【正文】 幣記帳，以外幣業(yè)務發(fā)生時的市場匯價作為折合匯率。 年度終了，將外幣帳戶的年末余額按年末市場匯價折合為人民幣金額。因匯率變動而產(chǎn)生的折合差額，作為匯兌損益，記入當年的“財務費用”。投資時所發(fā)生的匯兌損益，記入“資本公積”。六、 銷售收入、應收帳款的管理銷售是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的實現(xiàn)過程，是企業(yè)再生產(chǎn)過程持續(xù)進行的保證。（一） 產(chǎn)品銷售的分析、預測與定價 銷售分析預測 根據(jù)過去銷售情況和市場未來需求對預測期產(chǎn)品銷售量進行預計和測算，用以指導本公司經(jīng)營決策和產(chǎn)銷活動。其內容包括：市場需求預測；銷售渠道預測；市場占有率預測；新產(chǎn)品代替老產(chǎn)品發(fā)展預測；目標銷售量預測等。 產(chǎn)品的定價 公司產(chǎn)品的價格由總經(jīng)理牽頭組成的物價組根據(jù)產(chǎn)品成本和市場的價格水平制定和修改。（二） 產(chǎn)品銷售收入的日常管理加強銷售的計劃性，及時簽訂銷售合同，認真執(zhí)行銷售合同。及時辦理結算，盡快收回貨款。 公司銷售一般應采取現(xiàn)款（包括支票、現(xiàn)金、匯票、預收款）交易，錢貨兩清。財務部根據(jù)銷售合同規(guī)定和營銷中心與購貨者交來公司的銷售發(fā)票，立即辦理結算手續(xù)，盡快收回貨款。如貨款未能按期收回，應向銀行查詢，并和營銷中心密切配合，采取各種辦法與購貨單位聯(lián)系，查明原因，催收貨款，以免造成長期拖欠。對信用不佳，拖欠貨款的購貨單位，按合同規(guī)定要求賠償經(jīng)濟損失。如因本公司過失造成拒付貨款，應查明原因分清責任，嚴肅處理，責任人要負擔一定的經(jīng)濟損失。本公司產(chǎn)品因行業(yè)原因實行賒銷的，產(chǎn)品出貨一律經(jīng)財務部收款蓋章后，才能出公司。營銷中心負責索取賒購單位收貨的有關證明并對賒購單位經(jīng)常調查分析，以保證銷售收入的安全。 產(chǎn)成品庫存量的原則 為了節(jié)約資金，生管辦要根據(jù)銷售合同安排生產(chǎn)，每種產(chǎn)量的庫存量不能超過壹個月的銷售量，以免造成產(chǎn)品積壓，浪費資金。 賒銷對象管理（1）衡量客戶的信用標準，了解其償債能力。（2）確定給予客戶的付款期間，逾期不付款應收到利息，并停止供貨。（3）由營銷中心派專人催收貨款。 建立銷售客戶檔案，為企業(yè)銷售決策提供依據(jù)。（三）應收款管理應收帳款是反映公司債權的一項重要指標，加強應收帳款管理，防止公司資產(chǎn)流失，以確保公司資產(chǎn)保值增值。財務部應設置專人負責應收帳款的管理。每周編制應收帳款的明細表，提供給營銷中心，督促營銷人員催收貨款。月終，根據(jù)營銷人員個人銷售情況，編制應收帳款回款明細表，反映此人回款時間、金額及欠款比例。應收帳款余額每年至少與債務人核對兩次。可當面核對或采取向對方寄送對帳單進行核對，以加強應收款項安全性的管理。應收帳款每月編制帳齡分析表，逐戶分析帳齡長短，以掌握未到收款期和已達收款的應收帳款的比重，為安排收款進度及估計壞帳風險提供可靠資料。對帳齡較長，壞帳可能性逐漸增大的應收帳款、交由營銷中心的專人催收，收回金額應與催收人員的工資、津貼、差旅費直接掛鉤，按規(guī)定比例分檔結算。應收帳款尚未全部收回的債務單位再次購貨時，必須交購貨且償還一定比例的欠款，嚴禁產(chǎn)生新的應收帳款。應及時履行欠款單位的催款手續(xù)（國家規(guī)定2年為法定期），以保證催款的訴訟時效。七、 財務報告與財務評價（一） 財務報表的設置和編制要求 財務報表的設置（1）按國家財政機關的統(tǒng)一規(guī)定設置對外報表。包括：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表以及有關的附表。（2）據(jù)本公司管理需要設置的內部報表，包括：產(chǎn)成品變動明細表、產(chǎn)品單位成本分析表、制造費用明細表、產(chǎn)銷存明細表、資金收支周報表、債權債務報表等。由財務部規(guī)定其格式與編制方法，并負責編報。 財務報表的編制要求（1）編制會計報表時，在會計計量和填報方法上，應保持前后會計期間的一致性。（2）編制會計報表時，要求編制及時、客觀。會計信息要具有相關性和可靠性。達到準確有效地滿足使用者獲得有用的信息，以供決策需要。（3）編制會計報表時，要求能夠將企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果全面反映，使報表閱讀者不致產(chǎn)生誤解和偏見。報表所列的數(shù)據(jù)應據(jù)帳簿資料編制，數(shù)字真實，計算正確，不抱任何偏見，不受外界影響，按規(guī)定的種類編報，不準任意取舍，少編少報。（4）外送年度報表經(jīng)公證處公證，經(jīng)中國注冊會計師簽署，以保證財務報告的公證性。財務報表編制完畢后，財務經(jīng)理應按其編制呈報的方法進行檢查，并對表間項目的銜接進行核對。核對無誤后報總經(jīng)理審批，然后再向外報送。（二） 財務情況分析說明書財務情況說明書內容，包括：生產(chǎn)經(jīng)營狀況；利潤實現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉情況；財務收支情況；成本費用情況；債權、債務變動情況；其他事項等。財務情況分析說明書的編寫程序。 根據(jù)公司內生產(chǎn)經(jīng)營的有關資料，包括：計劃、財務預算、實際生產(chǎn)經(jīng)營的基本狀況；公司內重大財務事項的有關決策，執(zhí)行資料；對已編制完成的財務報表進行分析、評價。據(jù)上述有關資料和財務分析，編制財務情況分析說明書。（三） 財務評價指標銷售毛利率：反映生產(chǎn)車間的獲利水平，并據(jù)以分析生產(chǎn)成本或售價的變動對毛利率的影響。計算公式：銷售毛利率=（產(chǎn)品銷售收入銷售成本）/產(chǎn)品銷售收入期間費用率：反映每取得一定的銷售收入需耗費的期間費用，以分析期間費用對利潤的影響。計算公式：期間費用率=（管理費用+財務費用+銷售費用）/產(chǎn)品銷售收入 借款成本率：反映借款資金的使用成本，據(jù)以進行籌資分析。計算公式：借款成本率=借款利息額/（借款總額資金籌集費用）其中：資金籌集費用包括借款手續(xù)費、借款合同的公證費。 投資收益率：反映對外投資資金的效益，以分析投資的得失。計算公式：投資收益率=年投資凈收益/投資總額應收帳款周轉率：反映企業(yè)應收帳款變現(xiàn)速度快慢及管理效率的高低。計算公式：應收帳款周轉率=賒銷收入凈額/應收帳款平均余額應收帳款周轉期=360/應收帳款周轉率（四） 財務分析方法 比較分析法：通過經(jīng)濟指標對比，確定數(shù)量差異、分析差異的原因和影響程度，適用于主要生產(chǎn)經(jīng)營指標分析，單位成本分析、費用分析。分析的重要內容是：實際與計劃對比，本期實際與上年同期相比。