【正文】 本科目貸方余額反映一般預(yù)算外資金累計(jì)結(jié)余數(shù)額。 　　4．本科目應(yīng)按“一般預(yù)算外資金收入”、“其他收入”設(shè)置明細(xì)科目，并按部門和單位進(jìn)行明細(xì)核算。 　　第303號科目 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余 　　1．本科目核算財(cái)政專戶中用于鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出的結(jié)余。 　　2．下年初建立新帳時，應(yīng)將“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”科目上年年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”科目，貸記本科目。將“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”科目。如經(jīng)批準(zhǔn)將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)入財(cái)政預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用時，應(yīng)借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 　　3．本科目貸方余額，反映鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金累計(jì)結(jié)余數(shù)額。 　　4．本科目應(yīng)按資金種類設(shè)置明細(xì)科目。 　　四、收入類 　　第401號科目 專項(xiàng)預(yù)算外資金收入 　　1．本科目核算繳入財(cái)政專戶中專項(xiàng)用于公共工程和社會公共事業(yè)的基金、資金、附加等預(yù)算外資金收入和專項(xiàng)預(yù)算外資金存款利息。 　　2．取得基金、資金、附加等專項(xiàng)預(yù)算外資金收入時，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 　　3．下年初建立新帳時，應(yīng)將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目，即借記本科目，貸記“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目。 　　4．本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的專項(xiàng)預(yù)算外資金收入。 　　5．本科目應(yīng)按部門和單位及收入種類設(shè)置明細(xì)帳。 　　第402號科目 一般預(yù)算外資金收入 　　本科目核算部門和單位繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，包括部門和單位繳入財(cái)政專戶的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)及主管部門從所屬單位集中的收入。 　　行政事業(yè)性收費(fèi)： 　?。?）取得收費(fèi)收入時，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 　?。?）下年初建立新賬時，應(yīng)將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。 　?。?）本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)收入。 　　（4）本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)賬科目，并按收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 　　部門集中收入： 　?。?）主管部門從所屬單位集中的資金繳入財(cái)政專戶時，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 　　（2）下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。 　?。?）本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的部門集中資金收入。 　　（4）本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。 　　第404號科目 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入 　　本科目核算繳入財(cái)政專戶的鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。 　　鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金繳入財(cái)政專戶時，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 　　下年初建立新賬時，將本科目上年末余額轉(zhuǎn)入“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目。 　　本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入。 　　本科目應(yīng)按收取的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入種類設(shè)置明細(xì)科目。 　　第405號科目 其他收入 　　本科目核算除專項(xiàng)預(yù)算外資金收入、一般預(yù)算外資金收入、鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入以外的未納入預(yù)算，直接由各級財(cái)政專戶管理的其他各種財(cái)政性資金。包括財(cái)政專戶一般預(yù)算外資金存款利息、各種捐贈資金等。 　　取得其他收入時，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 　　下年初建立新帳時，本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。 　　本科目期末余額，反映本年累計(jì)收到的其他收入金額。 　　本科目應(yīng)按其他收入種類設(shè)置明細(xì)科目。 　　五、支出類 　　第501號科目 行政事業(yè)支出 　　本科目核算財(cái)政部門核撥給部門和單位用于單位經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算外資金。 　　撥付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 　　下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。 　　本科目期末余額，反映本年累計(jì)核撥的行政事業(yè)支出。 　　本科目應(yīng)按撥付款項(xiàng)的部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。 　　第502號科目 專項(xiàng)支出 　　本科目核算各級財(cái)政部門從財(cái)政專戶中核撥給部門和單位專項(xiàng)用于公共工程和社會公共事業(yè)等專項(xiàng)支出。 　　撥付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 　　下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。 　　本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)科目，并按資金用途進(jìn)行明細(xì)核算。 　　第503號科目 基本建設(shè)支出 　　本科目核算財(cái)政部門根據(jù)國家批準(zhǔn)的基本建設(shè)投資計(jì)劃，從財(cái)政專戶中核撥的用于部門和單位基本建設(shè)的支出。 　　撥付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 　　下年初建立新賬時，本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。 　　本科目期末余額，反映本年累計(jì)核撥的基本建設(shè)支出。 　　本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)科目，并按基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 　　第511號科目 鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出 　　本科目核算財(cái)政專戶中核撥的用于鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出。 　　撥付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 　　下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)到“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，借記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，貸記本科目。 　　本科目期末余額，反映本年累計(jì)核撥的鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出。 　　本科目應(yīng)按支出類種設(shè)置明細(xì)科目。 　　第521號科目 政府調(diào)劑支出 　　本科目核算財(cái)政部門經(jīng)批準(zhǔn)從一般預(yù)算外資金中統(tǒng)籌安排的款項(xiàng)，包括調(diào)入財(cái)政預(yù)算內(nèi)部分。 　　統(tǒng)籌調(diào)劑撥出財(cái)政專戶款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 　　下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金 　　科”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。 　　本科目期末余額，反映本年累計(jì)調(diào)劑使用預(yù)算外資金的數(shù)額。 　　本科目應(yīng)按調(diào)劑用途進(jìn)行明細(xì)核算。 　　第531號科目 其他支出 　　本科目核算除行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出、鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出和政府調(diào)劑支出以外的其他支出，包括經(jīng)批準(zhǔn)支付的預(yù)算外資金管理費(fèi)用等。 　　發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 　　下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”等科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。 　　本科目期末余額，反映本年累計(jì)發(fā)生的其他支出。 　　本科目應(yīng)按其他支出類別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。 　　第三章 會計(jì)結(jié)算 清算與會計(jì)報(bào)表 　　第十六條 財(cái)政專戶會計(jì)應(yīng)定期、及時地進(jìn)行會計(jì)結(jié)賬，結(jié)算期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法，按《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。 　　第十七條 財(cái)政專戶會計(jì)在會計(jì)年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下： 　　一、要在年度終了前，核對年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況。財(cái)政專戶會計(jì)應(yīng)將本級預(yù)算外資金收支總計(jì)劃執(zhí)行數(shù)與部門和單位上繳財(cái)政專戶實(shí)際數(shù)核對清楚。 　　二、清理本年預(yù)算外資金收支。屬本年度的預(yù)算外資金收入，年終前必須如數(shù)繳入財(cái)政專戶。財(cái)政專戶會計(jì)對部門和單位的各項(xiàng)撥款支出，應(yīng)與部門和單位的收入進(jìn)行核對。由于部門和單位支出預(yù)算編制大，而造成部門和單位預(yù)算外資金支出戶本年資金大量沉淀的，應(yīng)在清算期內(nèi)收回。收回的資金相應(yīng)沖減本年預(yù)算外資金支出。 　　三、與開戶銀行進(jìn)行對賬。年度終了后，及時與各有關(guān)開戶銀行對帳，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。 　　四、清理往來款項(xiàng)。財(cái)政專戶的暫收、暫付等各種往來款項(xiàng)，要在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)，要及時轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬戶。 　　第十八條 經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為結(jié)清舊賬和記入新賬兩上環(huán)節(jié)，依次作賬。 　　一、結(jié)清舊賬。將各項(xiàng)收入和支出帳戶的借方、貸方結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。 　　二、記入新賬。將各賬戶上年余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)帳各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級人民政府審查批準(zhǔn)，批準(zhǔn)數(shù)與上報(bào)的預(yù)算外資金決算數(shù)有差額時，在本年有關(guān)賬戶中進(jìn)行相應(yīng)處理。 　　第十九條 財(cái)政專戶會計(jì)報(bào)表是預(yù)算外資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級政府和上級財(cái)政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算外資金管理工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算外資金財(cái)政專戶收支情況表和預(yù)算外資金財(cái)政專戶收支項(xiàng)目表。 　　第二十條 財(cái)政專戶會計(jì)報(bào)表要做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確，報(bào)送及時。財(cái)政專戶會計(jì)要嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表種類、格式、內(nèi)容、方法填列報(bào)表。需要匯總報(bào)表的部門和單位，應(yīng)按匯編范圍匯總，防止漏報(bào)。各級財(cái)政專戶會計(jì)應(yīng)定期編制和匯總預(yù)算外資金財(cái)政專戶會計(jì)報(bào)表。 　　第二十一條 財(cái)政專戶會計(jì)年報(bào)，反映年度預(yù)算外資金收支情況和年度收支計(jì)劃的結(jié)果。各級財(cái)政專戶會計(jì)在財(cái)政部門首長的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織決算草案編審工作。 　　第二十二條 各級財(cái)政專戶會計(jì)應(yīng)將匯總編制的本級決算草案及時報(bào)本級政府審定，并將經(jīng)本級政府審定的本行政區(qū)域的預(yù)算外資金收支決算報(bào)上級財(cái)政備案。 　　第四章 附則 　　第二十三條 各級財(cái)政專戶會計(jì)應(yīng)嚴(yán)格遵守和執(zhí)行財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、財(cái)政部和國家檔案局《會計(jì)檔案管理辦法》中有關(guān)總會計(jì)的規(guī)則和規(guī)定，做好財(cái)政專戶會計(jì)工作。 　　第二十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的財(cái)政部門可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)財(cái)政部備案。 　　第二十五條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 　　第二十六條 本制度自1999年1月1日起執(zhí)行。預(yù)算外資金財(cái)政專戶會計(jì)核算中凡與本制度規(guī)定有抵觸的，以本制度規(guī)定為準(zhǔn)。 46 / 46