第六章會計(jì)報表編制-資料下載頁
【導(dǎo)讀】資產(chǎn)負(fù)債表的基本概念。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（季末、半年末、年。了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布和結(jié)構(gòu)。了解和預(yù)測企業(yè)的財務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目主要包括：。、在建工程、無形資產(chǎn)等。薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、長期借款、應(yīng)付債券等。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容由表首、正表和附注三個部分組成。資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的項(xiàng)目名稱大部分與賬戶名稱一致，但。一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等報表項(xiàng)目。在這些項(xiàng)目中，最具有代表。性的是應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等。根據(jù)有關(guān)若干明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列。資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)的流動性予以列示，先流動資產(chǎn)，后非流。列示，流動負(fù)債在前，非流動負(fù)債在后。所有者權(quán)益項(xiàng)目則按其在企業(yè)內(nèi)部的永久性大小順序排列。資產(chǎn)負(fù)債表中大多數(shù)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目都是根據(jù)總分。“未分配利潤”項(xiàng)目，年底應(yīng)根據(jù)“利潤分配”賬戶的期。附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，
【正文】 度損益調(diào)整”等賬戶的發(fā)生額分析填列。 第五節(jié) 會計(jì)報表的勾稽 關(guān)系 ? 勾稽關(guān)系 ， 是 會計(jì)在編制會計(jì)報表時常用的一個術(shù)語，它是指某個會計(jì)報表和另一個會計(jì)報表之間以及本會計(jì)報表項(xiàng)目的內(nèi)在邏輯對應(yīng)關(guān)系 。 財務(wù) 報表勾稽關(guān)系 一、表內(nèi)勾稽 關(guān)系 ? 資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)部 勾稽 關(guān)系： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者 權(quán)益 ? 利潤表的內(nèi)部勾稽關(guān)系是： 收入 －費(fèi)用 =利潤 ? 現(xiàn)金流量表的內(nèi)部勾稽關(guān)系是： 現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金凈 流量 二、表間勾稽關(guān)系 （一）資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之間的勾稽關(guān)系 ? 資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期末余額減去年初余額，應(yīng)該等于利潤表中“未分配利潤”項(xiàng)所列數(shù)字。 ? 除了這一簡單的對等外，還有收入與成本費(fèi)用之差，最終要表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目的期末余額減去年初余額，在數(shù)量上應(yīng)該和現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”相等。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表和所有者權(quán)益變動表的勾稽關(guān)系 ? 所有者權(quán)益變動表是資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益部分的變動情況體現(xiàn)。 ? “實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”、“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）” 等 項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表上的年初余數(shù)與期末余額要分別與所有者權(quán)益變動表中相應(yīng)項(xiàng)目金額一致。 （四）利潤表和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系 ? 現(xiàn)金流量表與利潤表的關(guān)系主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的編制方法之中。 ? 利潤表和現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)不同，前者是權(quán)責(zé)發(fā)生制，后者是收付實(shí)現(xiàn)制。 ? 現(xiàn)金流量表的一種編制方法是工作底稿法，即以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。 （五）利潤表和所有者權(quán)益變動表的勾稽關(guān)系 ? 利潤表中的“凈利潤”會影響所有者權(quán)益中的“未分配利潤”金額。 ? 即企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營情況對所有者權(quán)益的影響就通過凈利潤來體現(xiàn)。 第六節(jié) 會計(jì)報表附注 ? 一、會計(jì)報表附注的概念與 意義 ? 會計(jì)報表附注，是對會計(jì)報表本身無法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說明和詳細(xì)解釋，是會計(jì)報表的重要組成部分。 二、會計(jì)報表附注的內(nèi)容 ? 不 符合 會計(jì)假設(shè) 的說明； ? 重要 會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響； ? 或有事項(xiàng) 和 資產(chǎn)負(fù)債表 日后事項(xiàng)的說明； ? 關(guān)聯(lián)方關(guān)系 及其交易的說明； ? 重要 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說明； ? 企業(yè)合并 、分立的說明； ? 重大 投資、融資活動； ? 會計(jì)報表 中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 ? 會計(jì)報表 中重要項(xiàng)目的說明有助于理解和分析會計(jì)報表需要說明的其他事項(xiàng)。 三、會計(jì)報表附注的編制形式 ? 尾 注說明 法 ? 括號 說明 法 ? 腳注 說明 法 ? 補(bǔ)充 說明 法 The end！
鄂ICP備17016276號-1