金融資產管理培訓資料24-資料下載頁
2025-04-09 08:36本頁面
【正文】 款 250 000②借：在建工程 24 250 貸：庫存商品 20 000 應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額） 4 250③借：在建工程 25 750 貸：應付職工薪酬 22 800 銀行存款 2 950④借：固定資產 300 000 貸：在建工程 300 000（2）計算2007年度和2008年度該項設備應計提的折舊，并編制甲公司2007年度計提折舊的會計分錄。2007年度該項設備應計提的折舊＝300 0002/56/12＝60 000（元）2008年度該項設備應計提的折舊＝300 0002/56/12＋（300 000－60 000 －60 000） 2/56/12＝60 000＋36 000＝96 000（元）借：制造費用 60 000 貸：累計折舊 60 000【答疑編號20039】【該題針對“外購需要安裝的固定資產的核算”知識點進行考核】3.【正確答案】（1）借：固定資產 52 000 貸：銀行存款 52 000（2）借：固定資產 75 000 貸：實收資本 75 000（3）①借：固定資產 20 000 貸：以前年度損益調整 20 000 ②借：以前年度損益調整 20 000 貸：利潤分配—未分配利潤 20 000（4）重新確定的設備預計凈殘值＝25 000－2 500＝22 500（元） 設備的賬面價值＝60 000－30 000＝30 000（元）借：資產減值損失 7 500 貸：固定資產減值準備 7 500【答疑編號20040】【該題針對“固定資產取得和重新估計凈殘值的核算”知識點進行考核】4.【正確答案】（1）①2009年12月31日，固定資產已提折舊=284 000（1－3%）247。62=91 （元）固定資產的賬面價值=284 000－91 =192 （元）借：在建工程 192 累計折舊 91 貸：固定資產 284 000 ②2009年12月31日至2010年3月31日，固定資產發(fā)生后續(xù)支出的會計分錄 借：在建工程 134 450 貸：銀行存款 134 450 ③2010年3月31日，若將后續(xù)支出全部計入固定資產賬面價值，改擴建固定資產入賬價值=192 +134 450=326 ，因可收回金額為350 000元，所以，后續(xù)支出可全部資本化。 借：固定資產 326 貸：在建工程 326 ④2010年折舊額=326 （1－3%）247。（712+9）9=30 （元） ⑤2011年折舊額=326 （1－3%）247。（712+9）12=40 （元 ）（2）因可收回金額為300 000元，所以固定資產的入賬價值為300 000（元） ①2010年折舊額=300 000（1－3%）247。（712+9）9=28 （元） ②2011年折舊額=300 000（1－3%）247。（712+9）12=37 （元）?！敬鹨删幪?0041】【該題針對“固定資產后續(xù)支出的核算”知識點進行考核】5.【正確答案】（1）會計分錄： 借：在建工程 1 300 累計折舊 400 固定資產減值準備 100 貸：固定資產 1 800借：在建工程 600 貸：工程物資 600 借：在建工程 117 貸：原材料 100 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）17 借：在建工程 160 貸：應付職工薪酬 160借：在建工程 123 貸：銀行存款 123 改擴建后在建工程賬戶的金額=1 300+600+117+160+123=2 300（萬元 ）借：固定資產 2 300 貸：在建工程 2 300 （2） 2008年和2009年每年計提折舊=（2 300－100）247。10=220（萬元 ）（3） 2009年12月31日固定資產的賬面價值=2 300－2202=1 860（萬元），可收回金額為1 380萬元，應計提減值準備480萬元（1860－1380）。 借：資產減值損失 480 貸：固定資產減值準備 480 （4）2010年和2011年每年計提折舊=（1380－100）247。8=160（萬元） ?！敬鹨删幪?0042】【該題針對“固定資產后續(xù)支出的核算”知識點進行考核】6.【正確答案】 （1）計算總價款的現(xiàn)值＝8 000 000＋12 000 000/3（P/A，6%，3）＝8 000 000＋4 000 000＝18 692 000（元）設備的入賬價值＝18 692 000＋208 000＝18 900 000（元）未確認融資費用＝20 000 000 － 18 692 000＝ 1 308 000（元）（2）2007年應確認的融資費用＝（18 692 000－8 000 000）6%＝641 520（元）2008年應確認的融資費用＝[（18 692 000－8 000 000）－（4 000 000－641 520）]6%＝440 （元）2007年應計提的折舊＝（18 900 000－300 000）5/159/12＝4 650 000（元）2008年應計提的折舊＝（18 900 000－300 000）5/153/12 ＋（18 900 000－300 000）4/159/12＝1 550 000＋3 720 000＝5 270 000（元）（3）編制會計分錄：①2007年度： 借：在建工程 18 692 000 未確認融資費用 1 308 000 貸：長期應付款 12 000 000 銀行存款 8 000 000 借：在建工程 208 000 貸：銀行存款 208 000 借：固定資產 18 900 000 貸：在建工程 18 900 0002007年末付款時：借：長期應付款 4 000 000 貸：銀行存款 4 000 000 借：財務費用 641 520 （10 692 0006%） 貸：未確認融資費用 641 520借：制造費用 4 650 000 貸：累計折舊 4 650 000②2008年末付款時：借：長期應付款 4 000 000 貸：銀行存款 4 000 000 借：財務費用 440 {[10 692 000－（4 000 000－641 520）]6%} 貸：未確認融資費用 440 借：制造費用 5 270 000 貸：累計折舊 5 270 000③2009年末付款時：借：長期應付款 4 000 000 貸：銀行存款 4 000 000 借：財務費用 226 (1 308 000－641 520－440 ) 貸：未確認融資費用 226 2009年末計提折舊：（18 900 000－300 000）4/153/12＋（18 900 000－300 000）3/159/12＝1 240 000＋2 790 000＝4 030 000（元）借：制造費用 4 030 000 貸：累計折舊 4 030 000【答疑編號20043】【該題針對“融資購入固定資產”知識點進行考核】57 / 5
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