【導(dǎo)讀】蚄蠆肁膂薀螈膃莇蒆螇袃膀莂螆羅蒞螁螅膇羋蚇螄芀蒄薃螃罿芆葿螃肁蒂蒞螂膄芅蚃袁袃蒀蕿袀羆芃蒅衿肈蒈蒁袈芀莁螀袇羀膄蚆袇肂莀薂袆膅膂蒈裊襖莈莄羄羇膁蚃羃聿莆薈芁腿薄羈羈蒄蒀羈肅芇蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羇蒁蕆蚅肀芄莃蚄膂葿螞蚃袂節(jié)蚈螞肄薈薄蟻膆莀蒀蝕艿膃螈蠆羈荿蚄蠆肁膂薀螈膃莇蒆螇袃膀莂螆羅蒞螁螅膇羋蚇螄芀蒄薃螃罿芆葿螃肁蒂蒞螂膄芅蚃袁袃蒀蕿袀羆芃蒅衿肈蒈蒁袈芀莁螀袇羀膄蚆袇肂莀薂袆膅膂蒈裊襖莈莄羄羇膁蚃羃聿莆薈芁腿薄羈羈蒄蒀羈肅芇蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羇蒁蕆蚅肀芄莃蚄膂葿螞蚃袂

　　

【正文】 的各種商品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、 外購(gòu)商品、準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。 可以根據(jù)庫(kù)存商品的類別設(shè)置 明細(xì) 科目 。 ? 1407 商品進(jìn)銷差價(jià)： 本科目核算企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之 間的差額。 可以根據(jù)商品類別設(shè)置明細(xì)科目。 ? 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： 本科目主要核算企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。 可以 按存貨項(xiàng)目或類別進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 1501 持有至到期投資： 本科目主要核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。 可 以 按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備：本科目主要核算持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。 可以按持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 1503 可供出售金融資產(chǎn)：本科目主要核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià) 值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。 可以按可 供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ：本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán) 投資。 可 以 按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。如果長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 同時(shí)本科目進(jìn)行客商輔助核算。 ? 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn) 備：本科目主要核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。 會(huì)計(jì)人員基本操作手冊(cè) 17 可以按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 并進(jìn)行客商輔助核算。 ? 1521 投資性房地產(chǎn)：本科目核算企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本和 采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目，比照“累計(jì)折舊”等科目進(jìn)行處理。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目進(jìn)行處理。本科目可按投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì) 核算。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款：主要核算企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、 采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。 本科目進(jìn)行客商輔助核算。 ? 1601 固定資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。 根據(jù)固定資產(chǎn)類別下設(shè) 6 個(gè)二級(jí)科目： 160101 房屋建筑物； 160102 租賃物改造；160103 機(jī)器設(shè)備 ； 160104 辦公家具 ； 160105 電子設(shè)備 ； 160105 交通工具 。 ? 1602 累計(jì)折舊：本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 根據(jù)固定資產(chǎn)類別下設(shè) 6 個(gè)二級(jí)科目： 160201 房屋建筑物； 160202 租賃物改造；160203 機(jī)器設(shè)備； 160204 辦公家具； 160205 電子設(shè)備； 160205 交通工具。 ? 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 根據(jù)固定資產(chǎn)類別下設(shè) 6 個(gè)二級(jí)科目： 160301 房屋建筑物； 160302 租賃物改造；160303 機(jī)器設(shè)備； 160304 辦公家具； 160305 電子設(shè)備； 160305 交通工具。 ? 1604 在建工程：本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程 發(fā)生的支出。在建工 程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。 可以根據(jù)在建工程的類別設(shè)置明細(xì)核算。 ? 1606 固定資產(chǎn)清理：本科目主要核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨 幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。 可以按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 1701 無形資產(chǎn)：本科目主要核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利 技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 會(huì)計(jì)人員基本操作手冊(cè) 18 根據(jù)無形資產(chǎn)類別 主要 下設(shè) 5 個(gè)二級(jí)科目： 170101 軟件； 170102 土地使用權(quán)；170103 合同權(quán)； 170104 預(yù)付經(jīng)營(yíng)權(quán)； 170105 商標(biāo)。 其中： 170103 合同權(quán) ， 主要是指與各大學(xué)簽訂的 獨(dú)家合作辦學(xué)權(quán)。 1702 累計(jì)攤銷：本科目主要核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤 銷。 根據(jù)無形資產(chǎn)類別下設(shè) 5 個(gè)二級(jí)科目： 170201 軟件； 170202 土地使用權(quán)； 170203合同權(quán)； 170204 預(yù)付經(jīng)營(yíng)權(quán)； 170205 商標(biāo)。 ? 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 根據(jù)無形資產(chǎn)類別下設(shè) 5 個(gè)二級(jí)科目： 170301 軟件； 170302 土地使用權(quán)； 170303合同權(quán)； 170304 預(yù)付經(jīng)營(yíng)權(quán)； 170305 商標(biāo)。 ? 1711 商譽(yù)：本科目主要核算非同一控制下企業(yè)合并中確定的商譽(yù)價(jià)值。 ? 1712 商譽(yù)減值準(zhǔn)備：本科目主要核算商譽(yù)的減值準(zhǔn)備。 ? 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：本科目主要核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的 分?jǐn)偲谙拊?1 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。 根據(jù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的類別下設(shè) 5 個(gè)二級(jí)科目： 180101 裝修費(fèi)； 180102 華理大辦學(xué)款； 180103 江大辦學(xué)款； 180104 重大辦學(xué)款； 180105 房貸保險(xiǎn)。 ? 1811 遞延所得稅資產(chǎn)：本科目核算企業(yè) 確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得 稅資產(chǎn)。 （ 二 ） 負(fù)債類 ? 2020 短期借款：本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下 (含 1 年 )的各種借款。 可以根據(jù)借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 2101 交易性金融負(fù)債 : 本科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。企業(yè) 持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債也在本科目核算。 可以按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 2201 應(yīng)付票據(jù)：本科目核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出 、承兌的 商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 可以按支出的類別設(shè)置明細(xì)核算 。 并 同時(shí) 進(jìn)行客商輔助核算。 ? 2202 應(yīng)付 賬 款：本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付 會(huì)計(jì)人員基本操作手冊(cè) 19 的款項(xiàng)。 根據(jù)實(shí)際購(gòu)買商品和接收勞務(wù)的類別下設(shè) 6 個(gè)二級(jí)科目： 220201 系統(tǒng)開發(fā)款；220202 軟件款； 220203 特許權(quán)使用費(fèi)； 220204 技術(shù)服務(wù)費(fèi)； 220205 課件款； 220299其他。 本科目 同時(shí) 進(jìn)行客商輔助核算。 ? 2203 預(yù)收 賬 款：本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的 銷售商品、提供勞務(wù)等 款項(xiàng)。 根據(jù)收入類別下設(shè) 13 個(gè)二級(jí)科目： 220301 系統(tǒng)開發(fā)款； 220302 軟件款； 220303特許權(quán)使用費(fèi)； 220304 技術(shù)收入款； 220305 課件款； 220306 咨詢費(fèi)； 220307 教材費(fèi)；220308 學(xué)生團(tuán)； 220309 服務(wù)費(fèi)； 220310 項(xiàng)目合作費(fèi)； 220311 報(bào)名費(fèi)； 220312 培訓(xùn)費(fèi)；220399 其他。 本科目 同時(shí) 進(jìn)行客商輔助核算。 ? 2211 應(yīng)付職工薪酬：本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè) （外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。 根據(jù)實(shí)際支付職工項(xiàng)目下設(shè) 15 個(gè)二級(jí)科目： 221101 工資； 221102 獎(jiǎng)金； 221103津貼和補(bǔ)貼； 221104 職工福利費(fèi)； 221105 養(yǎng)老保險(xiǎn)； 221106 醫(yī)療保險(xiǎn)； 221107 失業(yè)保險(xiǎn)； 221108 工傷保險(xiǎn)； 221109 生育保險(xiǎn)； 221110 補(bǔ)充醫(yī)療； 221111 住房公積金 ；221112 職工教育經(jīng)費(fèi) ； 221113 工會(huì)經(jīng)費(fèi) ； 221114 非貨幣福利 ； 221115 辭退福利 。 ? 2221 應(yīng)交稅費(fèi)：本科目主要核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包 括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教 育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)以及代扣代繳的個(gè)人所得稅等。 根據(jù)實(shí)際稅種下設(shè) 9 個(gè)二級(jí)科目： 222101 增值稅； 222102 營(yíng)業(yè)稅； 222103 個(gè)人所得稅； 222104 企業(yè)所得稅； 222105 城市建設(shè)維護(hù)稅； 222106 教育費(fèi)附加； 222107房產(chǎn)稅； 222108 土地使用稅； 222199 其他。 ? 2231 應(yīng)付利息：本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分 期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 本科目進(jìn)行客商輔助核算。 ? 2232 應(yīng)付股利：本科目主要核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 本科目進(jìn)行客商輔助核算。 ? 2241 其他應(yīng)付款：本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職 工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收會(huì)計(jì)人員基本操作手冊(cè) 20 和符合確認(rèn)條件的預(yù)提款項(xiàng)。 根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)類別下設(shè) 18 個(gè)二級(jí)科目： 224101 押金； 224102 保證金； 224103廣告費(fèi) ； 224104 通訊費(fèi) ； 224105 保險(xiǎn)費(fèi) ； 224106 租賃費(fèi) ； 224107 服務(wù)費(fèi) ； 224108托管費(fèi) ； 224109 傭金 ； 224110 維修費(fèi) ； 224111 設(shè)備費(fèi) ； 224112 勞務(wù)費(fèi) ； 224113 家具款 ； 224195 代 收款 ； 224196 其他 ； 224197 備用金 ； 224198 個(gè)人往來款 ； 224199 單位往來款 。 其中 :保險(xiǎn)費(fèi)主要核算員工個(gè)人承擔(dān)的各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)。 本科目 同時(shí) 進(jìn)行客商輔助核算。 ? 2401 遞延收益：本科目主要核算企業(yè)確認(rèn)