企業(yè)審計的管理定義-資料下載頁
2025-04-12 11:44本頁面
【正文】 部控制進行的總體評價，主要包括依據(jù)程度評價和強弱點評價等?！ ∫罁?jù)程度評價的種類包括： 高信賴程度評價，中信賴程度評價及低信賴程度評價。掌握三種信賴程度的區(qū)別?！ ?nèi)部控制總評的要點有：健全性、科學(xué)性、層次性、適用性、經(jīng)濟性、協(xié)調(diào)性、有效性，系統(tǒng)性?！ 〉诎苏?審計抽樣 審計抽樣是指審計人員在實施測試時，從被審計總體中選取一定數(shù)量的樣本進行審計，通過樣本的審計結(jié)果來推斷被審計總體特征的一種審計技術(shù)方法。抽樣審計通常可運用于逆查、順查、函證盤點等審計程序，不適用詢問、觀察、分析性復(fù)核等程序?！ ∫?、審計抽樣的種類 從技術(shù)上分類為：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣 從內(nèi)容上分類為：屬性抽樣和變量抽樣 二、樣本的設(shè)計與選取 ?。ㄒ唬┰O(shè)計樣本應(yīng)考慮的基本因素 在設(shè)計樣本時，要考慮7個基本因素： 審計目的?！ 徲媽ο罂傮w與抽樣單位。 抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險?！ 】扇萑陶`差?！ 】尚刨嚦潭??！ ☆A(yù)期總體誤差?！ 》謱??！ 。ǘ┻x取樣本的方法 在選取樣本時，可采用以下方法： 利用隨機數(shù)表選樣。 系統(tǒng)選樣?！ 》謱舆x樣?！ ≌哼x樣?！ 〗痤~單位選樣?！ ∪?、屬性抽樣 屬性抽樣用于內(nèi)部控制符合性測試，其目的是確定被審計單位的內(nèi)部控制的有效程度。屬性抽樣的方法有： 固定樣本量抽樣。 停－走抽樣， 在采用停－走抽樣法中，注意一個公式的運用，即： 風(fēng)險系數(shù)＝樣本量總體的最大誤差率 四、變量抽樣 變量抽樣用于賬戶余額或報表項目的實質(zhì)性測試，其目的是通過樣本審查的結(jié)果估算被審計總體的數(shù)額，常用于應(yīng)收賬款、存貨或費用等的實質(zhì)性審查。變量抽樣的方法主要有：單位平均數(shù)估計抽樣、差額估計抽樣及比率估計抽樣?！ ∥濉⒊闃咏Y(jié)果的評價 第九章 審計報告 審計報告是指審計人員在審計結(jié)束后，將審計結(jié)果向?qū)徲嬑腥怂鞯臅鎴蟾?，審計報告是審計工作的最終成果?！ ∫弧徲媹蟾娴姆N類 ?。ㄒ唬┌醋珜懼黧w分類 國家審計報告?！ ∶耖g審計報告?！ ?nèi)部審計報告。 ?。ǘ┌磧?nèi)容分類 財政財務(wù)審計報告?！ 〗?jīng)法紀(jì)審計報告?！ 〗?jīng)濟效益審計報告?！ 。ㄈ┌磮蟾嬖斅猿潭确诸悺 『喪綄徲媹蟾??！ ≡斒綄徲媹蟾妗！ 《?、民間審計報告 ?。ㄒ唬┟耖g審計報告的內(nèi)容 民間審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。其內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件人、范圍段、意見段、簽章和會計師事務(wù)所地址及報告日期?！ ‘?dāng)注冊會計師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在范圍段與意見段之間增加說明段?！ 徲媹蟾嫒掌陧殲樽詴嫀熗瓿赏馇趯徲嫻ぷ鞯娜掌凇！ ?（二）審計意見的類型 1．無保留意見的審計報告。無保留意見意味著注冊會計師認(rèn)為會計報表的反映是公允的，能滿足非特定多數(shù)的利害關(guān)系人的共同需要，并對表示的該意見負(fù)責(zé)。出具無保留意見的審計報告必須是被審計單位會計報表的編制同時滿足以下條件： ?、艜媹蟊淼木幹品稀镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。 ?、茣媹蟊碓谒兄卮蠓矫婀实胤从沉吮粚徲媶挝坏呢攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況?！ 、菚嬏幚矸椒ǖ倪x用遵循了一貫性原則。 ?、绕鋵徲嬕寻凑罩袊詴嫀煪毩徲嫓?zhǔn)則的要求，實施了必要的審計程序，在審計過程中未受阻礙和限制?！ 、刹淮嬖趹?yīng)調(diào)整而被審計單位未予調(diào)整的重要事項?！ Ｗ詴嫀煶鼍弑Ａ粢庖姷膶徲媹蟾娴那樾问钦J(rèn)為被審計單位會計報表的反映就其整體而言恰當(dāng)?shù)?，但存在以下不足： ?。?）個別重要財務(wù)會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審單位拒絕調(diào)整。 ?。?）因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗?，無法按照獨立審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)?！ 。?）個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則?！ 》穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾妫 ∽詴嫀煶鼍叻穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾娴那樾问钦J(rèn)為被審計單位的會計報表存在下述情況之一： ?。?）會計處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)規(guī)定；被審計單位拒絕進行調(diào)整?！ 。?）會計報表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果及資金變動情況，被審計單位拒絕進行調(diào)整?！ 【芙^表示意見的審計報告。拒絕表示意見是指注冊會計師說明其對被審計單位的會計報表不能發(fā)表意見，即對會計報表不發(fā)表肯定、否定和保留的審計意見?！ ∽詴嫀煂Ρ粚徲媶挝坏臅媹蟊聿荒馨l(fā)表意見時，就出具拒絕表示意見的審計報告。它不是拒絕接受委托，也不是不發(fā)表意見，而是當(dāng)注冊會計師在審計過程中，由于審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)，以致無法對會計報表整體反映發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見的審計報告。三、審計報告的編制步驟 整理和分析審計工作底稿 調(diào)整被審計單位的會計報表 確定審計報告意見的類型和措辭 撰寫審計報告?！ ∷?、管理建議書 管理建議書是指注冊會計師在進行審計工作中，針對審計過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。 管理建議書與審計報告的區(qū)別：對象不同、責(zé)任不同、影響程度不同。33 / 33
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