【正文】 錄編制成本費用會計報表并上報總經(jīng)理及報送有關(guān)部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須有會計簽名或蓋章。第9條 成本費用結(jié)算的監(jiān)督管理1．公司要做到量入為出，降低成本費用的支出。2．各部門要根據(jù)服務(wù)合同中確定的結(jié)算標準和結(jié)算方式，及時與公司財務(wù)部進行結(jié)算，不得拖欠、擠占應(yīng)支付的成本費用。3．公司財務(wù)部的各項收入一律納入財務(wù)統(tǒng)一核算，不得截留收入，私設(shè)“小金庫”。4．公司財務(wù)部要建立健全財務(wù)管理和成本核算制度，及時向公司報送有關(guān)會計報表和統(tǒng)計資料，并自覺接受公司和審計部門的監(jiān)督。第10條 本辦法由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第11條 本辦法自 年 月 日起實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期11．5 成本費用分析與考核管控規(guī)范11．5．1 成本費用分析制度內(nèi)控制度名稱成本費用分析制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 成本費用分析目的1．分析產(chǎn)生差異的原因。2．檢查成本費用預(yù)算完成情況。3．尋求降低成本費用的途徑和方法。第2條 成本費用分析要求1．重點突出，抓住關(guān)鍵。2．實事求是，分析透徹。3．措施具體，講求實效。第3條 成本費用分析內(nèi)容1．根據(jù)成本費用目標檢查和評估實際成本費用執(zhí)行情況，分析成本費用差異的原因。2．分析成本費用預(yù)算指標完成情況和成本費用支出的變動情況，明確成本費用控制中存在的問題，尋求降低成本費用的措施。第4條 成本費用分析對象及方式1．成本費用分析對象是報告期內(nèi)各項成本費用指標及預(yù)算與基期的差異。2．對比基期采用的方式是與上月可比數(shù)據(jù)和上年同期可比數(shù)據(jù)進行對比，還可以根據(jù)需要與國內(nèi)外同行業(yè)先進成本費用水平、本單位歷史最好水平進行對比分析。第5條 成本費用分析方法1．公司應(yīng)采用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等對成本費用進行分析。2．根據(jù)工資、材料、燃料、電力、折舊以及其他各要素費用的變化情況，通過同主要消耗定額和開支標準進行對比，計算各因素的影響程度。3．生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低額與降低率計算公式如下。（1）生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低額（負數(shù)為超支額）=基期平均單位費用（成本）計算的總生產(chǎn)費用（成本）－本期實際總生產(chǎn)費用（成本）。（2）生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低率=本期生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低額/基期平均單位費用（成本）計算的總生產(chǎn)費用（成本）100%第6條 成本費用分析的實施成本費用分析采取日常分析、定期分析、專項分析、動態(tài)分析等多種形式。1．日常分析主要用于控制支出進度。2．定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進管理提供信息資料。3．專項分析主要用于針對成本費用某項突出問題進行調(diào)查，分析研究，及時扭轉(zhuǎn)偏差。4．動態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對成本的影響及變動趨勢。第7條 編制成本費用內(nèi)部報告財務(wù)人員根據(jù)成本費用分析結(jié)果，編制成本費用內(nèi)部報告，定期向主管部門上交審閱，為管理層作出決策提供依據(jù)。第8條 本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第9條 本制度有總經(jīng)理審批通過之日起實施，修改時亦同。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期11．5．2 成本費用考核制度內(nèi)控制度名稱成本費用考核制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 目的為了合理控制成本費用支出增長，建立有效控制成本費用支出的制約機制，促進公司各部門合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費，特制定本制度。第2條 成本費用考核原則超罰節(jié)獎，月度考核，季度結(jié)算，年終清算。第3條 成本費用考核主體成本費用考核的主體為財務(wù)部，公司內(nèi)部各個成本費用責(zé)任主體，包括銷售部、生產(chǎn)部、行政部、采購部、工程部、技術(shù)部等，配合財務(wù)部完成成本費用的考核工作。第4條 成本費用考核內(nèi)容1．成本費用預(yù)算目標達成情況。2．成本費用實際支出的節(jié)約程度。第5條 成本費用考核方法1．確定成本費用考核指標成本費用考核指標是通過各項成本費用預(yù)算標準來設(shè)定的目標成本節(jié)約額和目標成本節(jié)約率。具體的細化指標如下所示。成本費用考核指標考核指標目標值主要產(chǎn)品單位成本 元百元商品產(chǎn)值總成本 元可比產(chǎn)品成本降低率 %固定費用總額 元成本費用利潤率 %每工時加工費 元百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費用 元制造費用總額 元產(chǎn)品的單位成本 元2．編制成本費用內(nèi)部報表成本內(nèi)部報表主要有產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、銷售成本表、變動制造費用明細表、固定制造費用明細表、銷售費用明細表、管理費用明細表。3．制定有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標技術(shù)經(jīng)濟考核指標考核指標指標計算公式工時利用率定額工時/實際工時100%設(shè)備利用率設(shè)備實際使用時間/計劃使用時間100%廢品率廢品工時或重量/產(chǎn)量工時或重量100%材料利用率單位產(chǎn)品所包含的材料凈重量/單位產(chǎn)品耗用材料重量100%4．增產(chǎn)節(jié)約措施分析增產(chǎn)節(jié)約措施分析主要包括以下指標。成本費用考核指標考核指標指標說明技術(shù)革新1．工效增產(chǎn)工時＝革新前加工需要工時革新后加工工時2．節(jié)約消耗＝革新前消耗革新后消耗設(shè)計改進節(jié)約消耗＝改進設(shè)計前消耗改進設(shè)計后消耗修舊利廢節(jié)約價值＝修復(fù)利用價值廢舊物資殘值改制利用節(jié)約價值＝加工改制后可利用的價值加工改制費材料殘值降低廢品節(jié)約材料＝當(dāng)月完成產(chǎn)量廢品降低率節(jié)約消耗節(jié)約消耗＝當(dāng)月材料物資領(lǐng)用數(shù)量預(yù)算定額實際領(lǐng)用數(shù)量降低費用節(jié)約費用額＝當(dāng)月費用預(yù)算定額實際費用開支第6條 考核實施1．財務(wù)部每月末編制各部門“成本費用實際支出報表”，與各部門各項“成本費用預(yù)算標準表”進行對比，形成“成本費用實際與預(yù)算對比表“。2．財務(wù)部進行各部門的業(yè)績考核，將考核結(jié)果上交公司管理層，年終實施獎懲。第7條 考核結(jié)果應(yīng)用公司應(yīng)對成本費用考核結(jié)果按照目標責(zé)任書進行獎勵和懲罰。1．獎勵的方式包括物質(zhì)獎勵和精神獎勵兩個方面。物質(zhì)獎勵包括獎金、加薪等，精神獎勵包括晉級、升職、授予榮譽稱號、口頭表揚等。2．懲罰的方式主要有批評、扣發(fā)獎金、降級和免職等。第8條 本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第9條 本制度經(jīng)總經(jīng)理審批之日起實施，修改時亦同。第10條 相關(guān)文件表單1．“成本費用實際支出報表”。2．“成本費用預(yù)算標準表”。3．“成本費用實際與預(yù)算對比表”。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期11．6 成本費用管理相關(guān)文件資料11．6．1 成本費用支出申請表 單位：元編號日期 年 月 日申請人所在部門申請類型□提現(xiàn) □借款 □報銷序號摘要支出類型所屬項目金額標準或預(yù)算內(nèi)外1□□2□□3□□4□□…□□合計（人民幣大寫）扣：借款金額實付凈額支付方式□現(xiàn)金 □轉(zhuǎn)賬收款人全稱銀行賬號開戶行申請人簽字審批人簽字部門負責(zé)人簽字會計簽字11．6．2 內(nèi)部勞務(wù)、物品轉(zhuǎn)移記錄序號內(nèi)部勞務(wù)轉(zhuǎn)移項目物品轉(zhuǎn)移項目具體情況記錄人日期備注123…