【正文】 平均應(yīng)收帳款）⑷ 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)⑸ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均資產(chǎn)總額變動(dòng)趨勢(shì)分析：通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。㈡ 稅務(wù)分析：稅務(wù)分析主要參考《納稅評(píng)估辦法》和《增值稅日?；宿k法》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合納稅申報(bào)的相關(guān)資料進(jìn)行。銷(xiāo)售成本變動(dòng)率與銷(xiāo)售額變動(dòng)率配比分析：銷(xiāo)售成本變動(dòng)率=（本期累計(jì)銷(xiāo)售成本上年同期累計(jì)銷(xiāo)售成本）/上年同期銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售額變動(dòng)率=（本期累計(jì)銷(xiāo)售額去年同期累計(jì)銷(xiāo)售額）/上年同期銷(xiāo)售額銷(xiāo)售成本變動(dòng)率/銷(xiāo)售額變動(dòng)率正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，比值應(yīng)接近1。⑴ 當(dāng)比值大于1，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問(wèn)題；⑵ 比值小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；⑶ 比值小于1，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；⑷ 當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)幅度分析：銷(xiāo)售毛利率=（本年累計(jì)銷(xiāo)售收入本年累計(jì)銷(xiāo)售成本）/本年累計(jì)銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率=（本期毛利率上年同期毛利率）/上年同期毛利率正常下降幅度商業(yè)在35%，工業(yè)在20%以?xún)?nèi)，如低于該幅度，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售、銷(xiāo)售價(jià)格偏低或?qū)⒇浳镉糜诜菓?yīng)稅項(xiàng)目等。銷(xiāo)售利潤(rùn)率分析：銷(xiāo)售利潤(rùn)率=本年累計(jì)利潤(rùn)總額/本年累計(jì)銷(xiāo)售收入本期銷(xiāo)售利潤(rùn)率上年同期銷(xiāo)售利潤(rùn)率=0將銷(xiāo)售利潤(rùn)率和以前年度（特別是享受稅收優(yōu)惠期間）進(jìn)行縱向比較，若小于0，則可能存在隱瞞收入、違規(guī)享受優(yōu)惠政策等問(wèn)題。應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率分析： 應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率=（本期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）/上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額 超出同行業(yè)變動(dòng)率正常峰值的（低于下限或高于上限），可認(rèn)定為異常，從而初步判定企業(yè)隱瞞收入或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等問(wèn)題。應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率分析應(yīng)納稅額變動(dòng)率=（本期累計(jì)應(yīng)納稅額去年同期累計(jì)應(yīng)納稅額）/去年同期應(yīng)納稅額應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率/應(yīng)納稅額變動(dòng)率二者基本應(yīng)同步增長(zhǎng)，比值接近1。⑴ 當(dāng)比值大于1，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)收入未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅額等問(wèn)題；⑵ 比值大于1，二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題；⑶ 比值小于1，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；⑷ 當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。三、利潤(rùn)分配表的編制利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)一定期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配或虧損彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表，是利潤(rùn)表的附表，說(shuō)明利潤(rùn)表上反映的凈利潤(rùn)的分配去向。通過(guò)該表可了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配情況或虧損的彌補(bǔ)情況，了解利潤(rùn)分配的構(gòu)成，以及年末未分配利潤(rùn)的數(shù)額。利潤(rùn)分配表基本上是按照“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)所屬的各明細(xì)賬戶(hù)的發(fā)生額編制。報(bào)表中的“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年的“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”所屬明細(xì)科目的記錄分析填列?！吧夏陮?shí)際”欄，根據(jù)上年度利潤(rùn)分配表中的“本年實(shí)際”欄所填列數(shù)據(jù)填列。根據(jù)例1資料，編制該公司利潤(rùn)分配表如下表156表：156 利潤(rùn)分配表編制單位： 年度 單位：元項(xiàng)目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)1237901加：年初未分配利潤(rùn)250000 其他轉(zhuǎn)入4二、可供分配的利潤(rùn)8287901減：提取法定盈余公積923790、10 提取法定公益金10118905三、可供投資者分配的利潤(rùn)112522185減：應(yīng)付優(yōu)先股股利12 提取任意盈余公積13 應(yīng)付普通股股利14322185 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利15四、未分配利潤(rùn)20220000第三節(jié) 現(xiàn)金流量表編制與分析一、現(xiàn)金流量表的涵義：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資(除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標(biāo)準(zhǔn)，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更。企業(yè)確定現(xiàn)金等價(jià)物的原則及其變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易或事項(xiàng)，包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買(mǎi)貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷(xiāo)產(chǎn)品、交納稅款等；投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)；籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等。對(duì)于企業(yè)日常活動(dòng)之外的，不經(jīng)常發(fā)生的特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)賠款、捐贈(zèng)等，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金流量表中歸并到相關(guān)類(lèi)別中，并單獨(dú)反映?，F(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶(hù)收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以?xún)纛~反映。二、現(xiàn)金流量表的格式及內(nèi)容：現(xiàn)金流量表分為主表和補(bǔ)充資料兩部分。（一） 主表1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響5 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加凈額（二） 補(bǔ)充資料：1 將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量2 不涉及現(xiàn)金收支的重要的投資和籌資活動(dòng)3 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物增加凈額三、現(xiàn)金流量表的編制方法：（一）直接法與間接法直接法，就是以利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為起算點(diǎn)，計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；間接法，就是以?xún)衾麧?rùn)為起算點(diǎn)，計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤(rùn)安營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整存貨和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)，以及固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等項(xiàng)目后獲得。（二） 本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量①“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷(xiāo)售收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額)，包括本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷(xiāo)售的商品和前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列?？蓞⒖脊饺缦拢褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)期初數(shù)）發(fā)生的壞帳+收回的壞帳銷(xiāo)售退回及折讓支付的現(xiàn)金計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備　　②“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”等科目的記錄分析填列。③“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。④“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。⑤“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)貨”項(xiàng)目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。⑥“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑦“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量①“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。②“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。③“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。④“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。⑤“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑥“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金、以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告也尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，應(yīng)在投資活動(dòng)的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。⑦“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量①“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。②“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期。長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。③“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。④“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本