【正文】 方承諾等關(guān)聯(lián)交易類型，分別披露各類關(guān)聯(lián)交易的金額。披露應(yīng)收、應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)情況，以及未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況。第十一節(jié) 股份支付第五十三條 公司應(yīng)披露本期授予、行權(quán)和失效的各項(xiàng)權(quán)益工具總額，期末發(fā)行在外的股票期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價(jià)格的范圍和合同剩余期限。第五十四條 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，公司應(yīng)披露授予日權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方法，等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的確定依據(jù)。本期估計(jì)與上期估計(jì)有重要差異的，應(yīng)說明原因。公司還應(yīng)披露以權(quán)益結(jié)算的股份支付計(jì)入資本公積的累計(jì)金額。第五十五條 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，公司應(yīng)披露承擔(dān)的、以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的負(fù)債的公允價(jià)值確定方法。公司應(yīng)披露負(fù)債中以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付產(chǎn)生的累計(jì)負(fù)債金額。第五十六條 公司應(yīng)披露本期以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付確認(rèn)的費(fèi)用總額。第五十七條 公司對(duì)股份支付進(jìn)行修改的，應(yīng)披露修改原因、內(nèi)容及其財(cái)務(wù)影響。公司終止股份支付計(jì)劃的，應(yīng)披露終止原因、內(nèi)容及其財(cái)務(wù)影響。第十二節(jié) 或有事項(xiàng)第五十八條 公司應(yīng)披露資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重要或有事項(xiàng)。第五十九條 公司沒有重要或有事項(xiàng)的，也應(yīng)說明。第十三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)第六十條 公司應(yīng)披露資產(chǎn)負(fù)債表日后存在的股票和債券的發(fā)行、重要的對(duì)外投資、重要的債務(wù)重組、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生重要變動(dòng)等非調(diào)整事項(xiàng)，分析其對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響。無法作出量化分析的，應(yīng)說明原因。第六十一條 公司應(yīng)披露資產(chǎn)負(fù)債表日后利潤分配情況，包括擬分配的利潤或股利、經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的利潤或股利金額等。第六十二條 在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重要銷售退回的，公司應(yīng)披露相關(guān)情況及對(duì)報(bào)表的影響。第十四節(jié) 其他重要事項(xiàng)第六十三條 本期發(fā)現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，采用追溯重述法處理的，公司應(yīng)披露前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容、處理程序、受影響的各比較期間報(bào)表項(xiàng)目名稱、累積影響數(shù)。采用未來適用法處理的，公司應(yīng)披露重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的內(nèi)容、批準(zhǔn)程序、采用未來適用法的原因。第六十四條 本期發(fā)生重要債務(wù)重組的公司，應(yīng)披露債務(wù)重組的詳細(xì)情況，包括：債務(wù)重組方式、確認(rèn)的債務(wù)重組利得（或損失）金額、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本導(dǎo)致的股本增加額（或債權(quán)轉(zhuǎn)為股份導(dǎo)致的投資增加額及該投資占債務(wù)人股份總額的比例）、或有應(yīng)付（或有應(yīng)收）金額，以及債務(wù)重組中公允價(jià)值的確定方法和依據(jù)。第六十五條 公司本期發(fā)生重要資產(chǎn)置換（包括非貨幣性資產(chǎn)交換）、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售的，應(yīng)披露相關(guān)交易的詳細(xì)情況，包括資產(chǎn)賬面價(jià)值、轉(zhuǎn)讓金額、轉(zhuǎn)讓原因以及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響等。公司本期發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換的，應(yīng)披露換入資產(chǎn)的類別、成本確定方式和公允價(jià)值，換出資產(chǎn)的類別、賬面價(jià)值和公允價(jià)值，以及非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)的損益。第六十六條 公司應(yīng)披露年金計(jì)劃的主要內(nèi)容及重要變化。第六十七條 公司應(yīng)披露終止經(jīng)營的收入、費(fèi)用、利潤總額、所得稅費(fèi)用和凈利潤，以及歸屬于母公司所有者的終止經(jīng)營利潤。第六十八條 公司應(yīng)披露報(bào)告分部的確定依據(jù)、分部會(huì)計(jì)政策、報(bào)告分部的財(cái)務(wù)信息（包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等），以及分部財(cái)務(wù)信息合計(jì)金額與對(duì)應(yīng)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)節(jié)過程。公司無報(bào)告分部的，應(yīng)說明原因。第六十九條 其他對(duì)投資者決策有影響的重要交易和事項(xiàng)，公司應(yīng)披露具體情況、判斷依據(jù)及相關(guān)會(huì)計(jì)處理。第十五節(jié) 母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重要項(xiàng)目附注第七十條 公司應(yīng)披露母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重要項(xiàng)目附注，包括但不限于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、營業(yè)收入和營業(yè)成本、投資收益等。母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目附注應(yīng)參照本規(guī)則第五節(jié)進(jìn)行披露。第四章 補(bǔ)充資料第七十一條 公司應(yīng)根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，披露非經(jīng)常性損益相關(guān)信息。第七十二條 公司應(yīng)根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，披露凈資產(chǎn)收益率及每股收益。第七十三條 同時(shí)適用境內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的公司，應(yīng)分項(xiàng)披露適用境內(nèi)外準(zhǔn)則產(chǎn)生異的事項(xiàng)和原因，及其對(duì)凈資產(chǎn)、凈利潤的影響。第五章 附則第七十四條 本規(guī)則自公布之日起施行。2010 年1 月11 日發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15 號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2010 年修訂）》（證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕1 號(hào)）同時(shí)廢止。 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第23號(hào)——公開發(fā)行公司債券募集說明書（2015年修訂） 第一章 總則第一條 為規(guī)范公開發(fā)行公司債券的信息披露行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》等法律、法規(guī)以及中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中國證監(jiān)會(huì)”）的有關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。第二條 申請(qǐng)公開發(fā)行公司債券的公司（以下簡(jiǎn)稱“發(fā)行人”），應(yīng)按本準(zhǔn)則的要求編制公司債券募集說明書（以下簡(jiǎn)稱“募集說明書”）及其摘要，作為向中國證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)發(fā)行公司債券的必備文件，并按規(guī)定披露。中國證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司、非上市公眾公司財(cái)務(wù)報(bào)告披露另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第三條 本準(zhǔn)則的規(guī)定是對(duì)募集說明書信息披露的最低要求。不論本準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡對(duì)投資者做出投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)披露。本準(zhǔn)則某些具體要求對(duì)發(fā)行人確不適用的，發(fā)行人可以根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整，并在申報(bào)時(shí)作書面說明。若發(fā)行人有充分依據(jù)證明本準(zhǔn)則要求披露的某些信息涉及國家機(jī)密、商業(yè)秘密及其他因披露可能導(dǎo)致其違反國家有關(guān)保密法律法規(guī)規(guī)定或嚴(yán)重?fù)p害公司利益的，發(fā)行人可向中國證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)豁免按本準(zhǔn)則披露。第四條 募集說明書的編制應(yīng)遵循以下要求：（一）使用通俗易懂的事實(shí)性描述語言，不得有祝賀性、廣告性、恭維性或詆毀性的詞句，并盡量采用圖表或其他較為直觀的方式準(zhǔn)確披露發(fā)行人及本期債券的情況；（二）引用的數(shù)據(jù)應(yīng)提供資料來源，事實(shí)依據(jù)應(yīng)充分、客觀；（三）引用的數(shù)字應(yīng)采用阿拉伯?dāng)?shù)字，貨幣金額除特別說明外，應(yīng)指人民幣金額，并以元、千元或萬元為單位；（四）發(fā)行人可編制募集說明書外文譯本，但應(yīng)保證中、外文文本的一致性，在對(duì)中外文本的理解上發(fā)生歧義時(shí)，以中文文本為準(zhǔn)。第五條 在不影響信息披露的完整性并保證閱讀方便的前提下，發(fā)行人可采用相互引征的方法，對(duì)募集說明書前后文進(jìn)行適當(dāng)?shù)募夹g(shù)處理。對(duì)于發(fā)行人曾在公開發(fā)行或公開轉(zhuǎn)讓證券的募集說明書、公開轉(zhuǎn)讓說明書、上市公告書、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告中披露過的信息，如事實(shí)未發(fā)生變化，發(fā)行人可采用索引的方法進(jìn)行披露，以免重復(fù)。索引的內(nèi)容也是募集說明書的組成部分，發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員應(yīng)對(duì)其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第六條 特殊行業(yè)的發(fā)行人編制募集說明書，還應(yīng)遵循中國證監(jiān)會(huì)關(guān)于該行業(yè)的信息披露特別規(guī)定。第七條 募集說明書摘要的目的僅為向投資者提供有關(guān)本次發(fā)行的簡(jiǎn)要情況。募集說明書摘要應(yīng)忠實(shí)于募集說明書全文的內(nèi)容，不得出現(xiàn)與全文相矛盾之處。在中國證監(jiān)會(huì)指定報(bào)刊刊登的募集說明書摘要篇幅不得超過一個(gè)版面，最小字號(hào)為標(biāo)準(zhǔn)小5號(hào)字。 第二章 募集說明書第一節(jié) 封面、書脊、扉頁、目錄、釋義第八條 募集說明書文本封面及書脊應(yīng)標(biāo)有“XXX公司公開發(fā)行公司債券募集說明書（面向公眾投資者／面向合格投資者）”字樣，封面還應(yīng)載明發(fā)行人及主承銷商的名稱和住所、募集說明書的簽署日期。第九條 募集說明書文本扉頁應(yīng)當(dāng)刊載如下聲明：“凡欲認(rèn)購本期債券的投資者，請(qǐng)認(rèn)真閱讀本募集說明書及有關(guān)的信息披露文件，進(jìn)行獨(dú)立投資判斷并自行承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其他政府部門對(duì)本次發(fā)行所作的任何決定，均不表明其對(duì)發(fā)行人的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、償債風(fēng)險(xiǎn)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)以及公司債券的投資風(fēng)險(xiǎn)或收益等作出判斷或者保證。任何與之相反的聲明均屬虛假不實(shí)陳述。投資者認(rèn)購或持有本期公司債券視作同意債券受托管理協(xié)議、債券持有人會(huì)議規(guī)則及債券募集說明書中其他有關(guān)發(fā)行人、債券持有人、債券受托管理人等主體權(quán)利義務(wù)的相關(guān)約定?！钡谑畻l 對(duì)投資者有重大影響的事項(xiàng)，發(fā)行人應(yīng)在募集說明書文本扉頁中作“重大事項(xiàng)提示”，提醒投資者關(guān)注。第十一條 募集說明書目錄應(yīng)標(biāo)明各章、節(jié)的標(biāo)題及其對(duì)應(yīng)的頁碼。發(fā)行人應(yīng)對(duì)可能對(duì)投資者理解有障礙及有特定含義的術(shù)語作出釋義。釋義應(yīng)在目錄次頁排印。 第二節(jié) 發(fā)行概況 第十二條 發(fā)行人應(yīng)披露發(fā)行的基本情況及發(fā)行條款，包括但不限于：（一）發(fā)行的核準(zhǔn)文件、核準(zhǔn)規(guī)模和本期債券的名稱和發(fā)行總額。如發(fā)行人分期發(fā)行的，披露本期發(fā)行安排；（二）票面金額、債券期限、還本付息的方式，本期債券的起息日、利息登記日、付息日期、本金支付日、支付方式、支付金額及其他具體安排；（三）債券利率／發(fā)行價(jià)格或其確定方式、定價(jià)流程；（四）贖回條款、回售條款、可交換為股票條款、減記條款等（如有）；（五）擔(dān)保情況及其他增信措施（如有）；（六）募集資金專項(xiàng)賬戶；（七）信用級(jí)別及資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)；（八）債券受托管理人；（九）發(fā)行方式、發(fā)行對(duì)象與配售規(guī)則；（十）承銷方式；（十一）公司債券上市或轉(zhuǎn)讓安排。第十三條 發(fā)行人應(yīng)披露下列機(jī)構(gòu)的名稱、法定代表人、住所、聯(lián)系電話、傳真，同時(shí)應(yīng)披露有關(guān)經(jīng)辦人員的姓名：（一）主承銷商及其他承銷機(jī)構(gòu)；（二）律師事務(wù)所；（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（四）擔(dān)保人及其他第三方增信機(jī)構(gòu)（如有）；（五）資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)；（六）債券受托管理人；（七）募集資金專項(xiàng)賬戶開戶銀行；（八）公司債券申請(qǐng)上市或轉(zhuǎn)讓的證券交易場(chǎng)所；（九）公司債券登記機(jī)構(gòu)；（十）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)（如有）；（十一）其他與發(fā)行相關(guān)的機(jī)構(gòu)。第十四條 發(fā)行人應(yīng)披露其與本次發(fā)行有關(guān)的中介機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、高級(jí)管理人員及經(jīng)辦人員之間存在的直接或間接的股權(quán)關(guān)系或其他重大利害關(guān)系。 第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)因素第十五條 發(fā)行人應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，按順序披露可能直接或間接對(duì)本期債券的償付產(chǎn)生重大不利影響的所有因素，包括發(fā)行人自身、擔(dān)保或其他增信措施（如有）、外部環(huán)境、政策等的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。第十六條 發(fā)行人應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況充分、準(zhǔn)確、具體地描述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。發(fā)行人應(yīng)對(duì)所披露的風(fēng)險(xiǎn)因素做定量分析，無法進(jìn)行定量分析的，應(yīng)有針對(duì)性的進(jìn)行定性描述。有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)本期債券的償付有嚴(yán)重不利影響的，應(yīng)做“重大事項(xiàng)提示”。第十七條 發(fā)行人應(yīng)披露的風(fēng)險(xiǎn)因素包括但不限于下列內(nèi)容：（一）本期債券的投資風(fēng)險(xiǎn)：。市場(chǎng)利率變化對(duì)本期債券收益的影響。本期債券因市場(chǎng)交易不活躍而可能受到的不利影響。本期債券本息可能不能足額償付的風(fēng)險(xiǎn)。本期債券有關(guān)約定潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如專項(xiàng)償債賬戶及其他償債保障措施可能存在的風(fēng)險(xiǎn)、提前償付安排可能對(duì)投資人利益的影響等。（如有）或評(píng)級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保人（如有）資信或擔(dān)保物（如有）的現(xiàn)狀及可能發(fā)生的重大變化對(duì)本期債券本息償還的影響，信用評(píng)級(jí)級(jí)別變化可能對(duì)投資人利益的影響等。（二）發(fā)行人的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)：。發(fā)行人因資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和其他財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理而形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)外擔(dān)保等導(dǎo)致發(fā)行人整體變現(xiàn)能力差等風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)行人的產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)前景、行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、商業(yè)周期或產(chǎn)品生命周期的影響、市場(chǎng)飽和或市場(chǎng)分割、過度依賴單一市場(chǎng)、市場(chǎng)占有率下降等風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)行人組織模式和管理制度不完善，與控股股東及其他重要關(guān)聯(lián)方存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)及重大關(guān)聯(lián)交易，在債券存續(xù)期內(nèi)可能進(jìn)行重大資產(chǎn)重組或重要股東可能變更導(dǎo)致公司管理層、管理制度、管理政策不穩(wěn)定等風(fēng)險(xiǎn)。因國家法律、法規(guī)、政策的可能變化對(duì)發(fā)行人產(chǎn)生的具體政策性風(fēng)險(xiǎn)，如因財(cái)政、金融、土地使用、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)管理、環(huán)境保護(hù)、稅收制度、財(cái)務(wù)管理制度、經(jīng)營許可制度、外匯制度、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等發(fā)生變化而對(duì)發(fā)行人的影響。第十八條 發(fā)行人如披露風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)對(duì)策，主要應(yīng)披露發(fā)行人針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)采取的具體措施。 第四節(jié) 發(fā)行人及本期債券的資信狀況第十九條 發(fā)行人應(yīng)披露所聘請(qǐng)的資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)及其對(duì)本期債券的信用評(píng)級(jí)情況。第二十條 發(fā)行人應(yīng)披露信用評(píng)級(jí)報(bào)告的主要事項(xiàng)，包括但不限于下列情況：（一）信用評(píng)級(jí)結(jié)論及標(biāo)識(shí)所代表的涵義:（二）提供擔(dān)保的，應(yīng)對(duì)比說明有無擔(dān)保的情況下評(píng)級(jí)結(jié)論的差異；（三）評(píng)級(jí)報(bào)告揭示的主要風(fēng)險(xiǎn)；（四）跟蹤評(píng)級(jí)的有關(guān)安排；（五）其他重要事項(xiàng)。發(fā)行人最近三年內(nèi)因在境內(nèi)發(fā)行其他債券、債務(wù)融資工具進(jìn)行資信評(píng)級(jí)且主體評(píng)級(jí)結(jié)果與本次評(píng)級(jí)結(jié)果有差異的，應(yīng)予以披露。第二十一條 發(fā)行人還應(yīng)披露下列公司資信情況：（一）公司獲得主要貸款銀行的授信情況、使用情況；（二）近三年與主要客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來時(shí)，是否有嚴(yán)重違約現(xiàn)象；（三）近三年發(fā)行的債券、其他債務(wù)融資工具以及償還情況；（四）如曾對(duì)已發(fā)行的公司債券或其他債務(wù)有違約或延遲支付本息的事實(shí)，應(yīng)披露相關(guān)事項(xiàng)的處理情況和對(duì)發(fā)行人的影響；（五）本次發(fā)行后的累計(jì)公司債券余額及其占發(fā)行人最近一期凈資產(chǎn)的比例；（六）近三年的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息倍數(shù)〔（利潤總額＋利息費(fèi)用）／利息費(fèi)用〕、貸款償還率（實(shí)際貸款償還額／應(yīng)償還貸款額）、利息償付率（實(shí)際支付利息／應(yīng)付利息）等財(cái)務(wù)指標(biāo)。 第五節(jié) 增信機(jī)制、償債計(jì)劃及其他保障措施第二十二條 提供保證擔(dān)保的，如保證人為法人或其他組織，應(yīng)披露保證人的基本情況，包括但不限于下列事項(xiàng)：（一）基本情況簡(jiǎn)介，包括保證人名稱、法定代表人、設(shè)立日期、注冊(cè)資本、所從事的主要業(yè)務(wù)等；（二）最近一年的凈資產(chǎn)額、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)（并注明相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告是否經(jīng)審計(jì)）；（三）資信狀況；（四）累計(jì)對(duì)外擔(dān)保的余額；（五）累計(jì)擔(dān)保余額占其凈資產(chǎn)額的比例；（六）償債能力分析。第二十三條 提供保證擔(dān)保的，如保證人為自然人，應(yīng)當(dāng)披露保證人與發(fā)行人的關(guān)系，保證人的資信狀況、代償能力、資產(chǎn)受限情況、對(duì)外擔(dān)保情況以及可能影響保證權(quán)利實(shí)現(xiàn)的其他信息。第二十四條 保證人為發(fā)行人控股股東或?qū)嶋H控制人的，還應(yīng)披露保證人所擁有的除發(fā)行人股權(quán)外的其他主要資產(chǎn)，以及該部分資產(chǎn)的權(quán)利限制及是否存在后續(xù)權(quán)利限制安排。第二十五條 提供保證擔(dān)保的，應(yīng)披露債券擔(dān)保合同或擔(dān)保函的主要內(nèi)容，包括但不限于下列事項(xiàng)：（一）擔(dān)保金額；（二）擔(dān)保期限；（三）擔(dān)保方式；（四）擔(dān)保范圍；（五）發(fā)行人、擔(dān)保人、債券受托管理人、債券持有人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系；