農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)制度-資料下載頁(yè)
2025-04-12 12:06本頁(yè)面
【正文】 本年度安排或轉(zhuǎn)出、核銷、繳回的本級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金。 6.“借入財(cái)政有償資金”反映自借入上級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金之日起截至報(bào)告期止累計(jì)借入資金的余額，按“借入有償資金”科目借方余額填列，其“年末數(shù)”和“年初數(shù)”的差額反映本年度內(nèi)借入或歸還的上級(jí)財(cái)政有償資金。 “借出有償資金”的年初數(shù)和年末數(shù)要分別與下一級(jí)財(cái)政部門或下幾級(jí)財(cái)政部門的“借入財(cái)政有償資金”的“年初數(shù)”和“年末數(shù)”相等。 “有償資金放款”、“委托貸款”年初和年末余額之和應(yīng)分別與“農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政有償資金使用和回收情況表”（農(nóng)發(fā)會(huì)05表，見(jiàn)附一）“年初放款余額”、“年末放款余額”相等。 “本級(jí)財(cái)政有償資金”按“本級(jí)有償資金”科目分析填列：“有償資金存款”按“銀行存款”等科目分析填列。 附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 一、縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金專賬主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 。 借：銀行存款 貸：撥入上級(jí)財(cái)政資金 ，其中：無(wú)償資金30萬(wàn)元，有償資金15萬(wàn)元。 借：銀行存款 貸：撥入本級(jí)財(cái)政資金 本級(jí)有償資金 。 借：銀行存款 貸：鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金 。 借：銀行存款 貸：借入有償資金 ，撥付財(cái)政無(wú)償資金到縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)報(bào)賬資金專賬335萬(wàn)元，以實(shí)施縣級(jí)報(bào)賬。 借：撥出資金 貸：銀行存款 ，撥付財(cái)政有償資金到委托行專戶65萬(wàn)元。 借：委托貸款銀行 貸：銀行存款 ；占用費(fèi)3萬(wàn)元，其中：上級(jí)2萬(wàn)元，本級(jí)1萬(wàn)元。 借：銀行存款 貸：有償資金放款 占用費(fèi)收入上級(jí) 本級(jí) ，占用費(fèi)2萬(wàn)元。 借：借入有償資金 占用費(fèi)支出 貸：銀行存款 。 借：銀行存款 貸：其他收入 。 借：其他支出 貸：銀行存款 ，列入待處理有償資金10萬(wàn)元。 借：待處理有償資金 貸：有償資金放款 。 借：占用費(fèi)支出 貸：銀行存款 ，進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算的結(jié)、轉(zhuǎn)賬工作。 （1）借：撥入上級(jí)財(cái)政資金 撥入本級(jí)財(cái)政資金 鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金 貸：未完項(xiàng)目結(jié)存 （2）借：未完項(xiàng)目結(jié)存 貸：撥出資金 （3）借：占用費(fèi)收入 貸：本級(jí)有償資金 （4）借：本級(jí)有償資金 貸：占用費(fèi)支出 （5）借：其他收入 貸：本級(jí)有償資金 （6）借：本級(jí)有償資金 貸：其他支出 二、縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)報(bào)賬資金專賬主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 。 借：銀行存款 貸：撥入資金 。 借：銀行存款 貸：其他收入 （甲工程預(yù)算200萬(wàn)元、乙工程預(yù)算117萬(wàn)元），預(yù)付給施工單位工程款270萬(wàn)元，其中，甲工程隊(duì)160萬(wàn)元，乙工程隊(duì)110萬(wàn)元。 借：預(yù)付工程款甲工程隊(duì) 乙工程隊(duì) 貸：銀行存款 。 借：間接費(fèi)用 貸：銀行存款 。 借：農(nóng)發(fā)資金支出 貸：銀行存款 。 借：其他支出 貸：銀行存款 。 借：農(nóng)發(fā)資金支出 貸：銀行存款 （自營(yíng)工程）報(bào)賬100萬(wàn)元。 借：在建工程 貸：預(yù)付工程款 （招標(biāo)工程）完工，通過(guò)驗(yàn)收，工程決算為199萬(wàn)元；結(jié)算：撥付工程款10萬(wàn)元，尚欠工程款9萬(wàn)元，預(yù)留工程質(zhì)量保證金20萬(wàn)元。 借：在建工程 貸：預(yù)付工程款 銀行存款 應(yīng)付質(zhì)量保證金 應(yīng)付工程款 （乙工程尚未完工，暫不分?jǐn)傞g接費(fèi)用）。 借：在建工程 貸：間接費(fèi)用 。 借：農(nóng)發(fā)資金支出 貸：在建工程 同時(shí)記， 借：竣工工程 貸：竣工工程基金 ，發(fā)現(xiàn)甲工程有質(zhì)量問(wèn)題，扣留質(zhì)量保證金20萬(wàn)元。 借：應(yīng)付質(zhì)量保證金 貸：完工項(xiàng)目結(jié)余 ，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)科目。 （甲工程為完工項(xiàng)目） 借：撥入資金 貸：完工項(xiàng)目結(jié)余 借：完工項(xiàng)目結(jié)余 貸：農(nóng)發(fā)資金支出 ＊農(nóng)發(fā)資金支出211萬(wàn)元中，包括甲工程支出208萬(wàn)元、科技培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元和貼息支出2萬(wàn)元。 （乙工程為未完項(xiàng)目） 借：撥入資金 貸：未完項(xiàng)目結(jié)存 附：下一會(huì)計(jì)年度（乙工程）的相關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 （1）預(yù)付給施工單位工程款7萬(wàn)元。 借：預(yù)付工程款 貸：銀行存款 （2）乙工程完工，報(bào)賬17萬(wàn)元（其中上年預(yù)付工程款掛賬10萬(wàn)元）。 借：在建工程 貸：預(yù)付工程款 （3）根據(jù)工程投資計(jì)劃分?jǐn)傄夜こ虘?yīng)攤銷的間接費(fèi)用6萬(wàn)元。 借：在建工程 貸：間接費(fèi)用 （4）將乙工程列支。 借：農(nóng)發(fā)資金支出 貸：在建工程 同時(shí)記， 借：竣工工程 貸：竣工工程基金 （5）年終清理，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)科目。 借：未完項(xiàng)目結(jié)存 貸：完工項(xiàng)目結(jié)余 借：完工項(xiàng)目結(jié)余 貸：農(nóng)發(fā)資金支出 。 （1）借：其他收入 貸：完工項(xiàng)目結(jié)余 （2）借：完工項(xiàng)目結(jié)余 貸：其他支出 ，將完工項(xiàng)目結(jié)余上繳財(cái)政資金專賬。 借：完工項(xiàng)目結(jié)余 貸：銀行存款 三、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)建設(shè)單位工程資金專賬主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 （一）收入業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng) （附現(xiàn)金繳款單）80萬(wàn)元，材料40萬(wàn)元。 借：銀行存款 材料 貸：交入自籌資金 。 借：銀行存款 貸：交入有償資金 。 借：銀行存款 貸：交入銀行貸款 。 借：銀行存款 貸：其他收入 （二）農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)建設(shè)單位工程資金專賬的預(yù)付、支出、結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)等會(huì)計(jì)事項(xiàng)，同縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)報(bào)賬資金專賬的相應(yīng)處理。 28 / 28
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