【正文】 幣記帳，以外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率。 年度終了，將外幣帳戶的年末余額按年末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額。因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合差額，作為匯兌損益，記入當(dāng)年的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。投資時(shí)所發(fā)生的匯兌損益，記入“資本公積”。六、 銷(xiāo)售收入、應(yīng)收帳款的管理銷(xiāo)售是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，是企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程持續(xù)進(jìn)行的保證。（一） 產(chǎn)品銷(xiāo)售的分析、預(yù)測(cè)與定價(jià) 銷(xiāo)售分析預(yù)測(cè) 根據(jù)過(guò)去銷(xiāo)售情況和市場(chǎng)未來(lái)需求對(duì)預(yù)測(cè)期產(chǎn)品銷(xiāo)售量進(jìn)行預(yù)計(jì)和測(cè)算，用以指導(dǎo)本公司經(jīng)營(yíng)決策和產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)。其內(nèi)容包括：市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)；銷(xiāo)售渠道預(yù)測(cè)；市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)；新產(chǎn)品代替老產(chǎn)品發(fā)展預(yù)測(cè)；目標(biāo)銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)等。 產(chǎn)品的定價(jià) 公司產(chǎn)品的價(jià)格由總經(jīng)理牽頭組成的物價(jià)組根據(jù)產(chǎn)品成本和市場(chǎng)的價(jià)格水平制定和修改。（二） 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的日常管理加強(qiáng)銷(xiāo)售的計(jì)劃性，及時(shí)簽訂銷(xiāo)售合同，認(rèn)真執(zhí)行銷(xiāo)售合同。及時(shí)辦理結(jié)算，盡快收回貨款。 公司銷(xiāo)售一般應(yīng)采取現(xiàn)款（包括支票、現(xiàn)金、匯票、預(yù)收款）交易，錢(qián)貨兩清。財(cái)務(wù)部根據(jù)銷(xiāo)售合同規(guī)定和營(yíng)銷(xiāo)中心與購(gòu)貨者交來(lái)公司的銷(xiāo)售發(fā)票，立即辦理結(jié)算手續(xù)，盡快收回貨款。如貨款未能按期收回，應(yīng)向銀行查詢，并和營(yíng)銷(xiāo)中心密切配合，采取各種辦法與購(gòu)貨單位聯(lián)系，查明原因，催收貨款，以免造成長(zhǎng)期拖欠。對(duì)信用不佳，拖欠貨款的購(gòu)貨單位，按合同規(guī)定要求賠償經(jīng)濟(jì)損失。如因本公司過(guò)失造成拒付貨款，應(yīng)查明原因分清責(zé)任，嚴(yán)肅處理，責(zé)任人要負(fù)擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)損失。本公司產(chǎn)品因行業(yè)原因?qū)嵭匈d銷(xiāo)的，產(chǎn)品出貨一律經(jīng)財(cái)務(wù)部收款蓋章后，才能出公司。營(yíng)銷(xiāo)中心負(fù)責(zé)索取賒購(gòu)單位收貨的有關(guān)證明并對(duì)賒購(gòu)單位經(jīng)常調(diào)查分析，以保證銷(xiāo)售收入的安全。 產(chǎn)成品庫(kù)存量的原則 為了節(jié)約資金，生管辦要根據(jù)銷(xiāo)售合同安排生產(chǎn)，每種產(chǎn)量的庫(kù)存量不能超過(guò)壹個(gè)月的銷(xiāo)售量，以免造成產(chǎn)品積壓，浪費(fèi)資金。 賒銷(xiāo)對(duì)象管理（1）衡量客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，了解其償債能力。（2）確定給予客戶的付款期間，逾期不付款應(yīng)收到利息，并停止供貨。（3）由營(yíng)銷(xiāo)中心派專(zhuān)人催收貨款。 建立銷(xiāo)售客戶檔案，為企業(yè)銷(xiāo)售決策提供依據(jù)。（三）應(yīng)收款管理應(yīng)收帳款是反映公司債權(quán)的一項(xiàng)重要指標(biāo)，加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理，防止公司資產(chǎn)流失，以確保公司資產(chǎn)保值增值。財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的管理。每周編制應(yīng)收帳款的明細(xì)表，提供給營(yíng)銷(xiāo)中心，督促營(yíng)銷(xiāo)人員催收貨款。月終，根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人銷(xiāo)售情況，編制應(yīng)收帳款回款明細(xì)表，反映此人回款時(shí)間、金額及欠款比例。應(yīng)收帳款余額每年至少與債務(wù)人核對(duì)兩次?？僧?dāng)面核對(duì)或采取向?qū)Ψ郊乃蛯?duì)帳單進(jìn)行核對(duì)，以加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)安全性的管理。應(yīng)收帳款每月編制帳齡分析表，逐戶分析帳齡長(zhǎng)短，以掌握未到收款期和已達(dá)收款的應(yīng)收帳款的比重，為安排收款進(jìn)度及估計(jì)壞帳風(fēng)險(xiǎn)提供可靠資料。對(duì)帳齡較長(zhǎng)，壞帳可能性逐漸增大的應(yīng)收帳款、交由營(yíng)銷(xiāo)中心的專(zhuān)人催收，收回金額應(yīng)與催收人員的工資、津貼、差旅費(fèi)直接掛鉤，按規(guī)定比例分檔結(jié)算。應(yīng)收帳款尚未全部收回的債務(wù)單位再次購(gòu)貨時(shí)，必須交購(gòu)貨且償還一定比例的欠款，嚴(yán)禁產(chǎn)生新的應(yīng)收帳款。應(yīng)及時(shí)履行欠款單位的催款手續(xù)（國(guó)家規(guī)定2年為法定期），以保證催款的訴訟時(shí)效。七、 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)（一） 財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置和編制要求 財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置（1）按國(guó)家財(cái)政機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置對(duì)外報(bào)表。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)的附表。（2）據(jù)本公司管理需要設(shè)置的內(nèi)部報(bào)表，包括：產(chǎn)成品變動(dòng)明細(xì)表、產(chǎn)品單位成本分析表、制造費(fèi)用明細(xì)表、產(chǎn)銷(xiāo)存明細(xì)表、資金收支周報(bào)表、債權(quán)債務(wù)報(bào)表等。由財(cái)務(wù)部規(guī)定其格式與編制方法，并負(fù)責(zé)編報(bào)。 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（1）編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法上，應(yīng)保持前后會(huì)計(jì)期間的一致性。（2）編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要求編制及時(shí)、客觀。會(huì)計(jì)信息要具有相關(guān)性和可靠性。達(dá)到準(zhǔn)確有效地滿足使用者獲得有用的信息，以供決策需要。（3）編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要求能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果全面反映，使報(bào)表閱讀者不致產(chǎn)生誤解和偏見(jiàn)。報(bào)表所列的數(shù)據(jù)應(yīng)據(jù)帳簿資料編制，數(shù)字真實(shí)，計(jì)算正確，不抱任何偏見(jiàn)，不受外界影響，按規(guī)定的種類(lèi)編報(bào)，不準(zhǔn)任意取舍，少編少報(bào)。（4）外送年度報(bào)表經(jīng)公證處公證，經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的公證性。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完畢后，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)按其編制呈報(bào)的方法進(jìn)行檢查，并對(duì)表間項(xiàng)目的銜接進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后報(bào)總經(jīng)理審批，然后再向外報(bào)送。（二） 財(cái)務(wù)情況分析說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)內(nèi)容，包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；財(cái)務(wù)收支情況；成本費(fèi)用情況；債權(quán)、債務(wù)變動(dòng)情況；其他事項(xiàng)等。財(cái)務(wù)情況分析說(shuō)明書(shū)的編寫(xiě)程序。 根據(jù)公司內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)資料，包括：計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本狀況；公司內(nèi)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的有關(guān)決策，執(zhí)行資料；對(duì)已編制完成的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。據(jù)上述有關(guān)資料和財(cái)務(wù)分析，編制財(cái)務(wù)情況分析說(shuō)明書(shū)。（三） 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)銷(xiāo)售毛利率：反映生產(chǎn)車(chē)間的獲利水平，并據(jù)以分析生產(chǎn)成本或售價(jià)的變動(dòng)對(duì)毛利率的影響。計(jì)算公式：銷(xiāo)售毛利率=（產(chǎn)品銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本）/產(chǎn)品銷(xiāo)售收入期間費(fèi)用率：反映每取得一定的銷(xiāo)售收入需耗費(fèi)的期間費(fèi)用，以分析期間費(fèi)用對(duì)利潤(rùn)的影響。計(jì)算公式：期間費(fèi)用率=（管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用）/產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 借款成本率：反映借款資金的使用成本，據(jù)以進(jìn)行籌資分析。計(jì)算公式：借款成本率=借款利息額/（借款總額資金籌集費(fèi)用）其中：資金籌集費(fèi)用包括借款手續(xù)費(fèi)、借款合同的公證費(fèi)。 投資收益率：反映對(duì)外投資資金的效益，以分析投資的得失。計(jì)算公式：投資收益率=年投資凈收益/投資總額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：反映企業(yè)應(yīng)收帳款變現(xiàn)速度快慢及管理效率的高低。計(jì)算公式：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷(xiāo)收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（四） 財(cái)務(wù)分析方法 比較分析法：通過(guò)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比，確定數(shù)量差異、分析差異的原因和影響程度，適用于主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分析，單位成本分析、費(fèi)用分析。分析的重要內(nèi)容是：實(shí)際與計(jì)劃對(duì)比，本期實(shí)際與上年同期相比。