【正文】 記帳原始依據(jù)的一種憑證，它是會(huì)計(jì)核算的重要資料。原始憑證必須具備的基本要素是：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額，單位負(fù)責(zé)人簽字。以上要素是審核原始憑證的主要內(nèi)容。是單位開(kāi)出的原始憑證必須加蓋公章，是個(gè)人開(kāi)出的原始憑證必須有開(kāi)出人的簽名并按手印。原始憑證分為外來(lái)的原始憑證和自制的原始憑證。外來(lái)的原始憑證主要包括各種發(fā)票、車票、收據(jù)(個(gè)人)等；自制的原始憑證主要包括工資表、發(fā)放補(bǔ)貼補(bǔ)助的表、本單位的收款票據(jù)下帳聯(lián)、支票存根等。②記帳憑證：記帳憑證是用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和分類即會(huì)計(jì)分錄的一種憑證。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也可以使用通用記帳憑證，核算中心使用的是通用記帳憑證。核算中心使用的記帳憑證格式為：記　帳　憑　證單位：沂南縣XX鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)　　　2010年7月15日　　　　附件：3張　編號(hào)：0001摘　要總帳科目明細(xì)科目借方金額貸方金額財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)銀行存款農(nóng)信20000財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政補(bǔ)助收入正常經(jīng)費(fèi)20000合計(jì)2000020000會(huì)計(jì)主管：　　　　　記帳：　　　　　復(fù)核：　　　　　制單：會(huì)計(jì)帳簿是全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍，它是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。登記會(huì)計(jì)帳簿，是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。會(huì)計(jì)帳簿根據(jù)裝訂形式分為訂本式和活頁(yè)式(手工帳)，根據(jù)帳頁(yè)的不同分為三欄式和多欄式。事業(yè)支出明細(xì)帳一般采用多欄式。總帳反映的是總帳科目的金額，是總括的，不能反映明細(xì)科目的金額情況；明細(xì)帳是根據(jù)明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的，以提供明細(xì)核算資料的帳簿，是對(duì)總帳的的補(bǔ)充說(shuō)明。當(dāng)發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，總帳與明細(xì)帳要并行登記。會(huì)計(jì)報(bào)表是反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件。學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、事業(yè)支出表、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表、基本數(shù)字表及收支情況說(shuō)明書等。資產(chǎn)負(fù)債表反映的主要是總帳科目的期初、期末余額，收入支出表、事業(yè)支出表、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表體現(xiàn)的是各明細(xì)科目的余額，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)數(shù)據(jù)的細(xì)致化和補(bǔ)充。年末12月份的報(bào)表要設(shè)置兩張資產(chǎn)負(fù)債表，一張反映的是12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)表，另一張是反映年末收支結(jié)轉(zhuǎn)后的報(bào)表，是對(duì)全年年初年末經(jīng)濟(jì)情況的反映。二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程：發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獲取原始憑證224。審核原始憑證224。填制記帳憑證224。復(fù)核、記帳224。月末編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例（一）現(xiàn)金和銀行存款的收入借：銀行存款農(nóng)信　　　30000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入　　　30000、其他收入時(shí)，使用非稅收入票據(jù)，資金上繳財(cái)政專戶，包括利息收入、捐贈(zèng)收入、承包費(fèi)等。如XX學(xué)校收到六一節(jié)社會(huì)捐贈(zèng)10000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款財(cái)政專戶　　　10000貸：其他收入—捐贈(zèng)收入　100003. 縣直學(xué)校收到事業(yè)收入、其他收入時(shí)，使用非稅收入票據(jù)，資金上繳財(cái)政專戶。如XX學(xué)校收到沿街房租金10000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款　　　10000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款　　10000，使用非稅收入票據(jù)，資金上繳財(cái)政專戶。如XX學(xué)校向2名職工借款10000元，每名職工5000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款財(cái)政專戶　　　10000貸：應(yīng)付及暫存款—甲職工　5000　　應(yīng)付及暫存款—乙職工　5000從銀行貸款入帳時(shí)使用“借入款項(xiàng)”科目核算。（二）現(xiàn)金和銀行存款的支出1..發(fā)放寄宿生生活補(bǔ)助時(shí)借：?？钪С觥乃奚钛a(bǔ)助貸：現(xiàn)金（或銀行存款）借：事業(yè)支出——商品服務(wù)支出辦公費(fèi)貸：現(xiàn)金（或銀行存款）借：事業(yè)支出——其他資本性支出專用設(shè)備購(gòu)置貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)教學(xué)儀器設(shè)備和標(biāo)本模型貸：固定基金（1）支付房屋大修理費(fèi)用時(shí)借：事業(yè)支出——其他資本性支出大型修繕貸：銀行存款（2）支付一般日常零星修繕費(fèi)用時(shí)借：事業(yè)支出——商品服務(wù)支出維修費(fèi)貸：銀行存款（或現(xiàn)金）借：專用基金——職工福利基金貸：銀行存款（或現(xiàn)金）借：事業(yè)支出——商品服務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)貸：銀行存款（或現(xiàn)金）（三）、結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)收及暫付款：，出發(fā)前借差旅費(fèi)3000元：借：應(yīng)收及暫付款李XX　　3000貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　30002A. 李XX外出學(xué)習(xí)結(jié)束，共花費(fèi)2500元，報(bào)銷差旅費(fèi)退回多余款時(shí)借：事業(yè)支出——商品服務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)　　2500現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　500貸：應(yīng)收及暫付款李XX　　　30002B. 李XX外出學(xué)習(xí)結(jié)束，共花費(fèi)3300元，結(jié)算差旅費(fèi)并補(bǔ)給不足款時(shí)：借：事業(yè)支出——商品服務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)　　3300貸：應(yīng)收及暫付款李XX　　　　　　　　　3000現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　300應(yīng)付及暫存款，支付現(xiàn)金30000元，欠20000元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：事業(yè)支出——商品服務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)　　30000貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　30000　　應(yīng)付及暫存款裝備中心　　　　　　　20000，裝備中心開(kāi)具收據(jù)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付及暫存款裝備中心　　　　　　　20000貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　20000代管款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款農(nóng)信　　　　　　5000貸：代管款項(xiàng)作業(yè)本費(fèi)　　　5000，會(huì)計(jì)分錄如下：借：代管款項(xiàng)作業(yè)本費(fèi)　　　　4500貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　4500剩余的作業(yè)本費(fèi)退給學(xué)生，會(huì)計(jì)分錄如下：借：代管款項(xiàng)作業(yè)本費(fèi)　　　　500貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　500（四）、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的取得，經(jīng)驗(yàn)收合格，固定資產(chǎn)交付使用借：固定資產(chǎn)貸：固定基金借：事業(yè)支出——其他資本性支出專用設(shè)備購(gòu)置貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)教學(xué)儀器設(shè)備和標(biāo)本模型貸：固定基金（無(wú)償調(diào)入）借：固定資產(chǎn)貸：固定基金固定資產(chǎn)的減少（無(wú)償調(diào)出）借：固定基金貸：固定資產(chǎn)，減少固定資產(chǎn)并取得變價(jià)收入（1）原值大于變價(jià)收入部分的價(jià)值借：固定基金貸：固定資產(chǎn)（原值－變價(jià)收入）（2）取得的變價(jià)收入借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：固定資產(chǎn)（變價(jià)收入）同時(shí)：借：固定基金貸：專用基金——修購(gòu)基金（變價(jià)收入）（五）、借款取得借款時(shí)借：銀行存款貸：借入款項(xiàng)——（債權(quán)人）借：借入款項(xiàng)——（債權(quán)人）貸：銀行存款借：事業(yè)支出——商品服務(wù)支出其他商品服務(wù)支出貸：銀行存款（六）、年末轉(zhuǎn)帳，撥入?？畛饨瑁贺?cái)政補(bǔ)助收入教育附加撥款上級(jí)補(bǔ)助收入事業(yè)收入捐贈(zèng)收入其他收入貸：事業(yè)結(jié)余，?？钪С龀猓航瑁菏聵I(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出上繳上級(jí)支出，如果是貸方余額，說(shuō)明當(dāng)年收入大于支出，即有結(jié)余，將貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余分配帳戶中：借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余分配帳戶中的貸方余額可按不超過(guò)結(jié)余數(shù)的50%提取專用基金職工福利基金，提取后的余額結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)基金一般基金帳戶中：借：事業(yè)結(jié)余貸：專用基金——職工福利基金　　事業(yè)基金一般基金3A. 結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余科目中的收入和支出對(duì)沖，如果事業(yè)結(jié)余出現(xiàn)借方余額，說(shuō)明當(dāng)年支出大于收入，需動(dòng)用上年滾存結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額，會(huì)計(jì)分錄如下：借：事業(yè)基金——一般基金貸：事業(yè)結(jié)余撥入?？钆c專款支出的年末轉(zhuǎn)帳：如果年末?？铐?xiàng)目已完成，?？钪С雠c撥入?？顚?duì)沖，余額轉(zhuǎn)至事業(yè)基金或繳回上級(jí)撥款部門；如果年末?？铐?xiàng)目未完成，?？钪С雠c撥入?？罾^續(xù)掛帳結(jié)轉(zhuǎn)下年，等項(xiàng)目完成后再結(jié)轉(zhuǎn)。29 / 2