【正文】 項(xiàng)稅額）51 000　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　351 000②借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　46 800　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　40 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　6 800　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　32 000　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　32 000③借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　30 420　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　26 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　4 420　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　18 000　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　18 000④借：固定資產(chǎn)清理　　126 000　　　累計(jì)折舊　　　　24 000　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　150 000　借：銀行存款　　　　180 000　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　180 000　借：固定資產(chǎn)清理　　54 000　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　54 000⑤借：資產(chǎn)減值損失　　234[（200 000+46 800）5‰1 000]　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　234⑥借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　20 000　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　2 300　　貸：銀行存款　　　　　　　　　22 300⑦借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――黃河公司（損益調(diào)整）70 000　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　70 000⑧借：管理費(fèi)用　　　1000　　貸：累計(jì)攤銷　　　　1 000　借：管理費(fèi)用　　　8 766　　貸：累計(jì)折舊　　　　8 766⑨借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　42 900　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　42 900（2）編制資產(chǎn)負(fù)債表： 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：長(zhǎng)城公司　　　 2008年12月31日　　　　　　　　單位：元資 產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：　流動(dòng)負(fù)債：　貨幣資金588 620短期借款500 000應(yīng)收票據(jù)230 000應(yīng)付票據(jù)381 000應(yīng)收賬款245 566應(yīng)付賬款180 000其他應(yīng)收款200應(yīng)付職工薪酬5 000存貨710 000應(yīng)交稅費(fèi)12 820流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1 774 386流動(dòng)負(fù)債合計(jì)878 820非流動(dòng)資產(chǎn)：　非流動(dòng)負(fù)債：　長(zhǎng)期股權(quán)投資――黃河公司670 000長(zhǎng)期借款1 260 000固定資產(chǎn)2 105 234非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1 260 000無形資產(chǎn)4 000負(fù)債合計(jì)2 138 820非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)　所有者權(quán)益：　　　實(shí)收資本2 000 000　　盈余公積128 710　　未分配利潤(rùn)86 090　　所有者權(quán)益合計(jì)2 214 800資產(chǎn)總計(jì)4 553 620負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)4 553 620【答案解析】計(jì)算過程如下：應(yīng)交稅費(fèi)=期初12 000（1）51 000+（2）6 800+（3）4 420（6）2 300+（9）42 900=12 820（元）?！敬鹨删幪?hào)23588】【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容”,“資產(chǎn)負(fù)債表的填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝（5 000 ＋5 00017%）＋（3 510－5850）＋（585－351）－100＝3 644（萬元）（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝（3 000＋476）＋（2 400－2 500）＋（1 755－2 340）＝2 791（萬元）（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝實(shí)際交納的增值稅款 306（萬元）＋支付的所得稅款 90（萬元）（30＋100 －40）＝396（萬元） （4）收回投資收到的現(xiàn)金＝20＋100＝120（萬元） （5）分得股利或利潤(rùn)收到的現(xiàn)金＝20＋30－10＝40（萬元） （6）借款收到的現(xiàn)金＝400（萬元）（7）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝300（萬元）【答疑編號(hào)23589】【該題針對(duì)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”,“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】1）編制陽光公司上述（1）到（10）和（12）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（1）借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　117　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　100　　　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 17　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　75　 貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　75　（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　10　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　?。?）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　115　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 2　 貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　117　（4）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　100　 貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　100?。?）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　25　 貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　25　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　14　 貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　14完工百分比=14247。（14+6）=70%應(yīng)確認(rèn)收入=3070%=21萬元借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　21　　　 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　14　 貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　14?。?）借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　45　 貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　45　借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　?。?）借：銀行存款　　　　　　　　　　　400　 貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　400?。?）借：銀行存款　　　　　　　　　　　34　 貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　34?。?）借：銀行存款　　　　　　　　　　　50　 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　50　（10）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　10　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　10　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　10　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　10借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　20　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　70　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　10　 貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　100　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　20　 貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　20（12）借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅　　　　　2）編制利潤(rùn)表　　　　　　　　　　　　　　　　利　潤(rùn)　表　　　　編制單位：陽光公司　　　　　2007年度12月　　　　　　單位：萬元項(xiàng) 目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入211減：營(yíng)業(yè)成本109營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用15管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失　加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）　投資收益（損失以“”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入42減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失20三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）70減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）【答疑編號(hào)23590】【該題針對(duì)“利潤(rùn)表的填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】（1）編制正大公司2007年度三項(xiàng)內(nèi)部交易的抵銷分錄①內(nèi)部存貨交易的抵銷借：營(yíng)業(yè)收入 1 600　　貸：營(yíng)業(yè)成本 1 600借：營(yíng)業(yè)成本 240　　貸：存貨 240②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：借：應(yīng)付賬款 1 400　　貸：應(yīng)收賬款 1 400借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 150　　貸：資產(chǎn)減值損失 150③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營(yíng)業(yè)收入 800　　貸：營(yíng)業(yè)成本 680　　　　固定資產(chǎn) 120借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10　　貸：管理費(fèi)用 10（2）編制正大公司2008年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄①抵銷正大公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和A公司所有者權(quán)益：借：股本　　　　　2 000　　資本公積　　　700　　盈余公積　　　800　　未分配利潤(rùn)　　500　　商譽(yù)　　　　　400　 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　2 800　　　 少數(shù)股東權(quán)益　　l 600（4 00040％）②抵銷正大公司投資收益和A公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目：借：投資收益　　　　　　　　　960　　少數(shù)股東損益　　　　　　　640（1 60040％）　　未分配利潤(rùn)——年初　　　　　400　 貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積　300　　　 本年利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利　　　1 200　　　 未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　500③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　150　 貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　l50借：應(yīng)付賬款　　　　　　1 800　 貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　1 800借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　50　 貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　50④內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：借：未分配利潤(rùn)——年初　240（1 60015％）　 貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　240借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　l0 000　 貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　l0 000借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　400（2 00020％）　 貸：存貨　　　　　　　　400⑤內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：借：未分配利潤(rùn)——年初　　l20（800—680）　 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　120借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　10[（800—680）247。66247。12]　 貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　l0借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　20　 貸：管理費(fèi)用　　　　　　　20【答疑編號(hào)23591】【該題針對(duì)“合并抵銷分錄的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】58 / 58