【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 會(huì)計(jì)科目（如：辦公費(fèi)、招待費(fèi)等）進(jìn)行分類整理，同一事項(xiàng)，同一類末級(jí)會(huì)計(jì)科目的原始憑證應(yīng)粘貼在一起。 （2） 原始憑證進(jìn)行粘貼時(shí)，必須使用統(tǒng)一的票據(jù)粘貼單和差旅費(fèi)報(bào)銷單，不得使用自行印制或購(gòu)買的票據(jù)粘貼單和差旅費(fèi)報(bào)銷單。 （3） 在票據(jù)粘貼單上粘貼原始憑證時(shí)，應(yīng)使用固體膠（方便膠）進(jìn)行粘貼，以保證憑證的粘貼效果，做到牢固、整齊、美觀。 （4） 同類原始憑證如果數(shù)量較多，大小不一，應(yīng)按票據(jù)規(guī)格的大小進(jìn)行分類，同一粘貼單上所粘貼的票據(jù)盡量保持大小一致。每張粘貼單所粘貼的票據(jù)不得過(guò)多，規(guī)格較大的票據(jù)（如：購(gòu)物發(fā)票）可粘貼26張；規(guī)格較小的票據(jù)（如：停車費(fèi)、路橋費(fèi)、定額餐飲票）可粘貼816張。 （5） 凡需列入差旅費(fèi)科目的報(bào)銷憑證（如：停車費(fèi)、路橋費(fèi)、車票），均應(yīng)使用旅差費(fèi)報(bào)銷單。粘貼時(shí)，應(yīng)先將票據(jù)粘貼在粘貼單上，然后將旅差費(fèi)報(bào)銷單粘貼在票據(jù)和粘貼單的上方，不得直接在旅差費(fèi)報(bào)銷單的背面粘貼報(bào)銷票據(jù)。 （6）在粘貼單上粘貼票據(jù)時(shí)，應(yīng)自右至左、由下到上均勻排列粘貼，確保所粘貼的票據(jù)與粘貼單上、下、右三面對(duì)齊，不得出邊、留空或大量累壓粘貼。原始票據(jù)應(yīng)保持原樣粘貼，對(duì)個(gè)別規(guī)格參差不齊的票據(jù)，可先裁邊整理后再行粘貼，但必須保證原始票據(jù)內(nèi)容的完整性。 （7） 原始憑證粘貼完畢后，需將票據(jù)粘貼單上粘貼票據(jù)的張數(shù)、大小寫合計(jì)金額、日期、經(jīng)辦人和報(bào)賬員簽字等內(nèi)容填列完整，做到書寫清楚，計(jì)算正確。粘貼好的憑證，應(yīng)及時(shí)用重物壓平，以防折皺、膨松，影響憑證裝訂的效果。 （8） 對(duì)于粘貼在票據(jù)粘貼單上的票據(jù)，領(lǐng)導(dǎo)簽字原則上一票一簽，但對(duì)于規(guī)格較小的原始票據(jù)，可以在票據(jù)張數(shù)和大小寫金額填寫完整、正確后，由單位領(lǐng)導(dǎo)在匯總粘貼單上簽字審批。（9）粘貼在粘貼單上的同類同事項(xiàng)的票據(jù)若匯總金額超過(guò)3千元時(shí)應(yīng)使用匯總單，粘貼單上只有一張票據(jù)的不使用匯總單。二、 原始憑證的審核（1）原始憑證審核的內(nèi)容原始憑證的審核從六個(gè)方面進(jìn)行，主要是審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。真實(shí)性是指憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合實(shí)際情況，有無(wú)偽造、虛開(kāi)現(xiàn)象。合法性是指發(fā)生的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)法律法規(guī)、政策、財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和預(yù)算（計(jì)劃）的行為。合理性是指原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否在本單位業(yè)務(wù)范圍以內(nèi)，是否為正常情況下所應(yīng)當(dāng)發(fā)生的，是否符合審批權(quán)限和手續(xù)，憑證上的金額是否正常，是否是合理的支出，是否具有經(jīng)濟(jì)效益。完整性是指原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，憑證的報(bào)銷手續(xù)是否完備，事由是否清楚且與實(shí)際相符，經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽批是否符合要求，購(gòu)買實(shí)物的原始憑證是否附有驗(yàn)收證明，應(yīng)該登記固定資產(chǎn)的是否有相應(yīng)的固定資產(chǎn)增減憑單，大額裝修、維修費(fèi)以及工程支出是否附有相關(guān)文件及決算表，購(gòu)買政府采購(gòu)范圍內(nèi)的物品是否有政府采購(gòu)審批手續(xù)。正確性是指憑證中有關(guān)數(shù)字的計(jì)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤。數(shù)字是否清楚、正確，金額大小寫是否相符，附件是否齊全。及時(shí)性是指原始憑證填制、傳遞是否及時(shí)，是否于業(yè)務(wù)發(fā)生30日內(nèi)辦理報(bào)賬業(yè)務(wù)，有無(wú)提前或拖后現(xiàn)象。（2）學(xué)校日常業(yè)務(wù)的審核處理 學(xué)校收取課本費(fèi)（縣直）、作業(yè)本費(fèi)時(shí)必須以班級(jí)為單位開(kāi)具山東省行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算收據(jù)，并在收據(jù)后附本班級(jí)收費(fèi)花名冊(cè)，花名冊(cè)應(yīng)含有班級(jí)、姓名、收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等項(xiàng)目。所有收費(fèi)資金必須于當(dāng)日交存學(xué)校開(kāi)戶行。學(xué)校除課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)資金的的收取外，其他資金的收取一律開(kāi)具山東省非稅收入繳款通知書，像向職工收取的水電費(fèi)等存在有多人共用一張單據(jù)的情況的，單據(jù)后面須附有相對(duì)應(yīng)的詳細(xì)具體的明細(xì)表?？h直學(xué)校還要注明是預(yù)算外收入還是代管資金。上級(jí)主管機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、或其他單位撥入的資金應(yīng)及時(shí)向開(kāi)戶銀行索取撥款憑證并分清資金來(lái)源和用途。借出款項(xiàng)應(yīng)使用統(tǒng)一印制的借據(jù)，詳細(xì)寫明借款事由、借款時(shí)間、借款金額、約定歸還日期，借款人和批準(zhǔn)人的簽批要規(guī)范、齊全。預(yù)付工程款必須有施工單位開(kāi)具的收據(jù)和向當(dāng)?shù)氐囟惒块T辦理的工程款預(yù)付準(zhǔn)支證。購(gòu)買實(shí)物的發(fā)票必須注明購(gòu)買事由，必須有經(jīng)辦人和驗(yàn)收人的簽字。開(kāi)具的發(fā)票所標(biāo)明的物品名稱、價(jià)格和數(shù)量不夠明確的必須附有由購(gòu)買物品的商店開(kāi)具的購(gòu)物明細(xì)，采用記賬的方式分批次購(gòu)買物品的，必須于每一次購(gòu)物明細(xì)處注明購(gòu)買事由并有經(jīng)辦人員簽字。購(gòu)買政府采購(gòu)范圍內(nèi)的物品應(yīng)有政府采購(gòu)審批手續(xù)，應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理的要附有固定資產(chǎn)增加憑單。水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)發(fā)票存在二次打印現(xiàn)象或出現(xiàn)電話費(fèi)預(yù)付款發(fā)票的要注明原因，并嚴(yán)格核查有無(wú)重復(fù)報(bào)銷現(xiàn)象。學(xué)校因公租用出租車或私車公用、借用車輛的，應(yīng)分事件單獨(dú)填寫出差報(bào)銷單，專項(xiàng)結(jié)報(bào)，并在出差事由中注明詳細(xì)原因。學(xué)校公車報(bào)銷維修費(fèi)必須附有維修工料單，報(bào)銷汽油費(fèi)必須附有出發(fā)紀(jì)錄或車輛行駛里程。學(xué)校一個(gè)時(shí)間段內(nèi)的交通支出應(yīng)一次性報(bào)結(jié)，不得拖后處理。差旅費(fèi)報(bào)銷必須使用統(tǒng)一的結(jié)報(bào)單，并按規(guī)定要求詳細(xì)填寫報(bào)銷人、出差事由、出差時(shí)間、起訖地點(diǎn)、報(bào)銷金額、住勤補(bǔ)貼等內(nèi)容。差旅費(fèi)報(bào)銷單后的所有發(fā)票須有出差人簽名。教干教師外出學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)用的報(bào)銷必須有培訓(xùn)業(yè)務(wù)主辦單位的培訓(xùn)通知和主管領(lǐng)導(dǎo)的簽批意見(jiàn)，詳細(xì)寫明培訓(xùn)時(shí)間、地點(diǎn)、培訓(xùn)事項(xiàng)，報(bào)銷發(fā)票需有培訓(xùn)人員的簽名。學(xué)校小額零修費(fèi)用的報(bào)銷必須附有費(fèi)用結(jié)算工料單，驗(yàn)收人員的收方紀(jì)錄并詳細(xì)說(shuō)明維修原因、物品名稱，所處位置。1項(xiàng)目資金的支付必須有主管領(lǐng)導(dǎo)簽批的資金支付申請(qǐng)報(bào)告，工程支出應(yīng)附有相關(guān)文件及決算表。 第四節(jié) 學(xué)校收支計(jì)劃和報(bào)賬流程一 學(xué)校收支計(jì)劃《沂南縣義務(wù)教育階段中小學(xué)校財(cái)務(wù)集中核算收支管理實(shí)施細(xì)則》明確規(guī)定：學(xué)校收費(fèi)、支出實(shí)行事前報(bào)批制度，學(xué)校收費(fèi)、支出必須按照批準(zhǔn)的收費(fèi)支出計(jì)劃辦理。經(jīng)批準(zhǔn)的資金收支計(jì)劃是核算中心辦理報(bào)賬業(yè)務(wù)和資金支付的依據(jù)，未經(jīng)批準(zhǔn)和和超計(jì)劃的一律不予辦理報(bào)賬手續(xù)。計(jì)劃的編制，堅(jiān)持量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、收支平衡的原則，學(xué)校應(yīng)當(dāng)自求平衡，不得編制赤字計(jì)劃。學(xué)校2000元以上單項(xiàng)和5000元以上批量支出，特別是學(xué)校維修和基建項(xiàng)目支出應(yīng)單獨(dú)報(bào)送支出報(bào)告，對(duì)支出事項(xiàng)作出詳細(xì)說(shuō)明，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。事前報(bào)批是指學(xué)校在業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生前提出申請(qǐng)報(bào)告報(bào)教育局審批，不是指該業(yè)務(wù)已辦理，需要支付資金了才辦理報(bào)批。學(xué)校大項(xiàng)收費(fèi)、支出應(yīng)提前10日向教育局核算中心提出申請(qǐng)報(bào)告。因緊急事項(xiàng)或特殊原因急需辦理的業(yè)務(wù)，應(yīng)事前向核算中心或教育局分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并于3日內(nèi)補(bǔ)報(bào)收支申請(qǐng)報(bào)告，對(duì)收支事項(xiàng)作出詳細(xì)說(shuō)明。處置資產(chǎn)的報(bào)告要詳細(xì)說(shuō)明處置原因，資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)間，數(shù)量、購(gòu)入時(shí)價(jià)值，擬處置方向，處置數(shù)量和價(jià)格；購(gòu)買實(shí)物的報(bào)告要詳細(xì)說(shuō)明購(gòu)買用途，購(gòu)買物品名稱、數(shù)量和價(jià)格；未納入項(xiàng)目管理的維修、建設(shè)報(bào)告要詳細(xì)說(shuō)明原因，工程概況、工程建設(shè)方式、工程標(biāo)準(zhǔn)、工程預(yù)算造價(jià)，必要時(shí)要輔以照片說(shuō)明；收費(fèi)報(bào)告要說(shuō)明收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍和時(shí)間。學(xué)校大額支出事項(xiàng)所用資金超越當(dāng)年度預(yù)算，需借入資金的要詳細(xì)說(shuō)明借入資金的來(lái)源，數(shù)額，還款方式。需占用下年度資金，分年度支付的要詳細(xì)說(shuō)明付款年限和方式。為方便學(xué)校收支申請(qǐng)報(bào)告的報(bào)送，核算中心設(shè)立學(xué)校財(cái)務(wù)收支申請(qǐng)報(bào)告報(bào)送專用郵箱(郵箱號(hào)為xxcwjhbs@)，各學(xué)校也要設(shè)立用于報(bào)告報(bào)送、接收的專用郵箱，并由專人定時(shí)查看。核算中心于正常工作日的每日下午4點(diǎn)前將收到的學(xué)校收支申請(qǐng)報(bào)告打印并按權(quán)限報(bào)送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。核算中心在收到經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)的學(xué)校收支申請(qǐng)報(bào)告的當(dāng)日，將審批意見(jiàn)發(fā)至學(xué)校專用郵箱，學(xué)校根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)予以辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。學(xué)校計(jì)劃的報(bào)送、執(zhí)行情況是學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。二 學(xué)校報(bào)賬流程第一步 報(bào)賬員預(yù)審原始憑證原始憑證的審核從六個(gè)方面進(jìn)行，主要是審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。第二步 整理報(bào)銷單據(jù)將審核好的原始憑證根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類分事項(xiàng)按經(jīng)費(fèi)來(lái)源和費(fèi)用類型進(jìn)行歸類并粘貼，粘貼要整齊，美觀，符合統(tǒng)一要求。第三步 填寫單位報(bào)賬匯總單單位報(bào)賬員根據(jù)粘貼好的單據(jù)按時(shí)間順序填寫學(xué)校報(bào)賬匯總單，學(xué)校報(bào)賬匯總單必須由學(xué)校負(fù)責(zé)人簽字同意并一式三份上報(bào)，核算中心審核并將審核情況填寫在相應(yīng)位置，核算中心留存一份作為學(xué)校財(cái)務(wù)管理考核方面的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其余兩份學(xué)校報(bào)賬員和負(fù)責(zé)人分別留存一份備查。附：學(xué)校報(bào)賬匯總單（表樣）