【正文】 沂南縣教育財務(wù)管理核算中心報帳員培訓材料第一章 預算外資金管理操作規(guī)程預算外資金是相對于預算內(nèi)資金而言的，是國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的，由地方各部門，各企事業(yè)單位自收自支的資金。它是國家預算資金的必要補充，具有分散性、自主性、專用性的特點。具體到我們教育部門預算外項目主要是，縣直學校主要有課本費、作業(yè)本費、借款及各種捐助款項等；鄉(xiāng)鎮(zhèn)學校主要有幼兒園管理費、借款及各種捐助款項等。所有收取的預算外資金都要及時、足額上繳縣財政代管資金專戶（一中、臥龍學校學費等繳入收費戶）。預算外資金支出的核定原則：以收定支，按月核定 ，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下月使用。月份支出預算的制定及提報：月份支出預算要本著“以收定支，略有結(jié)余，節(jié)約開支，降低辦學成本”的原則來制定。學校要根據(jù)月度支出計劃于每月5日前向局財務(wù)管理核算中心提報代管資金撥款計劃表，財務(wù)核算中心負責對學校提報的預算進行審核與匯總。資金撥付：局財務(wù)管理核算中心于每月8日前向財政局綜合計劃科提報《鄉(xiāng)鎮(zhèn)學校代管資金撥款計劃表》，財政局綜合計劃科根據(jù)提報的計劃經(jīng)局長批準后，填寫內(nèi)部撥款通知單由財政局國庫科進行集中支付給各相關(guān)學校。原則上每月?lián)芸钜淮?，如遇特殊情況，確實急需資金的，需要向教育局提報書面申請，詳細說明收費項目及資金支出原因，并報財政局批準后撥款。另外由于財政局統(tǒng)計不及時等原因，本月底上繳的資金財政局很可能未統(tǒng)計在財政提供的學校代管資金余額內(nèi)，確需撥此筆款時需提供繳款銀行的回執(zhí)復印件。資金監(jiān)督：要加強資金使用監(jiān)督，對安排的資金實行問效跟蹤制度，確保資金使用落到實處，專款專用。各學校要及時和財政局綜合計劃科、銀行（信用社）、核算中心記賬會計進行對賬，確保代管資金的安全，發(fā)現(xiàn)問題及時上報。第二章 審核業(yè)務(wù)處理第一節(jié) 原始憑證的分類和填制原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的書面證明，是表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行和完成情況的唯一合法憑據(jù)，也是填制記賬憑證的根據(jù)。任何單位對所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須按照規(guī)定的程序和要求及時取得原始憑證，只有這樣，才能從會計的最基礎(chǔ)環(huán)節(jié)說明每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，對資金運動的影響狀況，發(fā)生的日期，經(jīng)辦人員，以及對此經(jīng)濟業(yè)務(wù)負有處理責任的會計人員等全面的情況。一、 原始憑證的內(nèi)容和分類一個完整的原始憑證包括七個方面的內(nèi)容，即憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證的單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證的單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。原始憑證按照來源的不同可分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證是由學校的經(jīng)辦人員在執(zhí)行和完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的憑證；外來原始憑證是由學校經(jīng)辦人員在執(zhí)行和完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的，并由學校有關(guān)人員所取得的憑證。學校對不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)使用不同的原始憑證，主要有以下幾類：（1） 支出憑證像直接用以報銷經(jīng)費的購物發(fā)票、工資單、差旅費報銷單等。它是各單位核算實際支出數(shù)的依據(jù)，根據(jù)其內(nèi)容又可分為外來支出憑證和自制支出憑證。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來原始憑證的號碼，金額、內(nèi)容等。由經(jīng)辦單位負責人批準，代做原始憑證。（2） 收（繳）款憑證學校的各項收入都必須開具山東省非稅收入繳款書，及時交存財政專戶，收據(jù)聯(lián)（第四聯(lián)）要加蓋收款單位公章和經(jīng)手人印章。各學校收入單據(jù)由報賬員負責保管和并按編號順序使用。如因填寫錯誤需要作廢，應全份保存注銷，加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。收據(jù)用完后的全部存根應妥善保管，以備查考。（3）往來結(jié)算憑證往來憑證包括暫存、暫付款等結(jié)算憑證，是學校各項往來款核算的書面證明。學校收取課本和作業(yè)本費時，應開具山東省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算收據(jù)。支付暫付款時，應由借款人出具借據(jù)，寫明用途，由借款人簽字和單位負責人審批簽字。預付工程款還必須有稅務(wù)部門開具的準支證。收回借款時，不再退還借據(jù)，另開收據(jù)。（4）銀行結(jié)算憑證銀行結(jié)算憑證包括向銀行繳存現(xiàn)金的繳款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯委托書等，銀行結(jié)算憑證由銀行統(tǒng)一印制，各學校向銀行購用或領(lǐng)用，按銀行規(guī)定的辦法填制使用。（5）撥款憑證撥款憑證是學校同主管部門或財政機關(guān)發(fā)生經(jīng)費撥入業(yè)務(wù)的的書面證明，按上級主管部門和財政機關(guān)規(guī)定的辦法填制使用。（6）財產(chǎn)物資收付憑證財產(chǎn)物資收付憑證是指固定資產(chǎn)、材料等收進、付出的書面證明。固定資產(chǎn)的調(diào)入調(diào)出、增加減少應填制固定資產(chǎn)增加或減少憑單；大宗物品的購進必須按材料進行管理，應填制“收料單”，辦理入庫手續(xù)，發(fā)出材料，應填制“出庫單”，辦理出庫手續(xù)。二、原始憑證的填制（1）記錄要真實。要求原始憑證所填列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字必須真實可靠，符合實際情況。（2）填寫內(nèi)容要齊全原始憑證的各項內(nèi)容必須詳盡的填寫齊全，不得遺漏。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收人員的簽字。支付款項的原始憑證，對單位的必須有收款單位公章收款人的簽章，對個人的必須有個人的簽名和手印。發(fā)放補助等有代領(lǐng)人代領(lǐng)的必須簽代領(lǐng)人的名字，不能簽收款人的名字。一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應當將批準文件作為原始憑怔附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。（3）手續(xù)要完備。即原始憑證應該履行的手續(xù)必須完備，有關(guān)人員簽章要齊全，以明確經(jīng)濟責任。單位自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位、經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公章。 （4）書寫格式要規(guī)范原始憑證不得涂改、刮擦、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。填制原始憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： ① 阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 ② 所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“——”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“——”代替。 ③ 漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、 六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。 ④ 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 ⑤ 阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字?！　。?）填制要及時各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交核算中心、會計人員進行審核，做到不積壓、不誤時。第二節(jié) 學校事業(yè)支出經(jīng)濟分類科目事業(yè)支出是學校開展教學及其輔助活動發(fā)生的支出，與學校經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動密切相關(guān)的事業(yè)支出可以分為四類50款，對于各項支出的具體內(nèi)容，我