【正文】 方承諾等關(guān)聯(lián)交易類型，分別披露各類關(guān)聯(lián)交易的金額。披露應(yīng)收、應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項情況，以及未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準備計提情況。第十一節(jié) 股份支付第五十三條 公司應(yīng)披露本期授予、行權(quán)和失效的各項權(quán)益工具總額，期末發(fā)行在外的股票期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價格的范圍和合同剩余期限。第五十四條 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，公司應(yīng)披露授予日權(quán)益工具公允價值的確定方法，等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的確定依據(jù)。本期估計與上期估計有重要差異的，應(yīng)說明原因。公司還應(yīng)披露以權(quán)益結(jié)算的股份支付計入資本公積的累計金額。第五十五條 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，公司應(yīng)披露承擔的、以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負債的公允價值確定方法。公司應(yīng)披露負債中以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付產(chǎn)生的累計負債金額。第五十六條 公司應(yīng)披露本期以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付確認的費用總額。第五十七條 公司對股份支付進行修改的，應(yīng)披露修改原因、內(nèi)容及其財務(wù)影響。公司終止股份支付計劃的，應(yīng)披露終止原因、內(nèi)容及其財務(wù)影響。第十二節(jié) 或有事項第五十八條 公司應(yīng)披露資產(chǎn)負債表日存在的重要或有事項。第五十九條 公司沒有重要或有事項的，也應(yīng)說明。第十三節(jié) 資產(chǎn)負債表日后事項第六十條 公司應(yīng)披露資產(chǎn)負債表日后存在的股票和債券的發(fā)行、重要的對外投資、重要的債務(wù)重組、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生重要變動等非調(diào)整事項，分析其對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響。無法作出量化分析的，應(yīng)說明原因。第六十一條 公司應(yīng)披露資產(chǎn)負債表日后利潤分配情況，包括擬分配的利潤或股利、經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的利潤或股利金額等。第六十二條 在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重要銷售退回的，公司應(yīng)披露相關(guān)情況及對報表的影響。第十四節(jié) 其他重要事項第六十三條 本期發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯，采用追溯重述法處理的，公司應(yīng)披露前期會計差錯內(nèi)容、處理程序、受影響的各比較期間報表項目名稱、累積影響數(shù)。采用未來適用法處理的，公司應(yīng)披露重要會計差錯更正的內(nèi)容、批準程序、采用未來適用法的原因。第六十四條 本期發(fā)生重要債務(wù)重組的公司，應(yīng)披露債務(wù)重組的詳細情況，包括：債務(wù)重組方式、確認的債務(wù)重組利得（或損失）金額、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本導(dǎo)致的股本增加額（或債權(quán)轉(zhuǎn)為股份導(dǎo)致的投資增加額及該投資占債務(wù)人股份總額的比例）、或有應(yīng)付（或有應(yīng)收）金額，以及債務(wù)重組中公允價值的確定方法和依據(jù)。第六十五條 公司本期發(fā)生重要資產(chǎn)置換（包括非貨幣性資產(chǎn)交換）、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售的，應(yīng)披露相關(guān)交易的詳細情況，包括資產(chǎn)賬面價值、轉(zhuǎn)讓金額、轉(zhuǎn)讓原因以及對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響等。公司本期發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換的，應(yīng)披露換入資產(chǎn)的類別、成本確定方式和公允價值，換出資產(chǎn)的類別、賬面價值和公允價值，以及非貨幣性資產(chǎn)交換確認的損益。第六十六條 公司應(yīng)披露年金計劃的主要內(nèi)容及重要變化。第六十七條 公司應(yīng)披露終止經(jīng)營的收入、費用、利潤總額、所得稅費用和凈利潤，以及歸屬于母公司所有者的終止經(jīng)營利潤。第六十八條 公司應(yīng)披露報告分部的確定依據(jù)、分部會計政策、報告分部的財務(wù)信息（包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等），以及分部財務(wù)信息合計金額與對應(yīng)合并財務(wù)報表項目的調(diào)節(jié)過程。公司無報告分部的，應(yīng)說明原因。第六十九條 其他對投資者決策有影響的重要交易和事項，公司應(yīng)披露具體情況、判斷依據(jù)及相關(guān)會計處理。第十五節(jié) 母公司財務(wù)報表的重要項目附注第七十條 公司應(yīng)披露母公司財務(wù)報表的重要項目附注，包括但不限于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、營業(yè)收入和營業(yè)成本、投資收益等。母公司財務(wù)報表的項目附注應(yīng)參照本規(guī)則第五節(jié)進行披露。第四章 補充資料第七十一條 公司應(yīng)根據(jù)中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，披露非經(jīng)常性損益相關(guān)信息。第七十二條 公司應(yīng)根據(jù)中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，披露凈資產(chǎn)收益率及每股收益。第七十三條 同時適用境內(nèi)外會計準則的公司，應(yīng)分項披露適用境內(nèi)外準則產(chǎn)生異的事項和原因，及其對凈資產(chǎn)、凈利潤的影響。第五章 附則第七十四條 本規(guī)則自公布之日起施行。2010 年1 月11 日發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15 號——財務(wù)報告的一般規(guī)定（2010 年修訂）》（證監(jiān)會公告〔2010〕1 號）同時廢止。 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第23號——公開發(fā)行公司債券募集說明書（2015年修訂） 第一章 總則第一條 為規(guī)范公開發(fā)行公司債券的信息披露行為，保護投資者合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》等法律、法規(guī)以及中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）的有關(guān)規(guī)定，制定本準則。第二條 申請公開發(fā)行公司債券的公司（以下簡稱“發(fā)行人”），應(yīng)按本準則的要求編制公司債券募集說明書（以下簡稱“募集說明書”）及其摘要，作為向中國證監(jiān)會申請發(fā)行公司債券的必備文件，并按規(guī)定披露。中國證監(jiān)會對上市公司、非上市公眾公司財務(wù)報告披露另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第三條 本準則的規(guī)定是對募集說明書信息披露的最低要求。不論本準則是否有明確規(guī)定，凡對投資者做出投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)披露。本準則某些具體要求對發(fā)行人確不適用的，發(fā)行人可以根據(jù)實際情況調(diào)整，并在申報時作書面說明。若發(fā)行人有充分依據(jù)證明本準則要求披露的某些信息涉及國家機密、商業(yè)秘密及其他因披露可能導(dǎo)致其違反國家有關(guān)保密法律法規(guī)規(guī)定或嚴重損害公司利益的，發(fā)行人可向中國證監(jiān)會申請豁免按本準則披露。第四條 募集說明書的編制應(yīng)遵循以下要求：（一）使用通俗易懂的事實性描述語言，不得有祝賀性、廣告性、恭維性或詆毀性的詞句，并盡量采用圖表或其他較為直觀的方式準確披露發(fā)行人及本期債券的情況；（二）引用的數(shù)據(jù)應(yīng)提供資料來源，事實依據(jù)應(yīng)充分、客觀；（三）引用的數(shù)字應(yīng)采用阿拉伯數(shù)字，貨幣金額除特別說明外，應(yīng)指人民幣金額，并以元、千元或萬元為單位；（四）發(fā)行人可編制募集說明書外文譯本，但應(yīng)保證中、外文文本的一致性，在對中外文本的理解上發(fā)生歧義時，以中文文本為準。第五條 在不影響信息披露的完整性并保證閱讀方便的前提下，發(fā)行人可采用相互引征的方法，對募集說明書前后文進行適當?shù)募夹g(shù)處理。對于發(fā)行人曾在公開發(fā)行或公開轉(zhuǎn)讓證券的募集說明書、公開轉(zhuǎn)讓說明書、上市公告書、定期報告和臨時報告中披露過的信息，如事實未發(fā)生變化，發(fā)行人可采用索引的方法進行披露，以免重復(fù)。索引的內(nèi)容也是募集說明書的組成部分，發(fā)行人、中介機構(gòu)及相關(guān)人員應(yīng)對其承擔相應(yīng)的法律責任。第六條 特殊行業(yè)的發(fā)行人編制募集說明書，還應(yīng)遵循中國證監(jiān)會關(guān)于該行業(yè)的信息披露特別規(guī)定。第七條 募集說明書摘要的目的僅為向投資者提供有關(guān)本次發(fā)行的簡要情況。募集說明書摘要應(yīng)忠實于募集說明書全文的內(nèi)容，不得出現(xiàn)與全文相矛盾之處。在中國證監(jiān)會指定報刊刊登的募集說明書摘要篇幅不得超過一個版面，最小字號為標準小5號字。 第二章 募集說明書第一節(jié) 封面、書脊、扉頁、目錄、釋義第八條 募集說明書文本封面及書脊應(yīng)標有“XXX公司公開發(fā)行公司債券募集說明書（面向公眾投資者／面向合格投資者）”字樣，封面還應(yīng)載明發(fā)行人及主承銷商的名稱和住所、募集說明書的簽署日期。第九條 募集說明書文本扉頁應(yīng)當刊載如下聲明：“凡欲認購本期債券的投資者，請認真閱讀本募集說明書及有關(guān)的信息披露文件，進行獨立投資判斷并自行承擔相關(guān)風險。證券監(jiān)督管理機構(gòu)及其他政府部門對本次發(fā)行所作的任何決定，均不表明其對發(fā)行人的經(jīng)營風險、償債風險、訴訟風險以及公司債券的投資風險或收益等作出判斷或者保證。任何與之相反的聲明均屬虛假不實陳述。投資者認購或持有本期公司債券視作同意債券受托管理協(xié)議、債券持有人會議規(guī)則及債券募集說明書中其他有關(guān)發(fā)行人、債券持有人、債券受托管理人等主體權(quán)利義務(wù)的相關(guān)約定?！钡谑畻l 對投資者有重大影響的事項，發(fā)行人應(yīng)在募集說明書文本扉頁中作“重大事項提示”，提醒投資者關(guān)注。第十一條 募集說明書目錄應(yīng)標明各章、節(jié)的標題及其對應(yīng)的頁碼。發(fā)行人應(yīng)對可能對投資者理解有障礙及有特定含義的術(shù)語作出釋義。釋義應(yīng)在目錄次頁排印。 第二節(jié) 發(fā)行概況 第十二條 發(fā)行人應(yīng)披露發(fā)行的基本情況及發(fā)行條款，包括但不限于：（一）發(fā)行的核準文件、核準規(guī)模和本期債券的名稱和發(fā)行總額。如發(fā)行人分期發(fā)行的，披露本期發(fā)行安排；（二）票面金額、債券期限、還本付息的方式，本期債券的起息日、利息登記日、付息日期、本金支付日、支付方式、支付金額及其他具體安排；（三）債券利率／發(fā)行價格或其確定方式、定價流程；（四）贖回條款、回售條款、可交換為股票條款、減記條款等（如有）；（五）擔保情況及其他增信措施（如有）；（六）募集資金專項賬戶；（七）信用級別及資信評級機構(gòu)；（八）債券受托管理人；（九）發(fā)行方式、發(fā)行對象與配售規(guī)則；（十）承銷方式；（十一）公司債券上市或轉(zhuǎn)讓安排。第十三條 發(fā)行人應(yīng)披露下列機構(gòu)的名稱、法定代表人、住所、聯(lián)系電話、傳真，同時應(yīng)披露有關(guān)經(jīng)辦人員的姓名：（一）主承銷商及其他承銷機構(gòu)；（二）律師事務(wù)所；（三）會計師事務(wù)所；（四）擔保人及其他第三方增信機構(gòu)（如有）；（五）資信評級機構(gòu)；（六）債券受托管理人；（七）募集資金專項賬戶開戶銀行；（八）公司債券申請上市或轉(zhuǎn)讓的證券交易場所；（九）公司債券登記機構(gòu)；（十）資產(chǎn)評估機構(gòu)（如有）；（十一）其他與發(fā)行相關(guān)的機構(gòu)。第十四條 發(fā)行人應(yīng)披露其與本次發(fā)行有關(guān)的中介機構(gòu)及其負責人、高級管理人員及經(jīng)辦人員之間存在的直接或間接的股權(quán)關(guān)系或其他重大利害關(guān)系。 第三節(jié) 風險因素第十五條 發(fā)行人應(yīng)當遵循重要性原則，按順序披露可能直接或間接對本期債券的償付產(chǎn)生重大不利影響的所有因素，包括發(fā)行人自身、擔?；蚱渌鲂糯胧ㄈ缬校⑼獠凯h(huán)境、政策等的相關(guān)風險。第十六條 發(fā)行人應(yīng)結(jié)合實際情況充分、準確、具體地描述相關(guān)風險因素。發(fā)行人應(yīng)對所披露的風險因素做定量分析，無法進行定量分析的，應(yīng)有針對性的進行定性描述。有關(guān)風險因素對本期債券的償付有嚴重不利影響的，應(yīng)做“重大事項提示”。第十七條 發(fā)行人應(yīng)披露的風險因素包括但不限于下列內(nèi)容：（一）本期債券的投資風險：。市場利率變化對本期債券收益的影響。本期債券因市場交易不活躍而可能受到的不利影響。本期債券本息可能不能足額償付的風險。本期債券有關(guān)約定潛在的風險，如專項償債賬戶及其他償債保障措施可能存在的風險、提前償付安排可能對投資人利益的影響等。（如有）或評級的風險。擔保人（如有）資信或擔保物（如有）的現(xiàn)狀及可能發(fā)生的重大變化對本期債券本息償還的影響，信用評級級別變化可能對投資人利益的影響等。（二）發(fā)行人的相關(guān)風險：。發(fā)行人因資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)和其他財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理而形成的財務(wù)風險，對外擔保等導(dǎo)致發(fā)行人整體變現(xiàn)能力差等風險。發(fā)行人的產(chǎn)品或服務(wù)的市場前景、行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、商業(yè)周期或產(chǎn)品生命周期的影響、市場飽和或市場分割、過度依賴單一市場、市場占有率下降等風險。發(fā)行人組織模式和管理制度不完善，與控股股東及其他重要關(guān)聯(lián)方存在同業(yè)競爭及重大關(guān)聯(lián)交易，在債券存續(xù)期內(nèi)可能進行重大資產(chǎn)重組或重要股東可能變更導(dǎo)致公司管理層、管理制度、管理政策不穩(wěn)定等風險。因國家法律、法規(guī)、政策的可能變化對發(fā)行人產(chǎn)生的具體政策性風險，如因財政、金融、土地使用、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)管理、環(huán)境保護、稅收制度、財務(wù)管理制度、經(jīng)營許可制度、外匯制度、收費標準等發(fā)生變化而對發(fā)行人的影響。第十八條 發(fā)行人如披露風險的相應(yīng)對策，主要應(yīng)披露發(fā)行人針對風險已經(jīng)采取的具體措施。 第四節(jié) 發(fā)行人及本期債券的資信狀況第十九條 發(fā)行人應(yīng)披露所聘請的資信評級機構(gòu)及其對本期債券的信用評級情況。第二十條 發(fā)行人應(yīng)披露信用評級報告的主要事項，包括但不限于下列情況：（一）信用評級結(jié)論及標識所代表的涵義:（二）提供擔保的，應(yīng)對比說明有無擔保的情況下評級結(jié)論的差異；（三）評級報告揭示的主要風險；（四）跟蹤評級的有關(guān)安排；（五）其他重要事項。發(fā)行人最近三年內(nèi)因在境內(nèi)發(fā)行其他債券、債務(wù)融資工具進行資信評級且主體評級結(jié)果與本次評級結(jié)果有差異的，應(yīng)予以披露。第二十一條 發(fā)行人還應(yīng)披露下列公司資信情況：（一）公司獲得主要貸款銀行的授信情況、使用情況；（二）近三年與主要客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來時，是否有嚴重違約現(xiàn)象；（三）近三年發(fā)行的債券、其他債務(wù)融資工具以及償還情況；（四）如曾對已發(fā)行的公司債券或其他債務(wù)有違約或延遲支付本息的事實，應(yīng)披露相關(guān)事項的處理情況和對發(fā)行人的影響；（五）本次發(fā)行后的累計公司債券余額及其占發(fā)行人最近一期凈資產(chǎn)的比例；（六）近三年的流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、利息倍數(shù)〔（利潤總額＋利息費用）／利息費用〕、貸款償還率（實際貸款償還額／應(yīng)償還貸款額）、利息償付率（實際支付利息／應(yīng)付利息）等財務(wù)指標。 第五節(jié) 增信機制、償債計劃及其他保障措施第二十二條 提供保證擔保的，如保證人為法人或其他組織，應(yīng)披露保證人的基本情況，包括但不限于下列事項：（一）基本情況簡介，包括保證人名稱、法定代表人、設(shè)立日期、注冊資本、所從事的主要業(yè)務(wù)等；（二）最近一年的凈資產(chǎn)額、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率、流動比率、速動比率等主要財務(wù)指標（并注明相關(guān)財務(wù)報告是否經(jīng)審計）；（三）資信狀況；（四）累計對外擔保的余額；（五）累計擔保余額占其凈資產(chǎn)額的比例；（六）償債能力分析。第二十三條 提供保證擔保的，如保證人為自然人，應(yīng)當披露保證人與發(fā)行人的關(guān)系，保證人的資信狀況、代償能力、資產(chǎn)受限情況、對外擔保情況以及可能影響保證權(quán)利實現(xiàn)的其他信息。第二十四條 保證人為發(fā)行人控股股東或?qū)嶋H控制人的，還應(yīng)披露保證人所擁有的除發(fā)行人股權(quán)外的其他主要資產(chǎn)，以及該部分資產(chǎn)的權(quán)利限制及是否存在后續(xù)權(quán)利限制安排。第二十五條 提供保證擔保的，應(yīng)披露債券擔保合同或擔保函的主要內(nèi)容，包括但不限于下列事項：（一）擔保金額；（二）擔保期限；（三）擔保方式；（四）擔保范圍；（五）發(fā)行人、擔保人、債券受托管理人、債券持有人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系；