【正文】 29 / 29。如XX學校向2名職工借款10000元，每名職工5000元，會計分錄為：借：銀行存款財政專戶　　　10000貸：應付及暫存款—甲職工　5000　　應付及暫存款—乙職工　5000從銀行貸款入帳時使用“借入款項”科目核算。如XX學校收到六一節(jié)社會捐贈10000元，會計分錄為：借：銀行存款財政專戶　　　10000貸：其他收入—捐贈收入　100003. 縣直學校收到事業(yè)收入、其他收入時，使用非稅收入票據(jù)，資金上繳財政專戶。月末編制會計報表。填制記帳憑證224。二、會計業(yè)務流程：發(fā)生經濟業(yè)務，獲取原始憑證224。資產負債表反映的主要是總帳科目的期初、期末余額，收入支出表、事業(yè)支出表、往來款項明細表體現(xiàn)的是各明細科目的余額，是對資產負債表的有關數(shù)據(jù)的細致化和補充。會計報表是反映學校財務狀況和收支情況的書面文件。總帳反映的是總帳科目的金額，是總括的，不能反映明細科目的金額情況；明細帳是根據(jù)明細科目開設的，以提供明細核算資料的帳簿，是對總帳的的補充說明。會計帳簿根據(jù)裝訂形式分為訂本式和活頁式(手工帳)，根據(jù)帳頁的不同分為三欄式和多欄式。登記會計帳簿，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)。記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉帳憑證，也可以使用通用記帳憑證，核算中心使用的是通用記帳憑證。②記帳憑證：記帳憑證是用來確定經濟業(yè)務性質和分類即會計分錄的一種憑證。原始憑證分為外來的原始憑證和自制的原始憑證。以上要素是審核原始憑證的主要內容。①原始憑證：原始憑證是證明經濟業(yè)務已經發(fā)生，明確經濟責任，并用作記帳原始依據(jù)的一種憑證，它是會計核算的重要資料。會計憑證：會計憑證是記錄經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，是記帳的重要依據(jù)。其實，這個難點并不難克服，只要能熟記“借”和“貸”所表示的增減含義，再進行適量的有針對性的練習，就完全可以掌握。但試算平衡仍是檢查賬戶記錄是否正確的一種有效方法。 如果試算不平衡，說明帳戶的記錄肯定有錯，如果試算平衡，說明帳戶的記錄基本正確，但不一定完全正確。 其試算平衡公式如下： 全部帳戶的借方期末余額＝全部帳戶的貸方期末余額 余額平衡法的基本原理：在借貸記賬法下、資產帳戶的期末余額在借方，負債和所有者權益帳戶的期末余額在貸方，由于存在“資產+支出＝負債+凈資產+收入”的平衡關系，所以全部帳戶的借方期末余額合計數(shù)應當?shù)扔谌繋舻馁J方期末余額合計數(shù)。本期發(fā)生法平衡法主要是用來檢查本期發(fā)生的經濟業(yè)務在進行各種帳戶帳戶處理時的正確性。 在借貸記賬法下，根據(jù)借貸復式記賬的基本原埋，試算平衡的方法主要有兩種：本期發(fā)生額平衡法和余額平衡法。 （四）、試算平衡 試算平衡就是指在某一時日（如會計期末），為了保證本期會計處理的正確性，依據(jù)會計等式或復式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進行匯總、測算，以檢驗其正確性的一種專門方法。 簡單分錄只涉及兩個賬戶，復合分錄涉及兩個以上的賬戶。采用借貸記賬法，根據(jù)記賬規(guī)則登記每項經濟業(yè)務時，在有關賬戶之間就發(fā)生了應借應貸的相互關系，賬戶之間的這種相互關系，叫做賬戶的對應關系。 會計分錄的一般格式是： 借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000 會計分錄的分類 ：會計分錄按所涉及賬戶的多少，可分為簡單分錄和復合分錄兩種。所謂的會計分錄，就是指對某項經濟業(yè)務應記人賬戶的名稱、借貸方向和增減金額多少的記錄。以編制會計分錄為例說明記賬規(guī)則的應用。 （1）借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。 （三）、記賬規(guī)則 記賬規(guī)則，是指運用記賬方法正確記錄會計事項時必須遵守的規(guī)律。 資產部類賬戶的期末余額公式為：期末余額＝期初余額十本期借方發(fā)生額一本期貨方發(fā)生額 負債部類賬戶的貸方登記增加額，借方登記減少額，一般為貸方余額。 （二）、賬戶設置 在借貸記賬法下，賬戶的設置基本上可分為資產部類和負債部類兩大類別。資產類+支出類＝資產部類，資產部類是“借”增“貸”減，余額為借方余額時表示正數(shù)，余額為貸方余額時表示負數(shù)；負債類+凈資產類+收入類＝負債部類，負債部類是“借”減“貸”增，余額為借方余額時表示負數(shù)，余額為貸方余額時表示正數(shù)。 “ “借”和“貸”作為記賬符號，都具有增加和減少的雙重含義。 借貸記賬法，是以“借”、“貸”作為記賬符號，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，對每一項經濟業(yè)務以相等的金額全面進行記錄的一種復式記賬方法。在各種復式記賬法中，借貸記賬法是產生最早，并在當今世界各國應用最廣泛、最科學的記賬方法。兩者的區(qū)別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構。 賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶；按其所反映的經濟內容不同分為資產類賬戶、負債類賬戶、凈資產類賬戶、收入類賬戶、支出類賬戶等。帳戶：賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體?？値た颇康拿Q按會計制度的規(guī)定使用，不能修改或自行添加。會計科目：會計科目是對會計要素進一步分類的項目，是對會計對象的具體內容按照一定的原則進行科學分類的一種方法。會計要素：會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。第三章 會計業(yè)務處理一、基本概念：會計：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。附：學校報賬匯總單（表樣） 學校報賬匯總單單位名稱： 時間:業(yè)務時間業(yè)務摘要金額單據(jù)張數(shù)審核情況備注 共 頁，本頁是第 頁第四步 核算中心分管稽核會計審核并錄制記賬憑證學校報賬員將報賬單據(jù)和報賬匯總單交核算中心分管稽核會計審核，稽核會計將不符合規(guī)定的單據(jù)予以退回，將須報教育局領導審批的傳遞給分管領導簽批，并將相關信息登記在單位報賬匯總單上，然后將審核無誤的信息錄入微機填制記賬憑證。第二步 整理報銷單據(jù)將審核好的原始憑證根據(jù)經濟業(yè)務分類分事項按經費來源和費用類型進行歸類并粘貼，粘貼要整齊，美觀，符合統(tǒng)一要求。學校計劃的報送、執(zhí)行情況是學校財務管理工作考核的一項重要內容。核算中心于正常工作日的每日下午4點前將收到的學校收支申請報告打印并按權限報送相關領導審批。需占用下年度資金，分年度支付的要詳細說明付款年限和方式。處置資產的報告要詳細說明處置原因，資產購入時間，數(shù)量、購入時價值，擬處置方向，處置數(shù)量和價格；購買實物的報告要詳細說明購買用途，購買物品名稱、數(shù)量和價格；未納入項目管理的維修、建設報告要詳細說明原因，工程概況、工程建設方式、工程標準、工程預算造價，必要時要輔以照片說明；收費報告要說明收費項目、標準、范圍和時間。學校大項收費、支出應提前10日向教育局核算中心提出申請報告。學校2000元以上單項和5000元以上批量支出，特別是學校維修和基建項目支出應單獨報送支出報告，對支出事項作出詳細說明，經批準后執(zhí)行。經批準的資金收支計劃是核算中心辦理報賬業(yè)務和資金支付的依據(jù)，未經批準和和超計劃的一律不予辦理報賬手續(xù)。1項目資金的支付必須有主管領導簽批的資金支付申請報告，工程支出應附有相關文件及決算表。教干教師外出學習培訓費用的報銷必須有培訓業(yè)務主辦單位的培訓通知和主管領導的簽批意見，詳細寫明培訓時間、地點、培訓事項，報銷發(fā)票需有培訓人員的簽名。差旅費報銷必須使用統(tǒng)一的結報單，并按規(guī)定要求詳細填寫報銷人、出差事由、出差時間、起訖地點、報銷金額、住勤補貼等內容。學校公車報銷維修費必須附有維修工料單，報銷汽油費必須附有出發(fā)紀錄或車輛行駛里程。水費、電費、電話費發(fā)票存在二次打印現(xiàn)象或出現(xiàn)電話費預付款發(fā)票的要注明原因，并嚴格核查有無重復報銷現(xiàn)象。開具的發(fā)票所標明的物品名稱、價格和數(shù)量不夠明確的必須附有由購買物品的商店開具的購物明細，采用記賬的方式分批次購買物品的，必須于每一次購物明細處注明購買事由并有經辦人員簽字。預付工程款必須有施工單位開