【正文】 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。第211號科目應(yīng)付工資 一、本科目核算水管單位應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目，從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“供排水生產(chǎn)”、“電力生產(chǎn)”、“綜合經(jīng)營生產(chǎn)”、“公益支出”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，根據(jù)單位的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。第214號科目應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算水管單位提取的福利費(fèi)。 二、水管單位提取福利費(fèi)時(shí)，借記“供排水生產(chǎn)”、“電力生產(chǎn)”、“綜合經(jīng)營生產(chǎn)”、“公益支出”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。第221號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算水管單位應(yīng)交納的各種稅金、如增值稅、營業(yè)稅、農(nóng)牧業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 水管單位交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．應(yīng)交增值稅 (1)小規(guī)模納稅人 屬于小規(guī)模納稅人的水管單位，發(fā)生增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售、勞務(wù)收入時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入和規(guī)定收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“營業(yè)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；交納增值稅時(shí)，借記本科目(應(yīng)交增值稅)，貸記“銀行存款”科目。 (2)一般納稅人 屬于一般納稅人的水管單位，應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。 ①購入材料物資時(shí)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額)，按照材料采購成本，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按照應(yīng)付貸款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付款款”等科目。 ②發(fā)生增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售、勞務(wù)收人時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和規(guī)定收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅；額)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“營業(yè)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 ③由于外購材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。 ④當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額(減去進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。下同)的差額，為當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅。上交增值稅時(shí)，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 2．應(yīng)交營業(yè)稅 3．應(yīng)交農(nóng)牧稅 4．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 月份終了，水管單位計(jì)算出應(yīng)交納的農(nóng)牧業(yè)稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 5．應(yīng)交房產(chǎn)稅 6．應(yīng)交車船使用稅 7．應(yīng)交土地使用稅 月份終了，水管單位計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 8．應(yīng)交所得稅 月份終了，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，采用“應(yīng)付稅款法”的，借記“所得稅”科目，貸記本科目；采用“納稅影響會計(jì)法”的，按照稅前會計(jì)利潤(或稅前會計(jì)利潤加減發(fā)生的永久性差異后的余額(下同)計(jì)算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記本科目，按照稅前會計(jì)利潤計(jì)算的所得稅與按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)交所得稅之間的差額，借記或貸記“遞延稅款”科目。 9．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 水管單位計(jì)算出應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 三、水管單位交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 水管單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交的稅金和待抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方余額為未交的稅金。第223號科目 應(yīng)付利潤 一、本科目核算水管單位應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤。 水管單位與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤的，也在本科目核算。 二、水管單位計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目；支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額，為多付利潤；貸方余額，為尚未支付給投資者的利潤。第229號科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算水管單位除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)，包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。 二、水管單位計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額，為未交的其他應(yīng)交款。第231號科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算水管單位預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。 二、水管單位預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。 實(shí)際支付的費(fèi)用數(shù)與預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用，如實(shí)際支付的費(fèi)用數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?。三、本科目?yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第241號科目 長期借款 一、本科目核算水管單位借入的期限在一年以上的各種借款。 二、水管單位借入長期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額計(jì)入當(dāng)期損益。 四、本科目的期末余額，為水管單位尚未償還的長期借款本息。五、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第251號科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算水管單位為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 有發(fā)行一年期以下短期債券的水管單位，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。 二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： 1．債券面值； 2．債券溢價(jià)； 3．債券折價(jià)； 4．應(yīng)計(jì)利息。 三、水管單位發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、水管單位發(fā)行的債券，應(yīng)按期計(jì)提利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期分期攤銷。 分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值發(fā)行債券應(yīng)提的利息，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。 溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷的差額，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。 折價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷折價(jià)金額，貸記本科目(債券折價(jià))科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。 五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”等科目。 六、本科目的期末余額，為水管單位尚未償還的債券本息數(shù)。 七、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。水管單位在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率，還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中登記。第261號科目 長期應(yīng)付款 一、本科目核算水管單位除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 二、水管單位按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款以及國外運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記帳，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記本科目。 水管單位用人民幣借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí)，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。 按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)的國外設(shè)備交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)將其全部價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。 歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目。 水管單位融資租入固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 四、本科目的期末余額，為水管單位尚未支付的各種長期應(yīng)付款。五、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。第270號科目 遞延稅款 一、本科目核算采用“納稅影響會計(jì)法”核算由于時(shí)間性差異造成的所得稅前會計(jì)利潤(以下簡稱“稅前會計(jì)利潤”)應(yīng)納稅所得額(以下簡稱“納稅所得”)之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。 采用“應(yīng)付稅款法”的水管單位，本期稅前會計(jì)利潤與納稅所得之間的差異(包括永久性差異和時(shí)間性差異)造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，不使用本科目。 二、本科目的使用方法， 1．本期稅前會計(jì)利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，按照稅前會計(jì)利潤(或稅前會計(jì)利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額)計(jì)算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)交所得稅、貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按照稅前會計(jì)利潤計(jì)算的所得稅大于按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)交所稅的差額，貸記本科目。 2．本期稅前會計(jì)利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，按照稅前會汁利潤(或稅前會計(jì)利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額)計(jì)算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照稅前會計(jì)利潤計(jì)算的所得稅小于按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)交所得稅的差額，借記本科目，按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。 3．本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對納稅影響的金額時(shí)，本科目如為借方數(shù)，借記“所得稅”科目，貸記本科目；本科目如為貸方數(shù)，借記本科目，貸記“所得稅”科目。 三、結(jié)算期末本科目如為借方余額，表示為尚未轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性差異影響納稅金額的遞延稅款借項(xiàng)；本科目如為貸方余額，表示為尚未轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性差異影響納稅金額的遞延稅款貸項(xiàng)。四、水管單位應(yīng)設(shè)置“遞延稅款備查登記簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時(shí)間性差異的原因、金額、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷期限和已轉(zhuǎn)銷數(shù)額等事項(xiàng)。第272號科目 專項(xiàng)撥款 一、本科目核算水管單位收到由國家撥入的具有專項(xiàng)用途的款項(xiàng)，如防汛費(fèi)(含特大防汛費(fèi))、歲修費(fèi)、技改經(jīng)費(fèi)、及其他專項(xiàng)撥款等。 水管單位應(yīng)收主管部門、財(cái)政部門的財(cái)務(wù)包干補(bǔ)貼款(即定額補(bǔ)貼)，直接在“應(yīng)收補(bǔ)貼款”和“補(bǔ)貼收入”科目核算，不在本科目核算。 二、水管單位收到各種專項(xiàng)撥款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到以工代賑購貨券時(shí)，借記“其他貨幣資金”科目，貸記本科目。 水管單位使用各種專項(xiàng)撥款，先通過“專項(xiàng)支出”科目核算。結(jié)算期末結(jié)轉(zhuǎn)已使用的專項(xiàng)撥款，借記本科目，貸記“專項(xiàng)支出”科目。 三、本科目的期末貸方余額，為尚未使用的各種專項(xiàng)撥款數(shù)。四、本科目應(yīng)按撥款種類設(shè)置明細(xì)帳。第301號科目 實(shí)收資本 一、本科目核算水管單位實(shí)際收到投資人投入的資本。 二、本科目使用方法 1．水管單位收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入水管單位開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2．水管單位收到投資人投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)價(jià)或合同約定價(jià)格記帳，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 3．水管單位收到投資人投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)，借