【正文】 號(hào)，更新計(jì)入成本金額、收到發(fā)票金額和本次付款金額。合同管理月報(bào)編制①每月26日編制合同管理月報(bào)。②根據(jù)供應(yīng)商余額表查看當(dāng)月付款明細(xì)（應(yīng)付賬款借方發(fā)生額）。③參照合同臺(tái)賬逐筆登記本月合同執(zhí)行情況月報(bào)，包括月初已付款及取得發(fā)票金額，本月付款及取得發(fā)票金額，月末累計(jì)付款及取得發(fā)票金額。并如實(shí)填寫合同執(zhí)行情況。④根據(jù)合同臺(tái)賬登記本月新簽合同情況月報(bào)，包括當(dāng)月新簽合同名稱、施工單位及合同金額。并如實(shí)填寫合同評審及合同簽章情況，包括合同簽章是否齊全，是否指定開戶銀行及賬號(hào)，是否有廉潔約定，是否有發(fā)票約定，合作單位是否有法人資格等。⑤根據(jù)本月合同結(jié)算情況填寫合同結(jié)算情況月報(bào)，包括合同金額、結(jié)算金額、已入成本金額、已付款金額等。⑥合同管理月報(bào)每月30日下班前上報(bào)總公司財(cái)務(wù)管理部。（三）項(xiàng)目結(jié)算房地產(chǎn)行業(yè)成本會(huì)計(jì)工作的核心是對成本的歸集與分配，具體到會(huì)計(jì)核算上就是由開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本的過程。項(xiàng)目結(jié)算很好的體現(xiàn)了這一歸集與分配的過程。項(xiàng)目結(jié)算報(bào)告①核對合同付款臺(tái)帳，檢查合同金額、結(jié)算金額、已入成本金額、已付款額，保證賬賬相符。②按合同歸集項(xiàng)目樓體直接成本（包括樁基、主體施工、采暖工程、電氣工程、門窗安裝、電梯、外墻、裝飾裝修、消防報(bào)警等）、項(xiàng)目分?jǐn)偝杀荆òㄍ恋爻杀?、前期費(fèi)用、綜合規(guī)費(fèi)、環(huán)境外線、借款利息、項(xiàng)目直接費(fèi)用、項(xiàng)目共攤成本等）已發(fā)生成本明細(xì)，合同完成結(jié)算的，根據(jù)結(jié)算金額，合同尚未結(jié)算的，根據(jù)合同金額，并統(tǒng)計(jì)各合同已計(jì)入成本金額、已付款金額。如果項(xiàng)目分?jǐn)偝杀局写嬖趹?yīng)由幾期工程共同分?jǐn)偟某杀荆词芤鎲挝环謹(jǐn)傆?jì)算本次結(jié)算項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟某杀窘痤~。③根據(jù)預(yù)結(jié)算部提供的項(xiàng)目結(jié)算匯總表及項(xiàng)目預(yù)算對尚未發(fā)生成本進(jìn)行合理預(yù)提。a、主體成本按照預(yù)結(jié)算部提供的預(yù)測變更值進(jìn)行預(yù)提。b、尚未繳納的綜合規(guī)費(fèi)，且沒有能夠確實(shí)證明該項(xiàng)費(fèi)用政府免收的，按照政府規(guī)定繳納標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提。c、結(jié)算時(shí)，若環(huán)境綠化尚未完工，按照預(yù)算金額的105%預(yù)提，即，應(yīng)預(yù)提成本金額=預(yù)算金額*105%實(shí)際已發(fā)生成本。d、外線成本按照預(yù)算金額的105%合理預(yù)提。e、結(jié)算時(shí)，公共配套設(shè)施尚未開工的，按照當(dāng)期占整個(gè)項(xiàng)目的比重預(yù)提。④計(jì)算出結(jié)算項(xiàng)目每棟樓的單體總成本和單位成本。樓體直接成本按樓號(hào)直接分配，項(xiàng)目分?jǐn)偝杀景疵織潣堑匿N售面積占該項(xiàng)目總銷售面積的比例分?jǐn)偟綐?。每棟樓的樓梯直接成本和所分?jǐn)偟捻?xiàng)目分?jǐn)偝杀局蜑樵摋潣堑膶?shí)際總成本。若存在剩余成本（會(huì)計(jì)科目為項(xiàng)目共攤成本），按每棟樓的銷售面積占該項(xiàng)目總銷售面積的比例分?jǐn)偟矫織潣恰＂莓a(chǎn)品形態(tài)分為住宅、底商、地下室（有產(chǎn)權(quán)），每棟樓的單體成本應(yīng)按各產(chǎn)品形態(tài)的銷售面積占該棟樓總銷售面積的比例分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品形態(tài)。注意：無產(chǎn)權(quán)的地下室不分?jǐn)偝杀?。⑥從銷售會(huì)計(jì)處統(tǒng)計(jì)每棟樓各產(chǎn)品形態(tài)的銷售面積和銷售收入，按銷售面積占該產(chǎn)品形態(tài)總面積的比例計(jì)算出銷售成本，銷售收入與銷售成本配比后，減去銷售稅金（銷售收入乘以稅率），計(jì)算出項(xiàng)目利潤。⑦每棟樓各產(chǎn)品形態(tài)的單體總成本減去銷售成本為本次結(jié)算保留成本，按該棟樓尚未銷售的各戶面積占該棟樓尚未銷售總面積的比例分?jǐn)傊辽形翠N售的各房號(hào)。⑧完成項(xiàng)目結(jié)算報(bào)告文字版，對成本歸集與分配的過程進(jìn)行描述，著重對預(yù)算對比進(jìn)行分析以及對土地增值稅進(jìn)行測算。項(xiàng)目結(jié)算賬務(wù)處理①項(xiàng)目結(jié)算報(bào)告上報(bào)總公司，經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理。②將已發(fā)生成本尚未全額計(jì)提的，進(jìn)行補(bǔ)提，借記開發(fā)成本，貸記應(yīng)付賬款。③將合理預(yù)提的成本按核算科目進(jìn)行預(yù)提，借記開發(fā)成本，貸記預(yù)提費(fèi)用。后期該項(xiàng)成本發(fā)生時(shí)，沖減預(yù)提費(fèi)用，即，借記預(yù)提費(fèi)用，貸記應(yīng)付賬款。④將各項(xiàng)目分?jǐn)偝杀景疵織潣卿N售面積比例轉(zhuǎn)入該棟樓的樓梯直接成本，結(jié)轉(zhuǎn)后，項(xiàng)目分?jǐn)偝杀居囝~為零。⑤將每棟樓的開發(fā)成本按每戶銷售面積占該棟樓銷售面積的比例分?jǐn)傊撩繎?。⑥將每戶分?jǐn)偟拈_發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)至該戶的開發(fā)產(chǎn)品科目（明細(xì)到戶），借記開發(fā)產(chǎn)品住宅等產(chǎn)品形態(tài)，貸記開發(fā)成本樓梯直接成本明細(xì)科目等。⑦將已實(shí)現(xiàn)銷售的房號(hào)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入，并確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本。借記預(yù)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入；借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記開發(fā)產(chǎn)品。二、稅務(wù)日常工作流程每月結(jié)賬日計(jì)提稅金①由銷售會(huì)計(jì)核對銷售臺(tái)賬，檢查預(yù)收賬款及主營業(yè)務(wù)收入，確保提稅無誤。②按項(xiàng)目填制稅金計(jì)提表。a、根據(jù)本月新增房款（乘以稅率5%）計(jì)提其他流動(dòng)資產(chǎn)營業(yè)稅，根據(jù)計(jì)提的其他流動(dòng)資產(chǎn)營業(yè)稅分別按稅率計(jì)提其他流動(dòng)資產(chǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅（7%）、其他流動(dòng)資產(chǎn)教育費(fèi)附加（3%）、其他流動(dòng)資產(chǎn)地方教育費(fèi)附加（2%），根據(jù)本月新增的住宅（包含地下室）、商業(yè)房款按不同的稅率分別計(jì)提住宅（2%）和商業(yè)（3%）的其他流動(dòng)資產(chǎn)土地增值稅。b、根據(jù)本月結(jié)轉(zhuǎn)收入的預(yù)收賬款沖減其他流動(dòng)資產(chǎn)營業(yè)稅，根據(jù)沖減的其他流動(dòng)資產(chǎn)營業(yè)稅分別按稅率沖減其他流動(dòng)資產(chǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅、其他流動(dòng)資產(chǎn)教育費(fèi)附加、其他流動(dòng)資產(chǎn)地方教育費(fèi)附加，根據(jù)本月結(jié)轉(zhuǎn)收入的住宅（包含地下室）、商業(yè)的預(yù)收賬款按不同的稅率分別沖減住宅和商業(yè)的其他流動(dòng)資產(chǎn)土地增值稅。c、根據(jù)本月結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)收入計(jì)提營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅，根據(jù)計(jì)提的營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅分別按稅率計(jì)提營業(yè)稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅、營業(yè)稅金及附加教育費(fèi)附加、營業(yè)稅金及附加地方教育費(fèi)附加，根據(jù)本月結(jié)轉(zhuǎn)的住宅（包含地下室）、商業(yè)收入按不同的稅率分別計(jì)提住宅和商業(yè)的營業(yè)稅金及附加土地增值稅。④計(jì)提稅金賬務(wù)處理。a、計(jì)提其他流動(dòng)資產(chǎn)：借記其他流動(dòng)資產(chǎn)，貸記應(yīng)繳稅費(fèi)。b、沖減其他流動(dòng)資產(chǎn)：借記其他流動(dòng)資產(chǎn)（紅沖），貸記應(yīng)繳稅費(fèi)（紅沖）。c、計(jì)提營業(yè)稅金及附加。借記營業(yè)稅金及附加，貸記應(yīng)繳稅費(fèi)。⑤若有代收費(fèi)用，應(yīng)按各稅種稅率計(jì)提營業(yè)稅金及附加。⑥財(cái)務(wù)報(bào)表出具之后，根據(jù)報(bào)表利潤總額（乘以25%）計(jì)提所得稅費(fèi)用，即借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)。季度末，按照所得稅稅法規(guī)定，利潤總額加上納稅調(diào)增項(xiàng)，減去納稅調(diào)減項(xiàng)后計(jì)提所得稅費(fèi)用。編制當(dāng)月稅務(wù)報(bào)告①導(dǎo)出本月及本年應(yīng)繳稅費(fèi)余額表、客戶分類余額表、主營業(yè)務(wù)收入表。②編寫稅務(wù)報(bào)告，分稅種填寫期初及本年余額，本期及本年計(jì)提依據(jù)，本期及本年計(jì)提金額及期末余額。③復(fù)核報(bào)告各項(xiàng)稅種期末余額是否與賬上一致。④編寫稅務(wù)報(bào)告文字版，著重對納稅情況的對比及分析。⑤次月2日前上報(bào)總公司財(cái)務(wù)管理部。⑥次月10日前打印文字版，寄回總公司財(cái)務(wù)管理部。編制納稅審批表①分項(xiàng)目填寫各稅種本年已交金額。②根據(jù)稅金計(jì)提表將各稅種本月計(jì)提金額相加至相應(yīng)的本年應(yīng)交金額。③復(fù)核各項(xiàng)稅種期末余額是否與賬上一致。④在OA上填寫納稅審批表，經(jīng)各級領(lǐng)導(dǎo)審核、同意后，打印納稅審批表交于出納。⑤出納從銀行拿回完稅憑證后，進(jìn)行交稅賬務(wù)處理。借記應(yīng)繳稅費(fèi)，貸記銀行存款。三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程會(huì)計(jì)報(bào)表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，是報(bào)表使用人用于決策的重要依據(jù)。公司會(huì)計(jì)核算期間，自公歷1月1日起，至12月31日止。財(cái)務(wù)部必須將每日發(fā)生的業(yè)務(wù)在當(dāng)日處理完畢，并按照公司規(guī)定于每月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)為財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。報(bào)表報(bào)送時(shí)間①結(jié)賬后第一日中午下班前上傳電子版四張主表、內(nèi)部往來明細(xì)表、內(nèi)部交易明細(xì)表、內(nèi)部現(xiàn)金流明細(xì)表。②結(jié)賬后第二日下班前上傳電子版報(bào)表附表③結(jié)賬后第三日下班前上傳電子版會(huì)計(jì)報(bào)表附注文字版。④結(jié)賬后第五日下班前上傳電子版財(cái)務(wù)分析附表、財(cái)務(wù)分析文字版。⑤月度結(jié)賬日為25日，季末、年末結(jié)賬日為當(dāng)月30日（31日）。結(jié)轉(zhuǎn)前賬務(wù)處理①查看各科目末級余額，并根據(jù)科目性質(zhì)判斷科目余額是否合理。②遞延所得稅資產(chǎn)分項(xiàng)額與相關(guān)的暫時(shí)性差異資產(chǎn)項(xiàng)、負(fù)債項(xiàng)的金額是否配比（25%）。③預(yù)付賬款賬齡期初數(shù)與審定數(shù)一致；期內(nèi)發(fā)生預(yù)付款辦理土地證的，需轉(zhuǎn)入未開發(fā)土地；預(yù)付款應(yīng)在完成首筆工程量統(tǒng)計(jì)后及時(shí)轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。④短期借款、長期借款、一年內(nèi)到期長期借款，根據(jù)借款性質(zhì)，在附注中說明借款起止日期、利率、擔(dān)保單位及資產(chǎn)抵押說明。資產(chǎn)抵押應(yīng)詳細(xì)說明抵押物坐落位置、權(quán)屬證號(hào)及期間變更抵押物情況；一年內(nèi)到期長期借款是否劃分完整。⑤應(yīng)交稅費(fèi)、主營業(yè)務(wù)稅金及附加中的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、所得稅的本期發(fā)生額的是否與計(jì)提基數(shù)配比。其中應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅的本期計(jì)提額=主營業(yè)務(wù)稅金及附加的本期發(fā)生額+其他流動(dòng)資產(chǎn)（期末期初）；應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)所得稅的本期計(jì)提額=利潤表中企業(yè)所得稅金額+其他流動(dòng)資產(chǎn)企業(yè)所得稅（期末期初）遞延所得稅⑥驗(yàn)證所得稅費(fèi)用科目，遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債(期末－期初)遞延所得稅資產(chǎn)(期末－期初)；當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額*； 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅 ⑦驗(yàn)證開發(fā)成本貸方發(fā)生額反映結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品金額，應(yīng)與開發(fā)產(chǎn)品借方發(fā)生額一致。開發(fā)產(chǎn)品貸方發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)成本一致；報(bào)表編制流程①根據(jù)SAP出具的BW表做利潤表，1n月份發(fā)生數(shù)填寫本年累計(jì)數(shù)，nn月份發(fā)生數(shù)填入本期發(fā)生數(shù)，并驗(yàn)證利潤表是否與上月報(bào)表斜街，包括：（本月利潤表本期數(shù)＋上月利潤表本年累積數(shù)本月利潤表本年累積數(shù)）=0，特殊情況需對以前月度累計(jì)數(shù)進(jìn)行調(diào)整的，需在上報(bào)報(bào)表同時(shí)上報(bào)調(diào)整說明。② 根據(jù)SAP出具的BW做資產(chǎn)負(fù)債表，并驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債=所有者權(quán)益（報(bào)表中的應(yīng)收/其他應(yīng)收款科目包含了余額表應(yīng)收/其他應(yīng)收款余額壞賬準(zhǔn)備余額；其他應(yīng)付款科目包含預(yù)提費(fèi)用中的規(guī)費(fèi)、土地費(fèi)用余額；應(yīng)付賬款包含預(yù)提費(fèi)用中的其他預(yù)提科目。）③根據(jù)SAP出具的BW表做現(xiàn)金流量表，1n月份發(fā)生數(shù)填寫本年累計(jì)數(shù)，nn月份發(fā)生數(shù)填入本期發(fā)生數(shù)，并驗(yàn)證利潤表是否與上月報(bào)表斜街，包括：（本月現(xiàn)金流量表本期數(shù)＋上月現(xiàn)金流量表本年累積數(shù)本月現(xiàn)金流量表本年累積數(shù)）=0④資源占用情況表按照填表要求及時(shí)更新，股本與報(bào)表數(shù)實(shí)收資本一致，上級撥入資金（其他應(yīng)付款）與報(bào)表數(shù)核對一致，未分配利潤與報(bào)表數(shù)核對一致，提供土地借款與對方公司核對一致，資金占用期間核對無誤。⑤土地資源信息表：要求按項(xiàng)目分別填寫，預(yù)付賬款土地金額要求與預(yù)付賬款明細(xì)中列示的相關(guān)金額一致；轉(zhuǎn)入未開發(fā)土地金額與附表未開發(fā)土地中列示的土地款金額一致；轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)金額與附表無形資產(chǎn)攤銷里的相關(guān)明細(xì)一致；按已付款土地金額對應(yīng)填寫相關(guān)的土地面積；已抵押面積需與資金部核對無誤后填寫，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。各報(bào)表勾稽關(guān)系復(fù)核①銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入累積數(shù)＋預(yù)收賬款（期末－期初）＋應(yīng)收賬款（未備抵壞賬前）（期初－期末）＋應(yīng)收票據(jù)（期初－期末）－工程款抵房款。②支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝營業(yè)稅金及附加＋所得稅費(fèi)用＋其他流動(dòng)資產(chǎn)（期末－期初）＋遞延所得稅資產(chǎn)（期末－期初）+遞延所得稅負(fù)債（期初－期末）+應(yīng)交稅金（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅）（期初－期末）＋計(jì)入管理費(fèi)用、開發(fā)成本的土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等＋應(yīng)交稅金(個(gè)人所得稅)的借方發(fā)生額③為職工支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付職工薪酬科目借方發(fā)生額－應(yīng)交稅金(個(gè)人所得稅)的借方發(fā)生額其他應(yīng)付款（本年應(yīng)付未支付工資、三險(xiǎn)一金、代扣個(gè)人款項(xiàng)）④借款所收到的現(xiàn)金－償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝短期借款（期末－期初）+一年內(nèi)到期的長期借款（期末－期初）+長期借款（期末－期初）⑤購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+支付的利息=營業(yè)成本＋存貨（期末－期初）＋預(yù)付賬款（期末－期初）＋應(yīng)付賬款（期初－期末）+其他應(yīng)付款（工程項(xiàng)目預(yù)提部分）（期初期末）⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=在建工程（期末期初）+固定資產(chǎn)原值借方發(fā)生額（扣減公司間資產(chǎn)調(diào)撥的發(fā)生額）+應(yīng)付賬款在建工程部分（期初－期末）+長期待攤費(fèi)用（期初－期末）+長期待攤費(fèi)用（期初－期末）⑦核對主表與附表明細(xì)，保證主表和附表勾稽關(guān)系正確。