【正文】 行監(jiān)管，加快推進民主政治，把領(lǐng)導(dǎo)干部置于社會與論監(jiān)督之下，是非常緊迫的改革任務(wù)。：陳志清，原系中國人民銀行西寧市中心支行國庫處干部，1992年6月至1998年5月，他利用工作之便，通過假退庫、截留收入、涂改偽造票據(jù)、假撥款等手段，先后12次伙同他人將國庫資金劃入個人或私營企業(yè)賬戶。案發(fā)后，反貪部門雖全力追贓，但目前只追回了220多萬元贓款及部分物品，其他都被揮霍或流失在外，給國家造成了巨大損失。 這起案件不僅是青海省有史以來最大的貪污案，也是我國金融系統(tǒng)貪污國庫資金數(shù)額最大的案件。廣受關(guān)注、被稱作青?！疤熳痔枴钡谝话傅年愔厩遑澪郯附赵谖鲗幨兄屑壢嗣穹ㄔ汗_審理，竊取國庫資金1500多萬元的陳志清一審被判死刑。原因分析：銀行、財稅系統(tǒng)內(nèi)控制度不嚴，規(guī)章制度不健全、有章不循、監(jiān)督、審核不嚴，這些都是陳志清案的內(nèi)在原因。：2000年7月27日下午，在建設(shè)銀行茂名市支行營業(yè)部開戶的茂名市某燃料有限公司負責(zé)人黎某與擬持銀行承兌匯票與該公司做生意的吳某，一起來到該營業(yè)部會計柜臺并提交了一份金額為200萬元的銀行承兌匯票，要求鑒別并予以貼現(xiàn)。營業(yè)部當(dāng)班的接柜員鄧子林像往常一樣接過和受理了該匯票，該票持有人吳某要求營業(yè)部對此票真?zhèn)芜M行查詢辨別，次日告知結(jié)果。茂名營業(yè)部首先通過電話與該票承付銀行取得聯(lián)系，得知該承兌銀行確實簽發(fā)過一張相同號碼、金額、收款單位的匯票。隨后，茂名營業(yè)部的會計人員又立即發(fā)加急電報要求付款行立即傳真該筆銀行承兌匯票卡片聯(lián)，以便對受理的匯票作進一步的鑒別。第二天上午，茂名建行支行營業(yè)部通過字跡鑒定證實該承兌匯票為偽造，立即報案。茂名市公安局刑警支隊四大隊接報后，迅速派出辦案人員，周密布控。當(dāng)天下午3時30分，在吳某等犯罪嫌疑人前來營業(yè)部索取查詢結(jié)果時，警方一舉將其抓獲。原因分析：建設(shè)銀行茂名市支行營業(yè)部在辦理票據(jù)貼現(xiàn)工作中、嚴格按規(guī)章制度辦事，在每一個環(huán)節(jié)都認真把關(guān)，業(yè)務(wù)人員工作細心，警惕性高，當(dāng)發(fā)現(xiàn)匯票有假后，立即報案，與公安部門緊密配合，迅速將犯罪嫌疑人抓獲，避免了一起重大欺詐風(fēng)險的發(fā)生。：2000年1月20日，瑞安市的陳某、袁某因創(chuàng)辦國鼎電池有限公司需要驗資。兩人為了以后存貸款方便，就找到原來認識的建設(shè)銀行萃塍分理處副主任金立成，先后將123萬元存入該分理處。面對巨款，金立成歹念頓生，他并未給陳、袁存折、而是僅開出一張可供驗資用的證明憑條，之后，金立成將巨款存入自己掌握的林某個人戶頭。21日下午2時左右，金立成利用職務(wù)之便，擅自關(guān)閉分理處閉路監(jiān)控系統(tǒng)，再安排其朋友親戚冒用他人身份證，提取了這123萬元巨款。22日早上5點30分，金立成攜123萬元巨款潛逃至柬埔寨。1月24日，陳某、袁某拿著金立成開出的建設(shè)銀行萃塍分理處憑條無法在分理處提款，又找不到金立成，兩人立即向瑞安市公安局經(jīng)偵大隊報案，溫洲檢察機關(guān)和公安機關(guān)接報后聯(lián)合組成“”專案組，對案情進行偵察。2月8日北京時間凌晨3時41分，中國駐柬埔寨武官率有關(guān)工作人員在柬方配合下將金立成抓獲歸案。：中國銀行蒲圻市支行的內(nèi)部監(jiān)控管理規(guī)范化，曾被當(dāng)作“蒲圻模式”在中國銀行系統(tǒng)推廣。然而，這個懸掛紅色招牌的先進典型，卻是以行長熊學(xué)瑞為首的一伙金融蛀蟲大肆貪污挪用公款、中飽私囊的“獨立王國”。1995年2月，湖北省咸寧市中級人民檢察院依法逮捕了行長熊學(xué)瑞，副行長劉曉琴、信貸科長魏建新和會計科長李俊峰。經(jīng)過檢察機關(guān)長達半年多的偵查，發(fā)現(xiàn)蒲圻中行賬目極端混亂，大量違法犯罪證據(jù)已被銷毀轉(zhuǎn)移。初步查證上述四人至少貪污、挪用公款26萬元，其中熊學(xué)瑞個人貪污、挪用5萬元以上。：1989年12月15日上午。這一令人震驚的消息，迅速匯報到省、市公安機關(guān)和人民銀行，省市縣公安機關(guān)和人民銀行領(lǐng)導(dǎo)以及公安干警火速趕到現(xiàn)場。經(jīng)過短暫碰頭商定：這是全國金庫第二大被盜案，一定要不遺余力偵破。“”迅速成立，緊張而有秩序的偵查工作立即鋪開?，F(xiàn)場勘察表明，此案系內(nèi)部人員所為。后經(jīng)偵察，該盜竊案為業(yè)務(wù)股干部廖國仁所為。1990年7月12日，廖國仁被抓捕歸案。經(jīng)過審訊，廖國仁的作案動機竟然是因為領(lǐng)導(dǎo)對其不重用而報復(fù)領(lǐng)導(dǎo)。：1997年9月，浙江省湖州市中級人民法院法庭，一對中年男女被推上審判臺，他們就是貪污500萬元巨款逃往國外的要犯楊妮、張永林。張永林是湖州市汽車運輸公司所屬的烽海綜合商場的經(jīng)理，楊妮是湖州市工商銀行信托投資公司財務(wù)股長。1991年10月，張永林因業(yè)務(wù)關(guān)系認識了有夫之婦的美女楊妮，并很快與其發(fā)生曖昧關(guān)系。隨著他們交往和感情的加深，張永林多次通過楊妮進行違規(guī)貸款，到1995年6月，楊妮已給張永林支票19張，總額220萬元。不久，張永林因嫖娼行為，被公安機關(guān)依法審查，單位要他移交賬目時，他不得不向楊妮攤牌：220萬元除部分用于還債之外，其余的已被自己揮霍一空。為了逃脫責(zé)任，楊妮又私自將260萬元支票開給張永林，兩人準備跨國出逃。1995年10月25日，湖州工商銀行信托投資公司4名干部匆匆跑到湖州市檢察院舉報中心舉報財務(wù)股長楊妮私自劃款145萬元且其本人下落不明。公安機關(guān)決定立案開展偵察。經(jīng)過查賬、發(fā)現(xiàn)楊妮從1995年3月至10月，共私自開出支票30張，貪污500萬元。這些資金都劃入湖州市烽海綜合商店和湖州市農(nóng)場的賬戶。而查證這兩個單位名為集體企業(yè)實為張永林的私人企業(yè)，張永林此刻也不知去向。1996年4月5日，當(dāng)張永林、楊妮到達新加坡機場時，被新加坡警官拘捕。4月16日，張永林、楊妮被引渡回國，逮捕歸案。：原深圳市某銀行紅圍支行泥崗辦事處接票會計員兼預(yù)留印鑒卡保管員周凱，在1997年11月24日，以高息攬存的辦法將深圳市某運輸股份有限公司的人民幣2000萬元引存入其所在的泥崗辦事處。之后，周凱利用其保管預(yù)留印鑒卡的職務(wù)之便，將存款單位的預(yù)留印鑒卡取出交與非銀行工作人員周敬康、馮世光等人，由周、馮等人模仿存款單位的印鑒，制作出與真卡相差無幾的假預(yù)留印鑒卡。然后這伙人內(nèi)外勾結(jié)，用假印鑒卡向銀行申請購買支票，騙取該款。隨后周凱等人于1997年11月26日至1998年1月25日間通過25個單位的賬戶轉(zhuǎn)賬，提現(xiàn)，將該款占為己有。在高息存款的煙幕下被騙的還有12家大公司，全部瓜分揮霍，無法追回。2000年7月25日，深圳市人民檢察院以貪污罪對周凱提起公訴。2000年12月7日，深圳市中級人民法院開庭一審判決，被告人周凱貪污罪成立，被判處死刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)。：密押，是銀行間用于金融憑證結(jié)算的一種代碼，每間銀行，甚至同一間銀行與不同銀行之間往來的密押都不同。各銀行間的憑證交換，也就是資金的往來，全憑這些密押來識別真?zhèn)巍?000年3月2日，公安機關(guān)偵破了中國銀行四川省夾江支行的信貸會計科長李錦華竊取密押，并以此密押先后詐騙銀行資金1185萬元的案件。據(jù)了解，這是公安機關(guān)第一次偵破此類案件。原因分析：本案發(fā)生的原因首先是銀行違規(guī)操作。其次，密押管理不嚴密。李錦華利用妻子是會計科負責(zé)人之便，經(jīng)常出入會計科，甚至?xí)嬁迫藛T都走了，把李錦華一個人留在會計科辦公室，為他盜取密押提供了方便。再次，會計清算流于形式。李錦華從1994年起就開始貪污挪用，到1998年底已貪污200萬元，挪用公款1642萬元，已虧空970萬元，而一直沒有被發(fā)現(xiàn)。這說明該銀行的內(nèi)部監(jiān)管極不得力。另外，人民銀行無錫市中心支行、蘇州中心支行等被騙半年之后才發(fā)現(xiàn)問題，也反映了人民銀行內(nèi)部清算不及時，或不能及時發(fā)現(xiàn)賬面資金轉(zhuǎn)移與實際資金轉(zhuǎn)移的差額。：1998年9月15日下午5點左右，在中國建設(shè)銀行廣州某支行有一位林小姐前來辦理現(xiàn)金支票提款，提款金額2200元，柜臺張某接票，由于款額較小，銀行正在推行單人臨柜，張某很快制好傳票將票款付給取款的林小姐。這位林小姐拿著票款，只略點了一下，就急匆匆地走了。此時已快下班，大家有條不紊地查尾箱對賬，突然發(fā)現(xiàn)短款19800元，張某猛然發(fā)覺不對，趕緊查看提款的公司，打電話去尋問，而接電話的正是那位林小姐。當(dāng)張某說：“我把你提款的數(shù)額給錯了，你提2200元，我給成了22000元?！碧峥盍中〗氵t疑了：“是嗎？我查一下。”由于還沒有下班，張某不想張揚，也沒向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報，又等了約十分鐘，他再一次打電話到那家公司，接電話的是該公司的經(jīng)理，他說：“林小姐不舒服，回宿舍休息去了。”張某放下電話出了一身冷汗，趕忙向主任匯報，并要求主任派一位保安陪同去追款，結(jié)果提款的林小姐約十分鐘前就不見了。這家僅幾個人的不太正規(guī)的公司，提款林小姐月薪600多元，一筆意外財使林小姐棄職而走。最后，由張某本人賠償這筆短款。原因分析：本案例反映了該銀行工作人員張某責(zé)任心不強，基本技能和素質(zhì)不過硬；沒有嚴格按操作規(guī)程做好復(fù)核，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題后又沒有及時匯報，并采取對應(yīng)策略，使之喪失了化解風(fēng)險的機會，風(fēng)險變成了銀行損失。從中反映出在銀行內(nèi)部運作制度變化時，首先要考慮風(fēng)險的控制和防范程序，銀行資金的安全性是放在第一位的，切不可本末倒置。新的制度（如：出納單人臨柜）實行，其風(fēng)險的控制和防范只能比過去更強，更有效；同時，要加強員工處理風(fēng)險的應(yīng)急措施，絕不能有僥幸心理。：1999年2月1日，中國建設(shè)銀行某支行計算機操作員李某，利用工作之便私刻公章，偽造賬戶印鑒，竊取并更改開戶申請書的賬號，涂改票面金額，利用電腦進行無傳票記賬，并利用銀行正在使用的同型號的電腦、打印機，采用相同數(shù)據(jù)磁盤，詐騙銀行資金165萬元，案發(fā)后潛逃被公安機關(guān)抓獲。原因分析：本案例的關(guān)鍵在于銀行內(nèi)部工作人員利用工作之便制假，并在制假基礎(chǔ)上，以高科技犯罪詐騙銀行資金。反映了該銀行內(nèi)部管理松散，給犯罪分子可乘之機；作案人員利用工作之便私刻公章、偽造印鑒、竊取并更改開戶申請書的賬號等，為利用電腦詐騙提供條件；在制假的基礎(chǔ)上，利用銀行使用的電腦和打印機，利用相同的數(shù)據(jù)盤篡改銀行電腦原始記錄，利用電腦進行無傳票記賬，從而詐騙。從中亦反映出這類案件對罪犯要求比較高，既要懂銀行會計結(jié)算的整個流程，又要懂得結(jié)算的計算機處理程序，是當(dāng)前較為典型的高科技犯罪，一般發(fā)生在銀行內(nèi)部較為專業(yè)的關(guān)鍵崗位。這要求銀行進一步加強對會計、計算機系統(tǒng)防范風(fēng)險的建設(shè)。、內(nèi)控風(fēng)險失敗案：1998年11月10日，中國建設(shè)銀行某營業(yè)部先后收到X公司存款共2000萬元人民幣。該銀行營業(yè)部負責(zé)人劉某于11月10日將此客戶中的1000萬元自開“特種轉(zhuǎn)賬憑證”，要求會計、清算經(jīng)辦人員通過資金清算系統(tǒng)將款項劃給Y證券公司。當(dāng)經(jīng)辦人員辦理此項業(yè)務(wù)詢問原因時，劉某聲稱該行與客戶有協(xié)議要求這樣處理，于是挪用客戶資金的違規(guī)行為就在正常的程序中完成了。12月3日該存款戶要求匯款發(fā)現(xiàn)賬戶余額不足。經(jīng)查，才知道劉某個人與Y證券公司簽定了協(xié)議，協(xié)議書留在了劉某手上，既沒交接，又沒有該行公章，純屬他個人挪用客戶資金行為。Y證券公司所用資金的成本以利息方式付給存款戶，該行卻承擔(dān)了風(fēng)險。劉本人從中收取好處費，只是怕事情敗露暫將好處費掛在該行的“其他應(yīng)付款”科目中。后來，款項被追回，但對該銀行信譽已造成不利影響。原因分析：本案例的關(guān)鍵在于銀行內(nèi)部工作人員利用職權(quán)違規(guī)操作造成銀行的風(fēng)險。反映了該銀行工作人員違反了“誰的錢進誰的賬，由誰支配”的原則，該銀行營業(yè)部負責(zé)人劉某利用職權(quán)，以權(quán)謀私，會計、清算業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員迫于壓力和工作責(zé)任心不強，被動地違規(guī)操作，沒有予以有效抵制，致使本案發(fā)生。這要求加強銀行會計、清算部門業(yè)務(wù)工作人員的法規(guī)學(xué)習(xí)，正確行使法規(guī)規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)，嚴格按操作規(guī)程辦事，切不可違規(guī)、違法、犯法或喪失維護法規(guī)的職責(zé)。上述幾個案例的啟示：上述幾個案例都屬于銀行會計清算業(yè)務(wù)中的風(fēng)險和犯罪活動。會計清算業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)。會計清算業(yè)務(wù)具體包括會計結(jié)算（含會計核算和支付結(jié)算業(yè)務(wù)）和資金清算業(yè)務(wù)兩個方面。會計清算業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)和每一個特定程序，都可能提供或接受特定的會計憑證，產(chǎn)生某些書面文件等。這就要求在會計清算業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)和每一個特定程序，都要崗位責(zé)任明確，嚴格把關(guān)。否則，就有可能在任一個環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險。為了清除會計清算業(yè)務(wù)中的風(fēng)險，需要加強會計清算業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。具體措施包括：（一）加強會計結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：強化會計核算業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范：（1）記賬要有真實、合法、有效的原始憑證，對需授權(quán)的會計事項不得未經(jīng)授權(quán)或不根據(jù)實際發(fā)生的會計事項填制記賬憑證、登記賬簿。（2）印鑒卡要作為重要空白憑證管理，防止印鑒卡丟失和被串換，對單位預(yù)留銀行印鑒要執(zhí)行雙人驗印，對銀行內(nèi)部的資金往來也要相互預(yù)留印鑒并驗印。（3）建立會計人員崗位責(zé)任制，接柜人員、票據(jù)清算人員、票據(jù)交換人員不得混崗操作，經(jīng)辦人員和復(fù)核人員不得混崗操作，會計人員和出納人員不得混崗操作，會計人員和稽核人員不得混崗操作，匯票和聯(lián)行業(yè)務(wù)中印、壓（押）、證三崗人員不得混崗操作，聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算人員和資金清算人員不得混崗操作。（4）重要崗位要建立定期輪換制度，會計人員調(diào)動或離崗離職必須在第三人監(jiān)交下辦理交接手續(xù)。（5）規(guī)范操作處理程序，受理付款憑證要按“審核——驗印——記賬——復(fù)核——付款”的程序辦理，本行開戶單位間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算必須“先記付款賬，后記收款賬”，他行票據(jù)“收妥抵用”，現(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”，現(xiàn)金付出必須“先記賬，后付款”。（6）辦理錯賬沖正、內(nèi)部往來、現(xiàn)金的請領(lǐng)解繳等重要會計事項以及工作時間外進行的任何賬務(wù)處理要經(jīng)會計主管人員在記賬憑證上簽字后才能進行賬務(wù)處理。（7）嚴格執(zhí)行大額支付款項的內(nèi)部授權(quán)制度，50萬元以上大額支付憑證、銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證要經(jīng)會計主管簽字。（8）加強對會計主管人員的監(jiān)控，凡有5名會計人員的營業(yè)機構(gòu)，其會計主管人員不得直接經(jīng)辦填制會計（結(jié)算）憑證和記賬業(yè)務(wù)，不足5名會計人員的營業(yè)機構(gòu)，其會計主管人員必須經(jīng)辦填制會計（結(jié)算）憑證和記賬業(yè)務(wù)的，其經(jīng)辦的業(yè)務(wù)中，按規(guī)定應(yīng)由會計主管審核批準的業(yè)務(wù)，一律改由主管行長（主任）審批，主管行長（主任）外出時，由其指定人員審批。（9）按日結(jié)賬，確保當(dāng)天賬務(wù)處理平衡正確，對不平賬務(wù)要及時查明原因，不得對當(dāng)天不平賬務(wù)隨意掛賬，人為調(diào)平。（10）正確使用會計科目，尤其是科目代號是“5”字頭、“7”字頭、“8”字頭的會計科目。（11）賬簿登記、報表編制要及時、準確，賬表要一致，總賬傳輸數(shù)據(jù)必須經(jīng)財會部門審核把關(guān)，財會報表要與總賬傳輸數(shù)據(jù)一致，并經(jīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員審閱簽字或蓋章，嚴