目的性質和金額的不同，可行性研究應由有相應資質的設計單位編制。網(wǎng)絡規(guī)劃部門組織可行性研究評審會議，評審人員包括計劃、財務等相關部門的人員和專家。項目可行性研究評審紀要由網(wǎng)絡規(guī)劃部門負責人或其授權人審核。審批后，由網(wǎng)絡規(guī)劃部門將項目可行性研究報告及審批的相關資料留檔，在相應的工程開始以后，轉交項目管理部門留檔。如果項目可行性研究沒有通過審批，則可行性研究的相關費用從成本費用中列支。同時，財務部門需要安排專職工程財務人員，與項目負責人溝通協(xié)調，做好項目的核算與財務管理工作。按照項目規(guī)模和工程性質的不同，項目管理部門可以按規(guī)定通過指定或者招標的方式確定項目設計單位。收到初步設計文本，項目管理部門或者其委托的建設單位組織財務等相關部門召開初步設計評審會議，審核初步設計文本并編制評審會議紀要，由與會人員簽字確認。如果項目的初步設計概算金額超過設計任務書或者可行性研究報告批復金額的一定比例，則項目管理部門或者其委托的建設單位要重新辦理立項手續(xù)。依據(jù)工程項目的性質和金額的不同，項目管理部門或者其委托的建設單位可以將初步設計和施工圖設計(詳見本流程第11款)合并成一階段設計。5 下達投資計劃初步設計審批以后，計劃部門制訂投資計劃。同時，財務部門根據(jù)投資計劃，及時籌集建設資金，保證項目資金如期到位。按規(guī)定需要有監(jiān)理單位參與的項目，必須實行監(jiān)理制度。項目管理部門或者其委托的建設單位通過招標選取一定數(shù)量的推薦單位后，依據(jù)工程性質和金額的不同，分別由不同權限機構最終確定施工和監(jiān)理單位。根據(jù)項目的性質差異，部分設備物資的采購可以在初步設計以前完成。廠驗如果合格，出具出廠驗收報告，由參與驗收人員簽字確認。在設備運抵施工現(xiàn)場時，建設部門或者其委托的建設單位和相關部門的技術人員以及施工方、設備供應商代表和監(jiān)理公司代表對到貨的設備進行開箱驗收，以確保設備沒有毀損和短缺，并簽署相應的開箱驗收報告。商檢報告、出廠驗收報告和開箱驗收報告應該由項目管理部門留檔保存；相關的海關完稅憑證（或其復印件）應該由財務部門留檔保存。10 施工圖設計及審查初步設計通過審批以后，建設部門或者建設單位應確定工程負責人。設備采購合同簽訂以后，建設部門或者其委托的建設單位應組織設計單位就項目建設的具體內容進行施工圖設計，并出具施工圖設計文本。然后，建設部門或者建設單位組織對施工圖設計文本進行審查，審查后應出具審核意見。并以設計批復文件的形式下發(fā)給有關建設單位。11 施工過程管理在施工過程中，建設部門或者建設單位應組織必要的技術人員、監(jiān)理公司（如有）負責監(jiān)督施工的進度和質量。工程負責人同時將進度報告交工程財務人員據(jù)以及時進行工程財務核算，以確保財務報表能夠準確、全面的反映資產(chǎn)價值。如果建設過程中工程的實際成本超過了工程項目預算，則由建設部門或者其委托的建設單位對超過項目預算部分提供合理解釋，并形成報告，上報項目管理部門審核。如超過規(guī)定比例以上的，項目管理部門或者其委托的建設單位應重新辦理立項手續(xù)。如果存在差異，應由財務部門會同相關部門找出差異原因，并起草差異分析報告，交上述部門負責人審批。14 支付款項在工程項目實施的過程中，工程負責人應依據(jù)批準的設計文件及投資計劃、設計、施工、訂貨等有關資料，定期制訂項目用款計劃，工程財務人員審核，由建設部門和財務部門負責人或其授權人及時進行審批。如果財務部門不能及時安排付款，財務部門需要提供合理解釋。超過一定金額權限的付款還需公司主管領導審批。15 初驗項目基本完成以后，建設部門或者其委托的建設單位通知項目管理部門，由項目管理部門組織建設部門或者建設單位、財務部門、設計單位、施工單位和監(jiān)理公司（若有）等共同組成初驗小組對項目進行初步驗收，并出具初驗報告，由建設單位、施工單位、監(jiān)理單位和使用單位等方授權代表簽字確認。審閱通過后，項目管理部門根據(jù)初驗報告下達試運行通知。工程財務人員、工程負責人應協(xié)助項目負責人填報資產(chǎn)估列通知單（含估列資產(chǎn)詳單），經(jīng)項目管理部門會同建設部門、財務部門負責人或其授權人審核后(如果項目已經(jīng)完成初步驗收工作的，隨同初驗報告一起)，由財務部門據(jù)以入賬，并于次月開始計提折舊費用。固定資產(chǎn)接收部門接收相關資產(chǎn)時，由雙方經(jīng)辦人員在資產(chǎn)交付單上的簽字確認。試運行結束后，該業(yè)務部門應出具試運行報告，由部門負責人或其授權人審閱。試運行報告審閱通過后，上報項目管理部門負責人或其授權人審閱。股份公司項目管理部門根據(jù)試運行報告安排終驗。19 進行工程審計審計部門要根據(jù)審計工作計劃，在規(guī)定的時限內完成項目審計或審簽工作。審計部門在收到建設部門或其委托的建設單位提交的工程項目審計資料并確認其具備審計條件后，組成審計組并指定主審人員，對工程項目進行審計。審計組就審計中發(fā)現(xiàn)的問題和工程管理情況填寫審計工作底稿，作好簽字認定工作，形成初步審計結果，與被審計單位交換意見。審計部門形成審計報告（征求意見稿），書面征求被審計單位的意見。工程審計實行三級復核制度，即主審、審計組長、審計部門負責人對審計結果和審計質量逐級復核，保證對整個審計工作的計劃、方案、進度和質量實施有效控制。工程項目需要委托中介機構進行審計時，審計部門應按照審計管理權限，對權限范圍內的項目選擇具備資質且信譽良好的中介機構進行審計。審計部門應對中介機構提交的審計報告及相關資料進行審核，形成審計報告（征求意見稿），征求被審計單位意見后，按照審計項目程序下達審計意見或決定。工程建設項目未經(jīng)施工結算審計不得結清工程價款，未進行竣工決算審計的，主管部門不得批復竣工決算。20 辦理竣工驗收項目完成試運行以后，建設部門或者建設單位擬定竣工驗收文件，并向項目管理部門申請項目的竣工驗收。屬于股份公司管理的項目，由股份公司項目管理部門或者其委托的建設單位組織竣工驗收。同時，工程財務人員、工程負責人協(xié)助項目負責人編制終驗資產(chǎn)交付單。股份公司管理的工程項目，建設單位工程財務人員應及時上報股份公司財務部門審批竣工決算?？⒐Q算批復后或按規(guī)定竣工決算無需由上級公司審批的，工程財務人員應及時辦理竣工資產(chǎn)交付手續(xù)，財務部門按實際價值調整資產(chǎn)暫估價值及已計提的折舊。22 建立工程項目管理系統(tǒng) 項目管理部門應建立工程項目管理系統(tǒng)，管理系統(tǒng)需要包括如下內容：項目編號、項目名稱、申請部門、審批機構、設計單位、初步設計及施工圖設計相關文檔、可行性研究報告、項目概算及預算、設備供應商、工程承包商、監(jiān)理單位、工程時間表、完成進度表、成本支出情況和設備到貨情況等，并配置專門人員對系統(tǒng)內容進行及時更新。 檢查項目是否有相應權限機構審批。 檢查立項申請表是否由地市分公司主管領導審批。 檢查可行性研究報告的編制單位是否具備相應的資質證明。 抽取部分工程項目的可行性研究報告，檢查編制單位是否蓋章。 檢查可行性研究報告評審會議組成人員情況；抽取部分工程項目，檢查關于其可行性研究報告的評審紀要；評審紀要是否由全體人員簽字。 抽取部分評審紀要，檢查網(wǎng)絡規(guī)劃部門負責人或其授權人對可行性研究評審紀要的審閱意見及簽字確認。，檢查公司主管領導的可行性研究報告批復文件。 檢查網(wǎng)絡規(guī)劃部門是否將項目可行性研究報告、評審紀要及審批相關資料留檔。 抽取部分項目，檢查是否有項目負責人和工程財務人員。3確定設計單位9工程物資管理。4初步設計及審批。 項目管理部門或者其委托的建設單位組織初步設計評審會議，審核初步設計文本并出具審核審核會議紀要，與會人員簽字確認。10施工圖設計及審查 工程項目初步設計文本、審核會議紀要以及擬定的初步設計批復文件需要由項目管理部門、財務部門等相關部門進行會簽。11施工過程管理 公司主管領導對初步設計文本進行審批。如果有上述情況，是否重新編制可行性研究報告及辦理審批事項，如果沒有，是否由合理的解釋。 檢查建設部門是否保存初步設計文本及相關審批資料。 檢查投資計劃的會簽及審批情況。 抽取部分工程項目，檢查屬于選擇范圍內的施工、監(jiān)理單位的資質；詢問有關人員選擇施工、監(jiān)理單位的依據(jù)，判斷是否合理；按照工程項目性質和金額的不同，檢查是否有相應權限機構最終確定施工和監(jiān)理單位的批準文件及簽字確認。 檢查需要實行監(jiān)理制度的工程是否有監(jiān)理公司參與工程。 按規(guī)定必須實行招標方式的，；按照項目工程性質和金額的不同，檢查是否有相應權限機構最終確定施工和監(jiān)理單位批準文件及簽字確認。、。、開箱驗收有關情況，判斷整個過程是否合理；抽取部分項目的設備采購，檢查相應的出廠驗收報告和開箱驗收報告，以及驗收人員是否簽字確認18編制初步竣工決算，采購部門應取得商檢部門出具的的商檢報告和海關完稅憑證。、出廠驗收報告和開箱驗收報告應該由項目管理部門留檔保存；相關的海關完稅憑證（或其復印件）應該由財務部門留檔保存。19進行工程審計20辦理竣工驗收9工程物資管理10施工圖設計及審查。，并出具審查意見。 相關部門負責人對擬定批復文件進行會簽。 施工圖設計項目預算金額如果超過設計任務書或者可行性研究批復金額的規(guī)定比例時，則項目管理部門要重新辦理立項手續(xù)。如果沒有調整概算，是否有合理解釋。 檢查建設部門/建設單位、相關技術人員和監(jiān)理公司（如有）對施工過程進行監(jiān)督管理有關記錄；詢問建設部門/建設單位、相關技術人員和監(jiān)理公司（如有）有關人員對施工過程進行監(jiān)督管理的有關情況。、施工、監(jiān)理單位（如有）出具的工程進度報告。檢查建設部門負責人或者其指定人員對工程進度報告的審閱簽字確認。，檢查其解釋報告、項目管理部門的審閱意見以及相應權限機構的審批意見。 檢查工程財務人員是否在月末及時記錄在建工程明細賬。 檢查財務部門的定期對帳單記錄。 檢查差異分析報告是否由相關部門負責人審批，財務部門的處理情況是否與差異報告一致。，檢查用款計劃是否與合同等相關文件的條款一致；檢查用款計劃是否由工程負責人編制，而由工程財務人員進行審核。超過一定金額權限的付款還需公司主管領導審批。檢查超過一定金額權限的付款是否經(jīng)公司主管領導審批。 檢查付款情況是否與批準的設計文件及設計、施工、訂貨等有關合同資料規(guī)定相一致；檢查部分支出，確定其是否合理合規(guī)，而相應的原始憑證是否合法。 檢查項目初驗報告及建設單位、施工單位、監(jiān)理單位和使用單位等方授權代表的簽字確認；詢問初驗小組成員初驗流程的有關情況，判斷是否合理。項目管理部門根據(jù)初驗報告下達試運行通知。16暫估固定資產(chǎn) 當固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，財務部門應及時對項目進行暫估。