【正文】 和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；（4）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)） 、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原 范文范例參考第 13 頁 共 12 頁 WORD 格式整理 因，分清工作責(zé)任，提出處理意見；（5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對無形資產(chǎn)的清查進(jìn)行全面盤點(diǎn)，確定其真實(shí)價值及完整內(nèi)容，核實(shí)權(quán)屬證明材料，檢查實(shí)際攤銷情況。遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認(rèn)真核查攤銷余額。 負(fù)債類負(fù)債清查的范圍和內(nèi)容包括各項流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費(fèi)用及應(yīng)付福利費(fèi)等；長期負(fù)債要清查各種長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。對負(fù)債清查時企業(yè)、單位要與債權(quán)單位逐一核對賬目，達(dá)到雙方賬面余額一致。短期借款短期借款包括向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)等借入的在期限在 1 年以內(nèi)（含 1 年）的各種借款。短期借款清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議；核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。應(yīng)付及預(yù)收款項 范文范例參考第 14 頁 共 12 頁 WORD 格式整理 應(yīng)付及預(yù)收款項主要包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款。清查應(yīng)付及預(yù)收款項時，索取單位與對方單位金額核對一致的對賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對有爭議的債務(wù)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期未付款項，要查明原因，了解其是否屬虛列債務(wù)。預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險費(fèi)、借款利息等。預(yù)提費(fèi)用清查的主要內(nèi)容包括獲取計提的依據(jù)及計算其計提的準(zhǔn)確性。應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)清查的內(nèi)容主要包括獲取其工資計提政策、職工名冊并計算其計提的準(zhǔn)確性。應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì)；查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對有關(guān)會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng)；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。長期借款長期借款包括向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)等借入的在期限在 1 年以上的各種借款。長期借款清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議；核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。 范文范例參考第 15 頁 共 12 頁 WORD 格式整理 資產(chǎn)損溢資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢、清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯造成的錯賬，在進(jìn)一步復(fù)核相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)一，按照企業(yè)執(zhí)行的會計制度、財務(wù)制度提交企業(yè)按規(guī)定程序處理。 或有事項審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況說明。 清產(chǎn)核資審計的特殊要求根據(jù)清產(chǎn)核資的目的，清產(chǎn)核資應(yīng)對企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會計報表不論以前是否有審計報告書，都要對清產(chǎn)核資、基準(zhǔn)日前連續(xù)三年的資產(chǎn)、負(fù)債等財務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格審計。通過審查分析歷年的會計記錄，對其中變動較大或新增的項目內(nèi)容要審查核實(shí)，如有必要可在專項報告中披露、說明變動原因?；谀壳跋嚓P(guān)民事權(quán)利訴訟時效期間為二年，企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債即有實(shí)體性的也有權(quán)利和義務(wù)性的，同時按《財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項管理制度的通知》 （財企〔2022〕513 號） ，債權(quán)的核銷在無特殊情況下以三年為限，因而為核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益，在實(shí)務(wù)中進(jìn)行清產(chǎn)核資審計時需關(guān)注企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日起倒推三年的財務(wù)狀況。 清產(chǎn)核資審計中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項在企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中，應(yīng)當(dāng)審計的重點(diǎn)事項有：（1）貨幣資金：重點(diǎn)審計企業(yè)的現(xiàn)金是否存在短缺，各類銀行存款是否與銀行對賬單存在差異，其他貨幣資金是否存在損失等；（2）應(yīng)收款項：重點(diǎn)審計應(yīng)收款項的賬齡分析及其回函確認(rèn)的情況，壞賬 范文范例參考第 16 頁 共 12 頁 WORD 格式整理 損失的確認(rèn)情況；（3）存貨：重點(diǎn)審計存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨；（4）長期投資：重點(diǎn)審核企業(yè)的長期投資產(chǎn)權(quán)清晰狀況、核算方法、被投資單位的財務(wù)狀況等；（5）固定資產(chǎn)：重點(diǎn)審計固定資產(chǎn)的主要類型、折舊年限、折舊方法和使用狀況；（6）在建工程：重點(diǎn)審計在建工程的主要項目和工程結(jié)算情況，停建和待報廢工程的主要原因；（7）待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)及無形資產(chǎn)：重點(diǎn)審計是否存在潛虧掛賬的項目；（8）各類盤盈資產(chǎn)：重點(diǎn)審計盤盈的原因和作價依據(jù)；（9）各類盤虧資產(chǎn)：重點(diǎn)審計盤虧的原因、責(zé)任及金額；（10 ）各項待處理資產(chǎn)損失：重點(diǎn)審核其申報審批程序是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度和相關(guān)管理辦法及相關(guān)政府部門的有關(guān)規(guī)定；（11 ）負(fù)債的真實(shí)性和完整性，重點(diǎn)審計有無通往來虛列負(fù)債；（12 ）所有者權(quán)益中實(shí)收資本及資本公積的形成過程及其真實(shí)性。附：清產(chǎn)核資可能適用的文件 《 財政部關(guān)于企業(yè)新舊財務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知》 （財企[2022]34號） ； 《 企業(yè)財務(wù)通則》 （財政部令第 41 號） ； 《 財政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法〉的通知》 （財企 范文范例參考第 17 頁 共 12 頁 WORD 格式整理 〔2022〕325 號） ； 《 財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項管理制度的通知》 （財企〔2022〕513 號） ； 《 財政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法〉的通知》 （財企[2022]233 號） ； 《 國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》 （國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第 1 號） 。